Анализ расчетов организации с покупателями и поставщиками в современных условиях хозяйствования

Правовые режимы дебиторской задолженности зависят от того, на сколько реально получение долгов от организаций – дебиторов. При этом учитываются следующие обстоятельства:

1. сроки исполнения обязательств дебиторами;
2. сроки исковой давности;
3. платежеспособность организаций – дебиторов.

В зависимости от названных факторов следует вести отдельный учет двух видов задолженности: не просроченной (нормальной) и просроченной. Не просроченная дебиторская задолженность – это долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления баланса наступили и нарушены дебиторами.

Наличие дебиторской задолженности, а тем более ее рост ведут к возникновению потребности в дополнительных источниках средств, ухудшают финансовое состояние организации [9, с.340]. Цель анализа - выявление путей, возможностей и резервов оптимизации расчетов, совершенствования их учета, обеспечения сохранности средств, вложенных в расчеты, и на этой основе предупреждение образования, а тем более роста дебиторской задолженности, особенно просроченной и безнадежной ко взысканию.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, организация может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся [21, с.294]. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно.

Большинство существующих на сегодняшний день методик анализа дебиторской задолженности на первом этапе предполагают изучение структуры и динамики дебиторской задолженности.

В таблице 4.1 произведены расчеты показателей структуры и динамики дебиторской задолженности и задолженности покупателей за товары, работы, услуги, в том числе задолженности покупателей за топливно-энергетические ресурсы. Дебиторская задолженность занимает значительный удельный вес в совокупных активах организации, хотя этот показатель имеет тенденцию к снижению на 1,88 млн.р., в то время как темпы роста в 2004 году дебиторской задолженности организации по сравнению с 2003 годом составляет 0,96%, что свидетельствует об опережающих темпах роста совокупных активов. Задолженность покупателей и заказчиков в составе дебиторской задолженности составляет более 90% и на начало 2005 года составила 94,16%, что ниже на 0,61%, чем в прошлом году. Динамика же данного показателя в абсолютной сумме незначительна и составила 0,31%, что значительно ниже зафиксированного уровня инфляции в республике. На фоне роста объема реализации продукции, вышеприведенные показатели свидетельствуют о положительной тенденции динамики как дебиторской задолженности всего, так и по выделенным группам задолженности, что может свидетельствовать о улучшении платежной дисциплины дебиторов.

Таблица 4.1

Информация о структуре и динамике расчетов с покупателями и заказчиками

организации ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2003/2004 гг.

(данные для расчета таблицы взяты из приложений В, Г, Д, Е, Ж, К, Л, М)

Таблица 4.2

Информации о структуре и динамике показателей просроченной дебиторской задолженности

покупателей и заказчиков организации ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2003/2004 гг.

(данные для расчета таблицы взяты из приложений В, Г, Д, Е, Ж, К, Л, М)

Динамика структуры задолженности за топливно-энергетические ресурсы не изменилась.

Показатели динамики и структуры просроченной дебиторской задолженности покупателей за товары, работы, услуги, приведенные в таблице 4.2 также характеризуются положительными тенденциями к значительному снижению как суммы просроченной задолженности покупателей на 84,93% (83,93% - свыше 3-х месяцев), так и снижением доли просроченной задолженности покупателей в общей сумме на 2,74%. Это стало возможным посредством ужесточения договорной дисциплины и взыскания ранее образованной задолженности через судебные инстанции.

Значительный удельный вес в составе источников имущества организации занимают заемные средства, в том числе кредиторская задолженность. Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это и часть имущества организации, но и его долги краткосрочного характера. Субъекты хозяйствования обладают и пользуются кредиторской задолженностью, но обязаны вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность, в том числе и задолженность перед поставщиками имеет двойственную природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения, являясь привлеченным капиталом; как объект правоотношений – это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, правомочными на истребование или взыскание от субъекта части имущества.

В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность обычно является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния организации. Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают в динамике в целом (по общему размеру), по отдельным ее видам и суммам. Для оценки кредиторской задолженности определяют удельный ее вес в формировании финансовых ресурсов организации, выделив ту часть кредиторской задолженности, которая является одним из основных источников формирования запасов, покрытия оборотных активов [9, с.352].

Таблица 4.3

Информация о структуре и динамике расчетов с поставщиками и подрядчиками

организации ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2003/2004 гг.

(данные для расчета таблицы взяты из приложений В, Г, Д, Е, Ж, К, Л, М)

Таблица 4.4

Информации о структуре и динамике показателей просроченной задолженности

перед поставщиками и подрядчиками организации ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2003/2004 гг.