Понятие и значение удержания из заработной платы

    Понятие и значение удержания  из заработной платы

    Заработная  плата работника является результатом  несложного арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные  согласно условиям трудового договора в установленном в организации  порядке, уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.

    Удержание из заработной платы работника –  это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами

    Случаи  и условия удержаний из заработной платы

    Только  в ТК РФ и иных федеральных законах (ст. 137 ТК РФ) установлены случаи удержаний  из заработной платы. Поэтому работодатель не может произвольно вычитать суммы  из заработной платы работника, а  обязан руководствоваться трудовым законодательством. Эти случаи следующие:

    обязательные  удержания из заработной платы;

    удержания из заработной платы по инициативе работодателя;

    удержания из заработной платы по инициативе работника.

    Обязательные  удержания из заработной платы

    Работодатель  обязан их осуществить независимо от своей воли в определенных случаях  по требованиям третьих лиц. К  таким удержаниям, например, относятся:

    1. Налог на доходы физических  лиц (НДФЛ).  Сроки и иные условия удержания НДФЛ установлены главой 23 Налогового кодекса РФ (. Необходимо отметить, что все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом НДФЛ.

    2. Удержания по исполнительным  документам (листам). Случаи взыскания  сумм из заработной платы по  исполнительным документам (листам) установлены в статье 64 Федерального  закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ  «Об исполнительном производстве»  и включают:

    исполнение  решений о взыскании периодических  платежей (алиментов). Размеры, порядок  взыскания алиментов и задолженности  по алиментным обязательствам определяются Семейным кодексом РФ. Перечень видов  заработка и иного дохода, из которых  производится взыскание алиментов  на несовершеннолетних детей, утвержден  постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. Работодатель вычитает алименты из заработной платы работника, оставшейся после уплаты налогов  в соответствии с НК РФ. Кадровые работники также должны иметь в виду, что при увольнении лица, выплачивающего алименты, организация, удерживавшая алименты из заработной платы, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об увольнении, а также о новом месте его работы или жительства, если ей это известно;

    взыскание суммы, не превышающей двух МРОТ;

    отсутствие  у должника имущества или недостаточность  имущества для полного погашения  взыскиваемых сумм.

    Однако  удержания по исполнительным листам не могут быть применены к ряду выплат, в том числе на выплаты  за работу с вредными условиями труда  или в экстремальных ситуациях, выходное пособие, выплачиваемое при  увольнении работника.

    Удержания из заработной платы  по инициативе работодателя

    В отличие от предыдущего вида «вычетов»  из заработной платы, удержания по инициативе работодателя – это право, а не обязанность работодателя.

    Случаи  удержаний по инициативе работодателя предусмотрены статьей 137 ТК РФ и  включают:

    1. Возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет  заработной платы.

    2. Погашение неизрасходованного и  своевременно не возвращенного  аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или  переводом на другую работу  в другую местность, а также  в других случаях.

    3. Возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров (комиссией по трудовым спорам, судом) вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) либо простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ), и если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями (например, если работник представил подложные документы о результатах своего труда, на основании которых ему выплатили премию за особые достижения), установленными судом.

    В этих случаях работодатель вправе принять  решение об удержании из заработной платы работника только при соблюдении в совокупности ­следующих условий:

    удержание будет произведено не позднее  чем через один месяц со дня  окончания срока, установленного для  возвращения аванса, погашения задолженности  или неправильно исчисленных  выплат;

    работник  не оспаривает оснований и размеров удержаний.

    Если  не соблюдено хотя бы одно из этих условий, работодатель не может самостоятельно удержать указанные суммы, но взыскание  можно ­осуществить в судебном порядке.

    4. Увольнение работника до того  рабочего года, в счет которого  он уже получил ежегодный оплачиваемый  отпуск, за неотработанные дни  отпуска. «Вычет» сумм из заработной  платы в этом случае зависит  от основания увольнения работника. 

      Так, удержания за неотработанные  дни отпуска не производятся, если работник увольняется по  следующим основаниям:

    отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами, иными нормативными правовыми  актами РФ, либо отсутствие у работодателя ­соответствующей работы;

    ликвидация  организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем;

    сокращение  численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя;

    смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);

    призыв  работника на военную службу или  направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;

    восстановление  на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;

    признание работника полностью неспособным  к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми  актами РФ;

    смерть  работника либо работодателя – физического  лица, а также признание работника  либо работодателя – физического  лица ­умершим или безвестно отсутствующим;

    наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные  действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства  РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ.

    5. Взыскание с виновного работника  суммы причиненного работодателю материального ущерба. Правила о материальной ответственности работника установлены главой 39 ТК РФ.

    Удержание из заработной платы может быть произведено  по распоряжению работодателя при одновременном  соблюдении следующих условий:

    размер  причиненного ущерба – не больше среднего месячного заработка работника (ч. 1 ст. 248 ТК РФ);

    распоряжение  о взыскании вынесено работодателем  не позднее одного месяца со дня  окончательного установления работодателем  размера причиненного работником ущерба (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).

    Это касается и ограниченной, и полной материальной ответственности .

    Удержания из заработной платы  по заявлению работника

    В качестве примера данного вида уменьшения заработной платы удержаний в  пользу третьих лиц можно привести уплату профсоюзных взносов путем  их перечисления за счет заработной платы. Так, статья 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»  устанавливает, что при наличии  письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором (соглашением).

    Размеры удержаний из заработной платы

    ТК  РФ ограничивает не только случаи удержания  сумм из заработной платы, но и размеры  такого уменьшения оплаты труда (ст. 138 ТК РФ):

    1. Общий размер всех «вычетов»  при каждой выплате заработной  платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных  федеральными законами, – 50 процентов  заработной платы, причитающейся  работнику. 

    2. При удержании из заработной  платы по нескольким исполнительным  документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

    3. В случае удержания из заработной  платы при отбывании исправительных  работ, взыскании алиментов на  несовершеннолетних детей, возмещении  вреда здоровью другого лица, возмещении вреда лицам в связи  со смертью кормильца и возмещения  ущерба, причиненного преступлением,  размер удержаний не может  превышать 70 процентов заработной  платы. 

    Так, при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей  судом (на основании исполнительного  листа) ежемесячно в размере (п. 1 ст. 81, ст. 106 СК РФ):

    1/4 заработка и (или) иного дохода  родителей – на одного ребенка;

    1/3 заработка и (или) иного дохода  родителей – на двух детей;

    1/2 заработка и (или) иного дохода  родителей – на трех и более  детей4 .

    Порядок удержаний из заработной платы работника

    Порядок обязательных удержаний из заработной платы установлен соответствующими федеральными законами. А порядок  «вычетов» из заработной платы по инициативе работодателя установлен ТК РФ.

    Как уже говорилось, удержание производится непосредственно работодателем  и отражается в расчетных листках. Работодатель обязан при выплате заработной платы в письменной форме известить работника о размерах и основаниях удержаний (ст. 136 ТК РФ).

    Перед принятием решения об осуществлении  удержания из заработной платы работодателю необходимо установить следующие обстоятельства:

    точное  основание для удержания из заработной платы; при необходимости – составление  документа, подтверждающего наличие  этого основания (счетной ошибки, факта выдачи неотработанного аванса, наличия причиненного работодателю ущерба и т.п.);

    при наличии причиненного работодателю ущерба – проведение проверки и  определение точного размера  причиненного ущерба (порядок определения  размера ущерба установлен статьей 246 ТК РФ), причину его возникновения, требование от работника представить  письменное объяснение по факту причинения ущерба, а в случае отказа работника от представления указанного объяснения – составление акта (ст. 247 ТК РФ) с подписями не менее 2–3 свидетелей из числа присутствовавших. Таким образом, каждое из действий работодателя должно быть письменно оформлено из-за возможных споров с работником, вопросов проверяющих органов;

    важно не нарушить срок для оформления решения  об удержании из заработной платы  и, при необходимости, подтвердить  согласие работника на это уменьшение заработной платы (ч. 3 ст. 137 ТК РФ), а также выполнить иные условия для уменьшения заработной платы, установленные ТК РФ и иными федеральными законами. Отсутствие возражений работника лучше оформить путем указания «не возражаю» и т.п. на соответствующих документах работодателя либо в заявлении самого работника.

    Поскольку удержание из заработной платы работника  по инициативе работодателя – это  право, а не обязанность работодателя, то сотруднику, подготавливающему для  подписания руководителя проект данного  решения, надо позаботиться о том, чтобы  решение об удержании было принято  уполномоченным лицом в установленный  срок, оформлено работодателем и  доведено работником кадровой службы, секретариата (любого иного подразделения, которое может обеспечить такое  уведомление) до сведения работника  под личную подпись. Кроме того, нужно зафиксировать основание для осуществления удержания в соответствующих документах, о чем говорилось выше. Оно не должно противоречить установленным правилам в ТК РФ и иных федеральных законах.