Роль и место анализа в рыночной экономике

Роль и место анализа  в рыночной экономике

В современных экономических  условиях анализу финансового положения  предприятия отводится очень  важная роль, в связи с тем, что  деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах  его функционирования. Финансовый анализ является непременным элементом  как финансового менеджмента  на предприятии, так и экономических  взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с контролирующими органами. С  помощью анализа финансового  положения вырабатывается стратегия  и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются пути повышения эффективности коммерческой деятельности, а также оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Поскольку финансовое положение предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия.

 В представленной работе  рассмотрены теоретические основы  методологии проведения общего анализа финансового положения предприятия с использованием различных методических источников под редакцией В. В Ковалева, Г. Н. Савицкой и Н. П. Любушина.

 Цель работы - диагностика  финансового положения предприятия.  Задачи работы - рассмотреть: понятие,  значение и задачи анализа  финансового положения предприятия,  сущность финансового положения,  методику оценки финансового  положения предприятия, структуру  финансового положения предприятия,  информационную основу и классификацию  методов и приемов финансового  анализа, а также основные типы  моделей, используемых в финансовом  анализе. 

 

 Раздел 1. Роль и значение  финансового анализа в рыночной  экономике 

1.1. Предмет, содержание  и задачи финансового анализа 

 

 Под финансовым положением  предприятия понимается способность  предприятия финансировать свою  деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами,  необходимыми для нормального  функционирования предприятия, целесообразностью  их размещения и эффективностью  использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой  устойчивостью. 

 Финансовое положение  предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность  предприятия своевременно производить  платежи, финансировать свою деятельность  на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии.  Финансовое положение предприятия  зависит от результатов его  производственной, коммерческой и  финансовой деятельности. Если производственные  и финансовые планы успешно  выполняются, то это положительно  влияет на финансовое состояние  предприятия, и, наоборот, в результате  невыполнения плана по производству  и реализации продукции происходит  повышение ее себестоимости, снижается  выручка и сумма прибыли, следовательно,  финансовое положение предприятия  и его платежеспособность ухудшается.

 Для определения сущности  финансового анализа как вида  деятельности, с одной стороны,  и как науки, с другой, необходимо  дать определение основных составляющих  его элементов. Такими элементами  являются: финансы предприятия, структура  средств предприятия, структура имущества предприятия, финансовое состояние предприятия, цели финансового анализа, субъекты финансового анализа, место финансового анализа как науки, взаимодействие финансового анализа с другими видами деятельности.

 Термин "финансы"  происходит от латинского "financia" - денежный платеж. Финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функции.

 Современная финансовая  система государства состоит  из централизованных и децентрализованных  финансов.

"Финансы - это совокупность  денежных отношений, возникающих  в процессе создания фондов  денежных средств у субъектов  хозяйствования и государства  и использования их на цели  воспроизводства, стимулирования  и удовлетворения социальных  нужд общества. В общей совокупности  финансовых отношений выделяют  три крупные взаимосвязанные  сферы: финансы хозяйствующих  субъектов (предприятия, организации,  учреждения), страхование, государственные  финансы".

 Устойчивое финансовое  положение в свою очередь оказывает  положительное влияние на выполнение  производственных планов и обеспечение  нужд производства необходимыми  ресурсами. Поэтому финансовая  деятельность как составная часть  хозяйственной деятельности направлена  на обеспечение планомерного  поступления и расходования денежных  ресурсов, выполнение расчетной  дисциплины, достижение рациональных  пропорций собственного и заемного  капитала и наиболее эффективного  его использования. Главной целью  финансовой деятельности является  решение, где, когда и как  использовать финансовые ресурсы  для эффективного развития производства  и получения максимальной прибыли. 

 Чтобы выжить в условиях  рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно  хорошо знать, как управлять  финансами, какой должна быть  структура капитала по составу  и источникам образования, какую  долю должны занимать собственные  и заемные средства. Следует знать  и такие понятия рыночной экономики  как деловая активность, ликвидность,  платежеспособность, кредитоспособность  предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона  безопасности), степень риска, эффект  финансового рычага и другие, а также методику их анализа. 

 Цель анализа состоит  не только в том, чтобы установить  и оценить финансовое положение  предприятия, но и в том,  чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.  Анализ финансового положения  предприятия показывает, по каким  направлениям надо вести эту  работу, дает возможность выявить  наиболее важные аспекты и  наиболее слабые позиции в  финансовом положении предприятия.  В соответствии с этим результаты  анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения  финансового положения предприятия  в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является  своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности  и находить резервы улучшения  финансового положения предприятия  и его платежеспособности.

 Источником данных  для анализа финансовых результатов  является отчет о прибылях  и убытках и их использовании  (Форма 2 годовой отчетности).

 Основное требование  к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений.

 Основные задачи финансового  анализа. 

1. Своевременное выявление  и устранение недостатков в  финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2. Прогнозирование возможных  финансовых результатов, экономической  рентабельности исходя из реальных  условий хозяйственной деятельности  и наличия собственных и заемных  ресурсов, разработка моделей финансового  состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных  мероприятий, направленных на  более эффективное использование  финансовых ресурсов и укрепление  финансового состояния предприятия. 

 Относительные показатели  анализируемого предприятия можно  сравнивать:

- с общепринятыми "нормами"  для оценки степени риска и  прогнозирования возможности банкротства; 

- с аналогичными данными  других предприятий, что позволяет  выявить сильные и слабые стороны  предприятия и его возможности; 

- с аналогичными данными  за предыдущие годы для изучения  тенденций улучшения или ухудшения  ФСП. 

1.2. Виды издержек. Методы  разделения смешанных издержек 

 Основным признаком  разделения издержек для общей  классификации является место  появления издержек и отношение  издержек к различным сферам  деятельности предприятия. Данная  классификация используется для  упорядочивания издержек в рамках  отчета о прибыли предприятия  и для последующего сравнительного  анализа отдельных видов затрат  предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ долгосрочных активов

1. Анализ внеоборотных активов и основных средств

Внеоборотные активы – это имущественные ценности организации с продолжительностью использования более одного года, включающие в себя основные средства, нематериальные активы, доходные вложения, которые характеризуются производительностью и способностью приносить доход.

В составе внеоборотных активов выделяют:

1) нематериальные активы;

2) основные средства;

3) незавершенное производство;

4) доходные вложения и  материальные ценности;

5) долгосрочные финансовые  вложения;

6) прочие внеоборотные активы.

1. Нематериальные активы.

К нематериальным активам, используемым при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение  периода хозяйственной деятельности, превышающего 12 месяцев, и приносящим экономические выгоды (доход), относятся  объекты интеллектуальной собственности:

1) исключительное право  патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2) исключительное авторское  право на программы для ЭВМ,  базы данных;

3) исключительное право  владельца на товарный знак  и знак обслуживания, наименование  места происхождения товара

2. Основные средства.

В составе основных средств  отражаются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся  на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. Капитальные  вложения отражаются в размере фактических  затрат на приобретение земельных участков, объектов природопользования, приобретенных  предприятием в собственность 

3. Незавершенное производство.

В составе незавершенного строительства показывается стоимость  незаконченного строительства, осуществляемого  как хозяйственным, так и подрядным  способом, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного  пользования, прочие капитальные затраты  и затраты (проектно-изыскательные, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).

4. Доходные вложения в  материальные ценности.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые  по договору аренды (проката), за плату  во временное владение и пользование  с целью получения дохода.

5. Долгосрочные финансовые  вложения.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой долгосрочные инвестиции организации (на срок более  года) в доходные активы – ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, государственные  ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы.

 

6. Прочие внеоборотные активы.

Анализ основных средств

Основные средства (ОС) (часто  называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.

Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении. Основные фонды — это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет  дать оценку структуры, динамики и эффективности  использования ОС и долгосрочных инвестиций (табл.).

Основные направления  анализа основных средств

Таблица

Выбор направлений анализа  и реальных аналитических задач  определяется потребностями управления, что составляет основу финансового  и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

 

         Анализ  эффективности использования ОС

Оценка эффективности  использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и  емкости.

Показатели отдачи характеризуют  выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют  затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

 Под запасами ресурсов  понимают наличный объем ресурсов  на отчетную дату по балансу,  под затратами – текущие расходы  ресурсов, в частности по основным  средствам – амортизация. 

При сопоставлении запасов  ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю  величину запасов на тот же период.

Обобщающим показателем  эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

При расчете показателя учитываются  собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации  и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи  анализируют в динамике за ряд  лет, поэтому объем продукции  корректируют на изменение цен и  структурных сдвигов, а стоимость  ОС - на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет  к снижению суммы амортизационных  отчислений, приходящихся на один рубль  готовой продукции или амортизационной  емкости.

 

Другим важным показателем, характеризующим эффективность  использования ОС, является фондоемкость ОС:

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):