Анализ расчетов организации с покупателями и поставщиками в современных условиях хозяйствования

(данные для расчета таблицы взяты из приложений В, Г, Д, Е, Ж, К, Л, М)

Данные таблицы 4.3 позволяют проанализировать динамику и структуру кредиторской задолженности в целом и динамику и структуру задолженности перед поставщиками и подрядчиками в разрезе поставщиков-резидентов разных стран. Кредиторская задолженность характеризуется незначительным темпом прироста 0,03%. Задолженность перед поставщиками возросла на 3,85% Увеличение кредиторской задолженности с одной стороны является отрицательным моментом, так как образуются долги, которые необходимо будет погасить, но с другой стороны у организации появляется временный дополнительный источник средств, которым оно пользуется до момента погашения. Наибольший удельный вес в сумме задолженности поставщикам и покупателям составляет задолженность белорусским поставщикам и субъектам хозяйствования других государств (государств дальнего зарубежья). Эти показатели также характеризуются ростом в абсолютной сумме 12,4% и 11,02% соответственно, и в структуре также наблюдается рост удельного веса на 2,92% и 2,33% соответственно. По динамике задолженности субъектам Российской Федерации и Латвии наблюдается обратная тенденция, суммы снизились на 15,56% и 13,66% соответственно, а в структуре снижение составило 0,58% и 4,66% соответственно. Следует отметить положительно увеличение удельного веса задолженности поставщикам дальнего зарубежья, что обеспечивает организации дополнительный временный источник валютных средств.

Анализируя показатели динамики и структуры просроченной кредиторской задолженности перед поставщиками и покупателями, рассчитанными в таблице 4.4 можно проследить значительное сокращение просроченных обязательств перед поставщиками на 24,36% (в том числе просроченная свыше 3-х месяцев 28,03%) наряду с увеличением суммы совокупной задолженности поставщикам на 3,85%, что свидетельствует об эффективном руководстве долгами организации, так как рост кредиторской непросроченной задолженности обеспечивает организацию своеобразным источником финансирования.

Таблица 4.5

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в расчетах с поставщиками и покупателями

организации ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2003/2004 гг.

миллионов рублей

(данные для расчета таблицы взяты из приложений В, Г, Д, Е, Ж, К, Л, М)

Данные таблицы 4.5 показывают значительное значение превышение кредиторской задолженности над суммами показателей дебиторской задолженности. На начало 2004 года превышение кредиторской задолженности над дебиторской составило 641 млн.р., и к началу 2005 года этот показатель вырос до уровня 746 млн. р.. Превышение же просроченной кредиторской задолженности наоборот снизилось с 432 млн.р. на начало 2004 года до 371 млн.р. на начало 2005 года.

Обобщая оценку вышеприведенных показателей динамики и структуры задолженности покупателей и задолженности организации перед поставщиками, можно сделать вывод, что организация эффективно и рационально управляет средствами в расчетных операциях, что в дальнейшем должно принести реальные выгоды.

5. Анализ эффективности средств в расчетах с покупателями и поставщиками

В условиях развития рыночных отношений особенно важное значение имеет умелое управление дебиторской и кредиторской задолженностью и повышение их эффективности. Эффективность использования средств в расчетах оказывает непосредственное влияние на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности и на финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Чем быстрее оборачиваемость средств в расчетах, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше расходов по уплате процентов за кредит и выше прибыль организации.

Эффективность использования средств в расчетах характеризуют следующие показатели:

       Оборачиваемость, измеряемая продолжительностью одного оборота в днях (длительность одного оборота). Определяется по формуле 5.1:

                            (5.1)

       Коэффициент оборачиваемости в разах, определяющих количество совершенных оборотов за период. Рассчитывается по формуле 5.2:

(5.2)

Длительность одного оборота или оборачиваемость дебиторской задолженности в днях отражает среднее количество дней, необходимое для ее возврата. Коэффициент оборачиваемости в разах в некоторых источниках литературы определен как показатель ликвидности дебиторской задолженности и характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства [19, с91].

Таблица 5.1

Данные об эффективности средств в расчетах с поставщиками и покупателями организации ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2003/2004 гг.

(данные для расчета таблицы взяты из приложений В, Г, Д, Е, Ж, К, Л, М)

Рассчитанные в таблице 5.1 показатели оборачиваемости показывают ускорение оборачиваемость задолженности покупателей на 23,42%, что свидетельствует об ускорении преобразования средств в дебиторской задолженности покупателей в денежную наличность, также снижается потребность организации в текущих оборотных средствах, а следовательно и снижаются затраты. Задолженность перед поставщиками также характеризуется ускорением оборачиваемости на 29,55%, что свидетельствует о сокращении сроков погашения субъектом хозяйствования текущих долгов перед поставщиками. С одной стороны это является положительным моментом, так как снижается риск возникновения просроченных обязательств перед поставщиками, а следовательно снижение зависимости организации от кредиторов. С другой стороны, такая динамика этого показателя указывает на отвлечение средств из оборота для своевременного покрытия задолженности перед поставщиками, что в условиях недостатка собственных оборотных средств требует изыскание дополнительных источников средств, в качестве которых чаще всего выступают заемные средства.

Таблица 5.2

Алгоритм расчета влияния факторов на динамику оборачиваемости

средств в расчетах с поставщиками и покупателями организации

ОАО «Гомельский мясокомбинат» за2003/2004гг.

(данные для расчета таблицы взяты из приложений В, Г, Д, Е, Ж, К, Л, М)

На изменение оборачиваемости задолженности покупателей оказывают влияние прежде всего два фактора: выручка от реализации продукции, работ, услуг и среднегодовая стоимость задолженности покупателей и заказчиков. Согласно расчетов таблицы 5.2 динамика этого показателя характеризуется ростом оборачиваемости на 4,17 оборота. Рост выручки от реализации продукции на 13938 млн.р. дал прирост оборачиваемости задолженности покупателей на 6,26 оборотов. Рост среднегодовой суммы задолженности покупателей на 151 млн.р. повлиял на оборачиваемость отрицательно и данный показатель снизился на 1,41 единицы.

На показатель оборачиваемости задолженности поставщикам влияет среднегодовая сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а также себестоимость реализованной продукции, так как закупленные у поставщиков активы являются средствами производства, учитываются по цене приобретения и включаются в себестоимость продукции. Рост данного показателя на 4.51 оборота складывается из положительного влияния сокращения среднегодовой суммы задолженности перед поставщиками в сумме 56 млн.р. и положительного влияния роста себестоимости на 10487 млн.р., влияние которых составило 0,34 оборота и 4,17 оборота соответственно.

Среди основных резервов ускорения оборачиваемости задолженности покупателей и заказчиков является:

       повышение объемов реализации продукции, так как опережающий их рост по сравнению с остатками дебиторской задолженности с покупателями способствует ускорению их оборачиваемости;

       уменьшение сроков погашения задолженности с покупателями;

       оценка платежеспособности покупателей.

В настоящее время разработано и продолжает разрабатывается большое количество методик решающих проблемы ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности наряду с увеличением объемов реализации или деятельности. В качестве основных можно выделить такие как:

      метод дорогой закупки и дешевой продажи;

      применение системы скидок за сокращение сроков оплаты долга;

      применение факторинговой формы расчета

      использование векселя в качестве инструмента расчетных операций

В случае предварительной оценки эффективности применения каких-либо мер ускорения оборачиваемости, вышеназванные методы могут быть взаимовыгодно для всех участников сделок.

6. Анализ влияния состояния средств в расчетах на показатели ликвидности организации.

В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно определить влияние изменения средств в расчетах на текущую платежеспособность и ликвидность организации. Поскольку задолженность покупателей и задолженность перед поставщиками являются составными элементами оборотных активов и краткосрочных обязательств, их изменение в динамике оказывает существенное воздействие на ликвидность субъекта хозяйствования.

Расчет показателей ликвидности ОАО «Гомельского мясокомбината» представлен в таблице 6.1.

Таблица 6.1

Информация о ликвидности организации

ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2003/2004 гг.