Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2013 в 08:42, курсовая работа
Целью написания данной работы является изучение методики расчета показателей рентабельности и применение ее на практике. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
-дать определение понятия рентабельности, раскрыть его значение для финансового анализа и охарактеризовать основные области его применения;
-рассмотреть систему показателей рентабельности в соответствии с их классификацией на показатели рентабельности хозяйственной деятельности, финансовой рентабельности и показатели рентабельности продукции;
- рассмотреть общую методику факторного анализа показателей рентабельности организации.
Выводы: Из того, что фонд оплаты труда сократился, а выпуск продукции увеличился следует, что на предприятии в отчётном периоде наблюдается относительный недостаток фонда оплаты труда по сравнению с базовым периодом.
Таблица 18
Анализ динамики количественных и качественных показателей использования фонда оплаты труда (с начислениями)
Наименование продукции |
Единица измерения |
Базовый период |
Отчетный период |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1.Выпуск продукции в денежном выражении |
Тыс. руб. |
262534 |
287654 |
25120 |
9,57 |
2. Фонд заработной платы |
Тыс. руб. |
22000 |
20140 |
-1860 |
-8,45 |
3.Фонд заработной платы с начислениями |
Тыс. руб. |
29480 |
26988 |
-2492,40 |
-8,45 |
4.Зарплатоотдача |
Руб./руб. |
8,91 |
10,66 |
1,75 |
19,69 |
5.Зарплатоёмкость |
Руб./руб. |
0,11 |
0,09 |
-0,02 |
-16,45 |
Выводы: Зарплатоотдача в отчётном периоде увеличилась по сравнению с базовым вследствие снижения фонда заработной платы по сравнению с увеличением выпуска продукции в денежном выражении. Зарплатоёмкость (величина обратная зарплатоотдаче) уменьшилась.
Таблица 19
Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования фонда оплаты труда на изменение объема производства в денежном выражении.
Наименование показателя |
Ед. измерения |
Расчет влияния |
|
1. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения фонда оплаты труда |
тыс. руб. |
-22196,1 | |
% |
-88,4% | ||
2. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения зарплатоотдачи |
тыс. руб. |
47316,1 | |
% |
188,4% |
Выводы: на увеличение выпуска товарной продукции в основном повлияли качественные характеристики. Снижение ФОТ на 8,45% привело к снижению выпуска на 22196,1 тыс.руб. Из-за увеличения зарплатоотдачи на 19,69% выпуск увеличился на 47316,1 тыс.руб.
Таблица 20
Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы.
Наименование продукции |
Единица измерения |
Базовый период |
Отчетный период |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1. Производительность труда |
Тыс. руб./чел. |
1193,34 |
1513,97 |
320,63 |
26,87 |
2. Средняя заработная плата |
Тыс. руб./чел. |
100 |
106 |
6 |
6 |
Выводы: Производительность труда и заработная плата в отчётном периоде по сравнению с базовым средняя увеличились.
5 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
Таблица 21
Анализ себестоимости производства продукции в базовом и отчетном периоде
(тыс. руб.)
Наименование показателя |
1 год |
2 год |
Структура, % |
Отклонения | ||
1 год |
2 год |
Абсол. |
Относ. | |||
1.Материальные затраты |
76167,14 |
92974,14 |
65,54 |
69,52 |
16807 |
22,07 |
2. Амортизационные отчисления |
6100 |
6200 |
5,25 |
4,64 |
100 |
1,64 |
3.Фонд заработной платы |
22000 |
20140 |
18,93 |
15,06 |
-1860 |
-8,45 |
4. отчисления на социальные нужды. |
7480 |
6847,6 |
6,44 |
5,12 |
-632,40 |
-8,45 |
5. Прочие затраты |
4469,89 |
7569,70 |
3,85 |
5,66 |
3099,82 |
69,35 |
6.Себестоимость продукции |
116,22 |
133,73 |
100 |
100 |
17,51 |
15,07 |
Рис.2. Структура себестоимости в базовом периоде
Рис.3. Структура себестоимости в отчётном периоде
Выводы: Себестоимость продукции в отчётном периоде по сравнению с базовым увеличилась в основном за счёт увеличения материальных затрат и прочих затрат
Таблица 22
Анализ состава затрат на 1 рубль произведенной продукции
Наименование показателя |
Единица измерения |
1 год |
2 год |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
Материалоемкость |
Руб./ руб. |
0,29 |
0,32 |
0,03 |
11,41 |
Амортизациеемкость |
Руб./руб. |
0,0232 |
0,0216 |
-0,0017 |
-7,24 |
Зарплатоемкость (с учетом отчислений на социальные нужды). |
Руб./руб. |
0,11 |
0,09 |
-0,02 |
-16,45 |
Прочие затраты на рубль товарной продукции |
Руб./руб. |
0,02 |
0,03 |
0,01 |
54,56 |
Затраты на рубль товарной продукции |
Руб./руб. |
0,44 |
0,46 |
0,02 |
5,02 |
Выводы: Материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с базовым увеличилась за счёт увеличения расхода материала на одну тонну выпускаемой продукции. Амартизациеёмкость уменьшилась за счёт увеличения выпуска продукции. Зарплатоёмкость снизилась за счёт увеличения средней заработной платы и уменьшения среднегодового числа работников. Затраты на рубль товарной продукции увеличились за счёт увеличения себестоимости продукции.
Таблица 23
Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования фонда оплаты труда на изменение объема производства в денежном выражении.
Наименование показателя |
Ед. измерения |
Расчет влияния |
|
1.Выпуск продукции в денежном выражении |
тыс. руб. |
||
2.Себестоимость продукции |
тыс. руб. |
||
3. Затраты на рубль товарной продукции |
Руб./руб. |
||
4. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения фонда оплаты труда |
тыс. руб. |
||
% |
|||
5. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения зарплатоотдачи |
тыс. руб. |
||
% |
Выводы:
Таблица 24
Структура себестоимости единицы продукции (тонны)
Наименование показателя |
Единица измерения |
1 год |
2 год |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
Материальные затраты |
Руб./ тонну |
64,17 |
71,08 |
6,91 |
10,77 |
Амортизационные отчисления |
Руб./ тонну |
5,14 |
4,74 |
-0,40 |
-7,76 |
Затраты на оплату труда |
Руб./ тонну |
18,53 |
15,40 |
-3,14 |
-16,92 |
Отчисления на социальные нужды. |
Руб./ тонну |
6,30 |
5,24 |
-1,07 |
-16,92 |
Прочие затраты |
Руб./ тонну |
3,77 |
5,79 |
2,02 |
53,68 |
Итого себестоимость 1 тонны готовой продукции |
Руб./ тонну |
97,91 |
102,24 |
4,33 |
4,43 |
Выводы: Себестоимость единицы продукции в отчётном периоде увеличилась по сравнению с базовым в основном за счёт увеличения материальных затрат. Снижение амортизационных отчислений не играют большой роли из-за малого удельного веса в структуре себестоимости.
6 Анализ результатов работы предприятия: прибыли и рентабельности
Таблица 25
Анализ прибыли от производства продукции
Наименование показателя |
Единица измерения |
Базовый период |
Отчетный период |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1.Объем производства продукции |
тыс. руб. |
262534 |
287654 |
25120 |
9,57 |
2. Себестоимость продукции |
тыс. руб. |
116,22 |
133,73 |
17,51 |
15,07 |
В том числе: |
|||||
- Материальные затраты |
,, |
76167,14 |
92974,14 |
16807 |
22,07 |
- Амортизационные отчисления |
,, |
6100 |
6200 |
100 |
1,64 |
- Фонд заработной платы |
,, |
22000 |
20140 |
-1860 |
-8,45 |
- Отчисления на социальные нужды. |
,, |
7480 |
6847,6 |
-632,4 |
-8,45 |
- Прочие затраты |
,, |
4469,89 |
7569,70 |
3099,82 |
69,35 |
3.Прибыль от производства продукции |
тыс. руб. |
146316,98 |
153922,56 |
7605,58 |
5,20 |
Выводы: Прибыль от производства продукции в отчётном периоде увеличилась по сравнению с базовым вследствие снижения фонда заработной платы, отчислений на социальные нужды.
Таблица 26
Анализ показателей рентабельности
Наименование показателя |
Единица измерения |
Базовый период |
Отчетный период |
Отклонения | |
Абсолютное |
Относительное | ||||
1.Прибыль от производства продукции |
тыс. руб. |
146316,98 |
153922,56 |
7605,58 |
5,20 |
2.Объем производства продукции |
тыс. руб. |
262534 |
287654 |
25120 |
9,57 |
3. Себестоимость продукции |
тыс. руб. |
116,22 |
133,73 |
17,51 |
15,07 |
4. Стоимость производственных фондов (капитал) предприятия |
тыс. руб. |
22500 |
30500 |
8000 |
35,56 |
6. Рентабельность продаж |
коэфф. |
0,56 |
0,54 |
-0,02 |
-3,99 |
6. Рентабельность продукции |
коэфф. |
1,26 |
1,15 |
-0,11 |
-8,58 |
7. Рентабельность |
коэфф. |
6,50 |
5,05 |
-1,46 |
-22,39 |
Выводы: Рентабельность продаж, продукции и производственных фондов снизилась в отчётном году по сравнению с базовым за счёт снижения прибыли от производства продукции.
7 «Анализ соотношения «затраты – выпуск – прибыль»
Таблица 27
Анализ постоянных и переменных затрат в базовом и отчетном периоде
Наименование продукции |
Единицы измерения |
Базовый период (1 год) |
Отчетный период (2 год) |
1.Материальные затраты |
тыс. руб. |
76167,14 |
92974,14 |
2.Заработная плата с начислениями в том числе - повременная - сдельная |
тыс. руб.
тыс. руб. тыс. руб. |
29480
5896 23584 |
26988
5937 21051 |
3.Амортизация |
тыс. руб. |
6100 |
6200 |
4. Прочие затраты |
тыс. руб. |
4469,89 |
7569,7 |
4.Суммарная себестоимость в том числе |
тыс. руб. |
116217,02 |
133731,44 |
- переменные затраты |
тыс. руб. |
99751,14 |
114024,47 |
- постоянные затраты |
тыс. руб. |
16465,89 |
19706,98 |