Анализ системы показателей финансового состояния предприятия и методика его анализа на основе бухгалтерского баланса

АКАДЕМИЯ ФСИН РОССИИ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа,

финансов и налогообложения

 

 

Курсовая работа

на тему

«Анализ системы показателей  финансового состояния предприятия  и методика его анализа на основе бухгалтерского баланса»

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                             Подготовил(а): студентка

5-го курса экономического 

                                                                                         факультета, № 551 группы

                                                               Захарченко Ю.С.

 

Проверил(а): доцент

кафедры БУАФН

Шукаева А.В.

 

                                                                

 

Рязань

2012

Содержание

Введение………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы анализа системы показателей финансового состояния предприятия……………………………………………………….5
1. Динамика и структура имущества предприятия и источников формирования………………………………………………………………..5
2. Показатели ликвидности и платежеспособности………………..................11
3. Показатели финансовой устойчивости……………………………………..19
2. Анализ системы показателей финансового состояния предприятия на примере организации ООО «АлВик-Групп»……………………………….30
1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия и источников формирования………………………………………………………………...31
2. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности………………..36
3. Анализ показателей финансовой устойчивости…………………………...40

Заключение…………………………………………………………………...44

Список литературы…………………………………………………………..47

Приложения…………………………………………………………………..49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Финансовое состояние  предприятия – это важнейшая  характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно  определяет конкурентоспособность  предприятия, его потенциал в  деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого предприятия  и его партнеров.

Основными задачами анализа  финансового состояния являются:

- объективная оценка состава  и использования финансовых ресурсов  предприятия;

- определение факторов  и причин достигнутого состояния;

- выявление, измерение  и мобилизация резервов улучшения  финансового состояния и повышения  эффективности хозяйственной деятельности;

- подготовка и обоснование  принимаемых управленческих решений  в области финансов.

Основными характеристиками (индикаторами) финансового состояния  предприятия являются:

- оценка имущественного  состояния и структура финансирования;

- оценка финансовой устойчивости;

- оценка платежеспособности  и ликвидности;

- оценка рентабельности  продаж и имущества.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ее финансовых ресурсов. Расчет и анализ показателей производится по данным баланса предприятия в  определенной последовательности.

Информационное обеспечение  анализа финансового состояния  – бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия.

В процессе организации деятельности предприятия необходимо понимать, куда вкладываются собственные и заемные  средства — в основные средства и другие внеоборотные активы или в мобильные оборотные средства. С финансовой точки зрения повышение уровня мобильности имущества благоприятно для предприятия. Но это вовсе не означает, что все средства должны направляться на рост оборотных активов. Каждое предприятие в зависимости от профиля деятельности, его специфических особенностей, технического уровня и социального развития имеет необходимость совершенствовать технику, осуществлять капитальное строительство, т.е. вкладывать средства во внеоборотные активы.

Учитывая это ценность и актуальность анализа имущества и источников его образования дает представление о финансовом состоянии предприятия, позволяет принять эффективные решения о вложении и использовании имущества на предприятии.

Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «АлВик-Групп»

Предметом анализа является имущество и источники его финансирования ООО «АлВик-Групп»

Цель курсовой работы – провести анализ системы показателей финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

Задачи:

1. Провести анализ динамики и структуры имущества предприятия и источников формирования;
2. Провести анализ показателей ликвидности и платежеспособности;
3. Провести анализ показателей финансовой устойчивости.

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы анализа системы показателей финансового состояния предприятия

 

1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия и источников формирования

"Имущество предприятия" - совокупность предметов, необходимых  для осуществления финансово-хозяйственной  деятельности и находящихся в  собственности предприятия. 

Имущество предприятия принято  разделять на две группы: движимое и недвижимое. Недвижимое имущество  или недвижимость — это земля  и имущество, связанное с землей (здания, сооружения и пр.). Движимым имуществом являются все виды имущества, которые не могут быть отнесены к  категории "недвижимость".

Отсутствие единого перечня  ценностей, входящих в понятие "имущество  предприятия" приводит к определенным сложностям на практике. Для разработки обоснованных управленческих решений  необходима не только достоверная информация по интересующему вопросу, но и единая терминология для всех работников бухгалтерской  и финансовой служб предприятия.

"Имущество предприятия" в стоимостной оценки отражается в активах предприятия. Активы следует понимать как стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает и которые контролирует предприятие на отчетную дату.

Согласно Международным  бухгалтерским стандартам, имущественное  и финансовое положение предприятия, а также результаты его деятельности отражаются в одной из форм финансовой отчетности — бухгалтерском балансе. В бухгалтерском балансе имущество, сгруппированное по составу и  размещению, отражается в активе; в  пассиве рассматриваются источники  образования имущества. Статьи актива являются составляющими элементами имущества предприятия, то есть имущество — это актив бухгалтерского баланса.

Прежде всего, необходимо отметить неразрывность понятия; "имущество" с понятием "капитал". Капитал (первоначально — главное имущество, главная сумма) — стоимость, которая, приносит прибавочную стоимость, то есть самовозрастает. Капитал существует и функционирует в различных формах. "Капитал — в широком смысле это все, что способно приносить доход. В более узком смысле, это вложенный в дело, работающий источник дохода в виде средств предприятия.

В бухгалтерском учете  капитал рассматривается как  зеркальное отражение имущества  предприятия, то есть как источник формирования имущества.

Предметом же учета является хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений.

Для осуществления хозяйственной  деятельности предприятия, организации  и учреждения должны иметь соответствующее  их деятельности имущество – основные средства, сырье и материалы, топливо  и т.п. Приобретенное, созданное или  поступившее по другим причинам имущество  является объектом бухгалтерского учета (его необходимо учитывать по видам  имущества, местам хранения, материально  ответственным лицам и др).

Так же изучается качественная характеристика имущества, которая характеризуется  рядом показателей:

- Коэффициент соотношения оборотных  и внеоботных активов. Значение данного показателя определяется отраслевыми особенностями предприятия, политикой руководства и другими факторами.

В процесс анализа изучаются  причины изменения показателей  за отчетный период:

- Удельный вес основных средств  в общей стоимости активов;

- Удельный вес активной части  (основные средства участвуют в производственном процессе);

- Коэффициент износа основных  средств = Амортизация / Первоначальная  стоимость;

- Коэффициент годности = Остаточная стоимость / Первоначальная стоимость;

- Коэффициент активной части  износа основных средств;

- Коэффициент имущества производственного  назначения = Стоимость активной  части ОС + Стоимость МПЗ / Итого активы. Данный коэффициент показывает какая доля имущества предприятия непосредственно участвует в производственном процессе (≈ 0,5);

- Коэффициент обновления = Стоимость  поступивших ОС / Первоначальная стоимость ОС на конец периода;

- Коэффициент выбытия = Стоимость  выбывших ОС по всем причинам / Первоначальная стоимость ОС  на начало периода;

Коэффициент обновления и выбытия  характеризуют динамику ОС и расчет как по предприятия в целом, так  и по подразделениям, по группам  ОС.

При анализе внеоборотных активов особое внимание уделяется изучению, таких элементов как основные средства, нематериальные активы. Долгосрочные финансовые вложения. Увеличение удельного веса ОС и их положительную динамику свидетельствуют о наращивание материально-производственной базы. Увеличение стоимости и удельного веса нематериальных активов свидетельствуют об инновационном характере деятельности организации. Рост долгосрочных финансовых вложений отражает инвестиционную стратегию. Увеличение объемов незавершенного строительства требует более детального анализа, поскольку может свидетельствовать о неэффективности вложения средств.

 В изучение оборотных активов большое внимание уделяется изучению запасов. Увеличение общей суммы и удельного веса МПЗ может свидетельствовать о:

- наращивание производственного  потенциала предприятия;

- стремление руководства защитить  финансовые ресурсы от инфляции  по средствам вложений их в  запасы;

- нерациональность хозяйственной  стратегии связано с замораживанием  средств в запасах, что приводит к замедлению оборачиваемости и недополучению прибыли.

В процессе анализа темпы изменения  запасов целесообразно сопоставлять с темпами изменения выручки. Так же изучается дебиторская  задолженность. Анализ проводится в  разрезе видов дебиторов и объемов и сроков возникновения задолженности, выявление неоправданной (сомнительной) задолженности.

Анализ финансового состояния  начинают с изучения состава и  структуры имущества предприятия  по данным бухгалтерского баланса с  использованием методов горизонтального  и вертикального анализа.

Актив бухгалтерского баланса позволяет  дать общую оценку изменения всего  имущества предприятия, выделить в  его составе внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.

Анализ динамики состава и структуры  имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества  предприятия и отдельных его  видов.

Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также  может быть результатом влияния  инфляции. Уменьшение актива свидетельствует  о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом  снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия  и т.п.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении  совокупных активов. Их анализ позволяет  сделать вывод том, в какие  активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Структура имущества зависит от специфики деятельности предприятия. Например, промышленные предприятия  машиностроения, приборостроения, судостроения, химической отрасли отличаются высоким  уровнем фондоемкости, имеют в составе имущества до 70% основных фондов. Предприятия торговли, общественного питания, сервиса имеют иное структурное построение: на долю основных фондов приходится в среднем 20 – 30%, соответственно оборотные фонды составляют 70 – 80%. Поэтому оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.