Анализ финансового состояния

 

 

Содержание

 

 

Введение

 

Эффективность работы любом предприятии зависит от его доходности в настоящее время и способности приносить определенный уровень прибыли в будущем. Для ее оценки анализируются финансовые результаты, на основе которых можно сделать вывод о том, стабильны ли получаемые доходы и рациональны ли производимые расходы; какие пункты отчета о прибылях и убытках могут дать наиболее точную информацию о состоянии предприятия для прогнозирования последующих экономических результатов.  Так же анализ необходим для оценки эффективности использования инвестированного капитала; то, насколько продуктивны осуществляемые затраты и насколько эффективно происходит управление компанией в целом.

В условиях рыночных отношений направленность организаций на получение прибыли это одно из необходимых условий для их успешной хозяйственной деятельности, условием выбора оптимальных направлений и способов этой деятельности, показателем экономического эффекта, достигнутого предприятием. В современной России во время становления и развития экономических отношений, проблема правильности учета и распределения прибыли на предприятии становится очень важной. Способ учета, прогнозирования и планирования экономического результата хозяйствующего субъекта необходим на любой из стадий производства, оказания услуг или выполнения работ. Главную роль в системе финансовых показателей играет экономический результат деятельности предприятия – роль и значение анализа, которых особенно важно. Это связано с тем, что предприятия становятся все более самостоятельными и несут полную экономическую ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности непосредственно перед учредителями и работниками предприятия, банком и иными кредиторами.

Экономический результат деятельности предприятия характеризуется показателями прибыли либо убытка, которые формируются в течение хозяйственного (календарного) года. Экономический результат является разницей между суммой доходов и расходов хозяйствующего субъекта. При превышении доходов над расходами организация получает прибыль, а при чрезмерных расходах, которые не покрываются ее доходами – несет убытки. Полученный за год экономический результат организацией в виде прибыли или убытка непосредственно приводит к увеличению либо уменьшению капитала организации.

Прибыль - это финансовый показатель, результат деятельности предприятия в виде абсолютных величин, показывающий насколько эффективно работает предприятие. Прибыль является важнейшим показателем, стимулирующим руководство организации к принятию стратегически важных решений и создает финансовую среду для ее расширения, удовлетворения тех или иных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль организаций является основным источником формирования доходов бюджета того или иного уровня. За счет прибыли предприятия погашаются долговые обязательства перед банком или иными кредиторами. Прибыль становится обобщающим показателем в системе показателей эффективности различных сфер деятельности организации. Сумма прибыли, полученная предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, качеством самой продукции и конкурентной способностью предприятия на внутреннем и внешнем рынках; ассортиментом продукции, уровнем затрат и инфляцией, которыми неизбежно сопровождается формирование и укрепление рыночных отношений.

Наличие стабильного уровня прибыли служит указателем кредитоспособности и конкурентоспособности организации, гарантом выполнения своих обязательств и обеспечивает возможность увеличения капитала и бизнеса.

Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что от экономического результата предприятия (прибыль или убыток) зависит способность к развитию и расширению ее производственной базы, обеспечение научно-технического и социального развития, различные виды поощрения работников, возможность получать дивиденды от долевого участия в других организациях. Хозяйствующему субъекту нужно не только получить прибыль, но и суметь оптимизировать сумму выплачиваемых налогов, таких как налог на прибыль, занимающих основную долю в общей сумме выплачиваемых налогов.

Объектом исследования является ООО ПКФ «БРИГ и К» г.Астрахани.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности предприятия.

Цель данной работы: проведение анализа финансовых результатов предприятия и разработка предложения по повышению эффективности формирования финансовых результатов организации (на примере ООО ПКФ «БРИГ и К» г.Астрахани).

Для проведения анализа необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность финансового результата;

- определить цели и задачи при анализе экономических результатов деятельности предприятия;

- провести анализ финансовых результатов организации (на примере ООО ПКФ «БРИГ и К» г.Астрахани);

- разработать рекомендации по повышению эффективности формирования финансового результата ООО ПКФ «БРИГ и К» по данным анализа.

В работе используются такие источники литературы, как труды: Бакаева А.С., Гапоненко Н.П., Карзаевой И.К., Крылова Э. И., Шеремета А.Д., Сайфулина Р.С., Негашева Е.В., и других, а также использованы материалы нормативных документов, которые регламентируют порядок формирования и отражения в учете финансового результата.

 

1. Анализ финансовых результатов как способ достижения цели предприятия.

1.1. Понятие финансовых результатов

Одним из главных критериев в условиях рыночной экономики является прибыльность предприятия. Прибыль организации характеризует эффективность работы и является основным способом пополнения источников финансирования предприятия.

Конечный финансовый результат предприятия – итог деятельности организации за год его функционирования. Он складывается из сальдо от основного вида деятельности и прочих доходов и расходов, включающие такие как операционные, внереализационные и иные виды расходов. Конечное сальдо представлено в виде чистой прибыли либо убытка.

Финансовый результат представляет собой, по мнению Г.В. Савицкой, конечный финансовый итог хозяйствования предприятия и выражается в форме прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами организации1.

Финансовый результат функционирования предприятия определяется показателями прибыли или убытка, которое формируется в течение года.

Финансовый результат деятельности организации формируется из двух составных, основным из которых является результат реализации, т. е. полученный от продажи товаров, оказания услуг или выполнения работ. Вторая часть представлена в виде доходов и расходов, не свазанных напрямую с продажей товаров. В результате образуются внереализационные доходы и расходы предприятия, и если за отчетный период предприятие после реализации товаров, услуг или оказания работ предприятие получило прибыль, то весь результат будет равен сумме реализационной прибыли и внереализационных доходов за минусом прочих расходов.

 

 

Главной целью учета данных о финансовом состоянии является установление их достоверности и соответствия принятой на предприятии учётной политики, а также выявление финансового результата для принятия дальнейших управленческих решений.

Основными задачами учета экономических результатов предприятия являются:

• повседневный мониторинг формирования финансовых результатов от основной деятельности ( продажа товаров, выполнение работ);
• постоянное фиксирование данных о экономических результатах при реализации основных средств, производственных запасов, нематериальных и прочих активов; 
• своевременный контроль за внереализационными доходами и расходами с целью недопущения последних;
• необходимость контроля за правильностью и своевременностью отчислений в течение года в налоговые органы и другие внебюджетные фонды

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, которые необходимы для планирования и оценки производственно – хозяйственной деятельности предприятия, образование и использование специальных фондов, соизмерение затрат и результатов на различных этапах воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. В Гражданском кодексе РФ в статье 50 прямо указано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций.

Система экономических результатов включает в себя не только абсолютные показатели, но и относительные показатели эффективности хозяйствующего субъекта. К ним относятся показатели рентабельности. Чем выше их уровень, тем выше эффективность работы предприятия, так как они более точно, нежели прибыль, характеризуют конечные результаты деятельности, и их величина показывает соотношение эффекта с имеющимися в наличии или использованными ресурсами.

Прибыль представляет собой конечный результат, который характеризует производственно-хозяйственную деятельность предприятия в целом, т.е. составляет базу экономического развития организации. Рост показателей прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия. За счет неё осуществляется погашение части обязательств перед бюджетом, банками и другими коммерческими организациями.

Прибыль является важнейшим показателем для оценки деятельности хозяйствующего субъекта, как в производственной, так и в финансовой сферах. За счет отчислений части прибыли в бюджет формируется часть ресурсов государства, и от их величины зависит темп экономического роста страны.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

1.2. Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Целями анализа финансовых результатов являются:

• своевременная осведомленность руководства предприятия и его финансово-экономических служб о данных, позволяющие сформировать объективное суждение о результатах деятельности организации;
• в различных сферах деятельности за отчетный год по сравнению с предыдущим, рядом прошедших финансовых годов, с бизнес-планом, результатами деятельности других хозяйствующих субъектов;
• выявление факторов, действие которых, привело к изменению показателей экономических результатов и роста прибыли;
• разработка и реализация мероприятий по максимизации прибыли организации, а также предложений по использованию прибыли предприятия после выплаты налогов.

По мнению авторов, на пути к достижению поставленных перед собой целями  в процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:

• разработка информационного механизма анализа экономических результатов, который позволяет своевременно получать верую и полную информацию для его проведения в различных направлениях и в соответствующих уровнях, аспектах и разрезах;
• оценка и анализ достигнутого уровня прибыли организации в как в абсолютных, так и в относительных показателях;
• проведение анализа влияния на финансовые результаты процесса инфляции в экономике и изменений в нормативно-законодательных актах в области образования затрат предприятия и его финансовых результатов;
• рассмотрение взаимосвязи затрат, анализ объема производства и прибыли в целях повышение ее величины;
• анализ использования прибыли;
• прогнозирование экономических результатов и разработка мероприятий по их достижению.

Решение данных задач направлено на изучение источников образования прибыли, оценку и анализ ее распределения и использования в интересах собственников, инвесторов, менеджеров и трудового коллектива предприятия, государства в целом.

При анализе финансовых результатов необходимо решить следующие задачи:

• изучение данных о формировании экономического результата и использовании прибыли;
• исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;
• выявление и измерение влияния отдельных аспектов воздействующих на финансовый результат;
• выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основной целью изучения данных вопросов, является выявление возможностей повышение финансового положения и принятие экономически грамотных решений.

Задачи анализа финансовых результатов Г.В. Савицкая предлагает рассматривать как:

• систематический контроль за формированием экономических результатов;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на экономические результаты;
• выявление резервов повышения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• оценка работы организации по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.

В научных исследованиях известных экономистов в области экономического анализа особое внимание уделяют его структуре. Анализ научной литературы показал, что они подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.

Например, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин раскрывая предлагаемую ими методику анализа экономических результатов и рентабельности организации, отмечают, что экономический результат производства организации выражается непосредственно в изменении величины его собственного капитала отчетного периода1. Данное определение корреспондирует с определением выручки по Международным стандартам учета и финансовой отчетности.

В связи с чем, в структуру анализа финансовых результатов предприятия по международным стандартам они включают:

• методику факторного анализа прибыли в системе директ-костинг с использованием маржинального дохода;
• методику анализа рентабельности в системе директ-костинг, включают: анализ рентабельности издержек в целом по предприятию, анализ рентабельности продаж, обработка рентабельности совокупного капитала;
• методику максимального анализа и оптимизации прибыли с применением бухгалтерско-аналитического, графического и статистического способов определения оптимального объема производства.