Анализ затрат на производство продукции: постоянные и переменные

Пример 3.

Рассмотрим применение метода наименьших квадратов для данных примера 2 (табл. 1.3.3).

 

 

 

Таблица 1.3.3

Динамика валовых расходов и объемов производства (продаж)

Месяц	Х	Rвал	Х2	Х · Rвал
I	18	7400	324	133200
II	16	7100	256	113600
III	22	8000	484	176000
IV	24	9000	576	216000
V	25	10000	625	250000
VI	20	7500	400	150000
VII	15	7000	225	105000
Итого	140	56000	2890	1143800

 

Величина переменных затрат на единицу продукции rv определяется исходя из соотношений:

 

                         (3)

 

Общую сумму постоянных расходов рассчитываем по формуле [20]

 

             (4)

 

Подставляя соответствующие значения в формулы (3) и (4), получим:

Вывод: себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе ее производства и реализации природных, материальных, трудовых ресурсов, основных фондов и других затрат.  Критерием выделения постоянных и переменных затрат является их зависимость от изменения объема производства и продаж зависит от степени использования производственно-бытовых возможностей предприятия. Деление затрат на постоянные и переменные, осуществляется двумя основными методами: аналитическим и статистическим.

 

2. Анализ деятельности ОАО «Валуйский ликероводочный завод», анализ постоянных и переменных затрат

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ОАО «Валуйский  ликероводочный завод»

 

Открытое акционерное общество   «Валуйский ликероводочный завод» одно из старейших  предприятий России (завод основан в 1887 году), расположено на юго-востоке Белгородской области в старинном русском городе Валуйки.

ОАО «Валуйский ликероводочный завод» является современным предприятием ликеро-водочной индустрии, оснащенным по последнему слову техники, использующим в производстве самые передовые технологии, научные и технические достижения.

Адрес завода: 309990, Белгородская область, г. Валуйки, ул. Октябрьская, 39 ОАО «Валуйский ликероводочный завод» тел./факс (47236) 3-04-30, 3-19-72.

Основные виды деятельности:

• производство, хранение и реализация ликероводочной продукции;
• выпуск безалкогольной продукции, в том числе функциональные напитки, обогащенные микроэлементами и комплексом витаминов, а также напитки с содержанием сока.

Общее руководство деятельностью общества осуществляет Совет директоров.

Основными покупателями ОАО «Валуйский ликероводочный завод» являются оптовые организации: ООО «Скиф», ООО «Добрыня».

Качество продукции неоднократно отмечалось высшими наградами международных и специализированных выставок в России и за рубежом [21].

Организационная структура ОАО «Валуйский ликероводочный завод» отражена на рисунке (рис. 2.1.1):

 

Рис. 2.1.1 Организационная структура

ОАО «Валуйский ликероводочный завод»

 

Во главе ОАО «Валуйский ликероводочный завод» стоит генеральный директор, который координирует деятельность всей организации. В его компетенции находятся все вопросы текущей деятельности ОАО «Валуйский ликероводочный завод», за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Совета директоров.

К ограниченной структуре предприятия выделяются подразделения, выполняющие определенный круг функций. Каждое подразделение (сектор сбыта, производственный сектор, технический сектор), выделенное в организационном плане, обладает в некоторой мере административно-хозяйственной самостоятельностью, то есть имеет право принимать и обеспечивать выполнение соответствующих управленческих решений в пределах своей компетенции, определенной для каждого подразделения генеральным директором.

Во главе каждого подразделения стоит начальник (коммерческий директор - сектор сбыта; начальник цеха - производственный сектор; технический директор - технический сектор).

Организация процессов управления ОАО «Валуйский ликероводочный завод» построена на сочетании двух принципов построения управленческих структур: линейной и функциональной.

Линейная структура управления ОАО «Валуйский ликероводочный завод»: нижестоящее звено (подразделение, работник) полностью подчиняется вышестоящему руководителю. При генеральном директоре ОАО «Валуйский ликероводочный завод» создан аппарат из его заместителей (руководителей структурных секторов), подготавливающих проекты решений, что требует от генерального директора высокого профессионализма при процессе принятия решения. Однако, генеральный директор во избежание негативных последствий излагает концентрации права принятия решений, делегирует значительную часть полномочий нижестоящим руководителям подразделений ОАО «Валуйский ликероводочный завод» (сохраняя при этом за собой право контроля и оценки качества, принимаемых низшим звеном, управленческих решений, что сохраняет в структуре управления предприятия основные черты линейной структуры).

Функциональная структура управления ОАО «Валуйский ликероводочный завод» выражается в том, что при каждом производственном секторе созданы специализированные, по выполняемым функциям отделы (рис. 2.1.2.).

Анализируя функционально-линейную модель (см. рис. 2.1.2), можно сказать, что в составе ОАО «Валуйский ликероводочный завод»  подразделения разбиваются, в соответствии с выполняемыми функциями, на 3 сектора (производственный, технический, сбытовой). Каждый сектор включает в себя ряд отделов, которые распределены по принципу специализации [21; с. 1-12].

 

 

 

Рис. 2.1.2 Функционально-линейная модель организационной структуры ОАО «Валуйский ликероводочный завод»

 

Миссия ОАО «Валуйский ликероводочный завод»:  удовлетворение потребностей общества, путем обеспечения высококачественной алкогольной и безалкогольной продукцией, при профессиональном и ответственном отношении к работе сотрудников предприятия.

Основной целью ОАО «Валуйский ликероводочный завод» является наращивание объемов производства и выпуск высококачественной продукции.

Рассмотрим долю ОАО «Валуйский ликероводочный завод» среди других предприятий в производстве ликероводочной продукции на рынке Белгородской области и проанализируем показатели динамики производства и реализации его продукции, приведенные в таблице.

Доля ОАО «Валуйский ликероводочный завод» в производстве ликероводочной продукции на рынке Белгородской области составила:

- 2012 год - 53,32%;

- 2011 год - 45,94%;

- 2010 год - 52,5%.

 

Таблица 2.1.1

Основные экономические показатели ОАО «Валуйский ликероводочный завод», тыс. руб. (приложение А, Б)

 

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное отклонение		Темп прироста, %
				2011/ 2010	2012/ 2010	2011/ 2010	2012/ 2010
1. Валовой оборот	1982	3660	6493	+1676	+2813	84	226,48
2. Валовая продукция	1982	3660	6493	+1676	+2813	84	226,48
3. Выручка, тыс.р.	353924	428143	465851	+74219	+111927	20,97	31,62
4. Изменение незав-го производства	-	2	22	+2	+22	-	-
5. Товарная продукция	1982	3658	6471	+1676	+4489	84,56	226,48
6. Материальные затраты в товарной продукции	1453	2523	4739	+1070	+3286	73,64	226,15
7. Средняя величина основного  капитала (внеоборотных активов), тыс. р.	77158	72867	69688,5	-4291	-7469,5	-5,56	-9,68
8. Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. р.	146792	188951	295258	+42159	+148466	28,72	101,14
9. Полная себестоимость проданных  товаров тыс.р.	289133	347135	389993	+58002	+100860	20,06	34,88
10. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.р.	36630	44958	43501	+8328	+6871	22,73	18,75
11. Прибыль (убыток) до налогооблажения, тыс.р.	27670	24596	6958	-3074	-20712	-11,1	-74,85
12. Чистая прибыль (убыток), тыс.р.	20950	18024	2506	-2926	-18444	-13,96	-88,03
13. Показатели эффективности использования  ресурсов, капитала и затрат
13.1. Коэфициент оборачиваемости оборотного  капитала	2,41	2,26	1,58	-0.15	+0,17	-6,22	-34,43
13.2. Затратоемкость проданных товаров	1,22	1,23	1,19	+0,01	-0,03	0,81	-2,45
13.3 Рентабельность продаж,%	0,1	0,1	0,09	0	-0,01	0	-10
13.4. Рентабельность активов по чистой  прибыли,%	0,09	0,07	0,007	-0,02	-0,083	-22,22	-92,22

Из приведенной таблицы видно, что валовой оборот продукции завода с каждым годом увеличивается. Так величина валовой продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросла на 84%, а в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 226,48%. Что касается выручки, то она с каждым годом увеличивается. В 2011 году по сравнению с 2010 она возросла на 74219 тыс. руб., а в 2012 на 111927 тыс. руб. Немалый темп роста наблюдается и по товарной продукции завода (соответственно +84% и +226,48%). Одновременно с ростом валовой и товарной продукции повышаются материальные затраты. В 2012 году их величина достигла 4739 тыс. руб. Средняя величина основного капитала с каждым годом уменьшается, а средняя величина оборотного капитала увеличивается. Одновременно с увеличением выручки возрастает и полная себестоимость проданных товаров. Так полная себестоимость в 2012 по сравнению с 2010 году увеличилась на  100860 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2011 году по сравнению с 2010 увеличилась на 8328, а в 2012 на 6871, что меньше по сравнению с 2011 годом. Чистая прибыль с каждым годом уменьшается, что негативно сказывается на предприятии (приложение А, Б).

 

2.2. Анализ затрат на производство продукции (постоянных и переменных) ОАО «Валуйский ликероводочный завод»

 

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода.

Анализ себестоимости продукции на ОАО «Валуйский ликероводочный завод» был проведен с целью решения следующих задач:

• определение динамики по основным показателям себестоимости;
• определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;
• выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.

Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

 

Таблица 2.2.1

Затраты на производство продукции ОАО «Валуйский ликероводочный завод» за 2011-2012гг

	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2011г.	2012г.	2011г. +/ - к 2012г	2011г.	2012г.	2012г. +/ - к 2011г.
Оплата труда	3564	3898	334	46,7	44,3	-2,4
Начисление на фонд заработной платы	1208	1321	113	15,8	15,0	-0,8
Материальные затраты в том числе:	2566	3244	678	33,6	36,9	3.3
сырье и материалы	1862	2257	395	24,4	25,7	1.3
топливо	136	148	12	1,8	1,7	-0,1
электроэнергия	568	839	271	7.5	9.5	2,0
Амортизация	121	91	-30	1.6	1,0	-0,6
Прочие затраты	164	245	81	2.2	2.8	0,6
Полная себестоимость	7623	8799	1176	100	100	-
Объем производства	13770	15478	1708	-	-	-