Анализ финансового состояния предприятия ООО «ТК «Петровский»

Различные варианты методики учета конкретных операций, самостоятельная разработка способов ведения учета и обоснование отступлений от предписаний нормативных документов составляют учетную политику ООО «ТК «Петровский». Нормативное определение понятия «учетная политика организации» дает ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 09.12.98 № 60, которое содержит основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (предания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций). Учетная политика ООО «ТК «Петровский», согласно этому положению, представляет собой выбранную совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. При этом к способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы, методы и приемы.

ООО «ТК «Петровский», руководствуясь нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности (согласно статье 5 закона «О бухгалтерском учете»). Содержание учетной политики ООО «ТК «Петровский» оформляется специальным внутренним документом — приказом об учетной политике. Главный бухгалтер организации ежегодно составляет этот документ и несет ответственность за его формирование, а руководитель – утверждает. Ответственность за содержание приказа об учетной политике возложена на руководителя организации, и именно его подпись делает приказ об учетной политике руководством к действию.

В пункте первом учетной политики рассматриваются  общие положения ведения бухгалтерского учета ООО «ТК «Петровский».

Бухгалтерский учет ООО «ТК «Петровский» осуществляется в соответствии с нормативными документами, определяющими методологические основы, а также порядок организации и ведения бухгалтерского учета:

• Федеральным Законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н,
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, положениями по бухгалтерскому учету,
• другими нормативными документами и методическими указаниями и материалами по вопросам бухгалтерского учета с учетом последующих изменений и дополнений к ним.

В пункте два  учетной политики организации рассматривается  порядок организации и проведения инвентаризации. Согласно положений данного пункта инвентаризация основных средств проводится один раз в три года, материалов, материально-производственных запасов производится 1 раз в год, а также при смене материально-ответственного лица и в случае стихийных бедствий. Инвентаризация дебиторской задолженности производится ежеквартально (пункт 2.1 Учетной политики).

В третьем пункте описываются принципы и методы учета  различных активов и обязательств.

В четвертом  разделе учетной политики описывается  организация бухгалтерского учета  в ООО «ТК «Петровский».

Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией предприятия, которую возглавляет главный бухгалтер. Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии, их должностные инструкции определяются отдельными распорядительными документами.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с использованием типовых бланков, а также компьютерных разработок, содержащих все основные показатели типовых бланков. Формы учетных регистров (журналов-ордеров, ведомостей, книг) разработаны на предприятии с учетом требований Приказа МФ РФ от 24.07.92 № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях».

Бухгалтерский учет ведется с помощью компьютерной программы 1С:Бухгалтерия. В соответствии с отраслевой спецификой производства и особенностями учета компьютерной обработки первичной информации в бухгалтерской программе допускается применение дополнительных балансовых субсчетов и забалансовых счетов бухгалтерского учета. Общество ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем суммирования фактически произведенных расходов в рублях и копейках.

При ведении  бухгалтерского учета предприятие  обеспечивает:

- соблюдение  в течение каждого отчетного  периода принятой настоящим Положением учетной политики, отражение отдельных хозяйственных операций и оценку имущества исходя из правил, изложенных в настоящем Положении и конкретных условий хозяйствования;

- полноту отражения  в учете всех хозяйственных  операций, результатов инвентаризации имущества и обязательств;

- разграничение  в учете текущих затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и затрат капитального характера;

- тождество  данных аналитического учета  оборотам и остаткам на счетах  синтетического учета на начало каждого отчетного периода.

Учет имущества, обязательств, хозяйственных операций ведется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Учет кассовых операций возложен на бухгалтера. Учет ведется в соответствии с порядком о ведении кассовых операций в РФ, доведенным Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18.

Пятый раздел учетной  политики описывает порядок составления  и предоставления бухгалтерской отчетности.

Перед составлением бухгалтерской отчетности осуществляется комплекс процедур, выполнение которых позволяет получить наиболее точные данные бухгалтерской отчетности. К процедурам, предшествующим заполнению форм бухгалтерской отчетности, относятся:

- исправление  ошибок, выявленных до даты представления  бухгалтерской отчетности;

- уточнение  оценки активов и пассивов, отраженных  в бухгалтерском учете;

- отражение  финансового результата деятельности  организации;

- сверка данных  синтетического и аналитического  учета на дату составления бухгалтерской отчетности.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация и ее результаты отражаются в бухгалтерском учете.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности является обязательным для всех организаций.

Создание оценочных  резервов на дату составления бухгалтерской  отчетности является для организации  обязательной процедурой. Необходимость создания оценочных резервов является следствием принципа консерватизма (осторожности, осмотрительности), согласно которому необходимо обеспечивать в бухгалтерском учете большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов (п. 7 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»).

Необходимо  уточнить оценку финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость. В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату

Числящиеся  на балансе организации на дату составления  бухгалтерской отчетности активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату. 

ООО «ТК «Петровский» формирует бухгалтерскую отчетность на основе согласованных данных синтетического и аналитического учета.

При сверке суммы  оборотов и остатков по синтетическому счету тождественны соответственно итоговой сумме оборотов и остатков аналитических счетов, открытых к нему, это означает, что нет ошибок, которые должны быть исправлены.

 

 

3.2 Бухгалтерский  баланс и методика его составления

 

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п.18 ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999 года N 43н). Для этого в нем приводятся показатели, которые действительны:

- на отчетную дату (в данном случае на 30 июня 2011 года);

- на 31 декабря предыдущего  года (на 31 декабря 2010 года);

- на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему (на 31 декабря 2009 года).

Показатели об отдельных  активах, обязательствах могут отражаться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Бухгалтерский баланс заполняется  следующим образом.

На бухгалтерском  балансе, как и прежде, обязательно  наличие:

1) наименования составляющей  части бухгалтерской отчетности, то есть «Бухгалтерский баланс»;

2) отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность. Отчетной датой для составления баланса является последний календарный день отчетного периода.

3) полного наименования юридического лица в соответствии с учредительными документами;

4) идентификационного номера налогоплательщика  (ИНН);

5) основного вида деятельности;

6) организационно-правовой формы  собственности согласно классификатору организационно правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ ОК 02799) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС ОК 02899);

7) единицы измерения (в тысячах  или миллионах рублей);

8) местонахождения (фактического  адреса);

9) даты утверждения отчетности  учредителями (участниками) организации или общим собранием;

10) дату отправки/принятия отчетности. По этой строке нужно указать конкретную дату почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дату ее фактической передачи по принадлежности.

Также на титульном листе указывается номер ОКУД.

Общероссийский классификатор  управленческой документации (ОКУД) утвержден постановлением Госстандарта Российской Федерации от 30 декабря 1993 года N 299. ОКУД является составной частью Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации и охватывает унифицированные системы документации и формы документов, разрешенных к применению.

Таким образом, как в новых формах бухгалтерской отчетности, так и  в бухгалтерской отчетности, применяемой до 2011 года, указываются коды по ОКУД, предусмотренные для унифицированных форм: код 0710001 для бухгалтерского баланса и код 0710002 для отчета о прибылях и убытках.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики-организации обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерская отчетность ООО «ТК Петровский» предоставляется в установленной форме непосредственно в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Приказом ФНС России от 1 апреля 2011 года N ММВ-7-6/245@ утвержден формат бухгалтерской отчетности в электронном виде (далее - формат), который вступил в силу для бухгалтерской отчетности в электронном виде за первый отчетный период 2011 года.

При представлении в налоговый  орган бухгалтерской отчетности в соответствии с указанным Форматом предусматривается в его составе  направление одновременно бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Учитывая изложенное, помимо отражения  в соответствующих разделах кодов ОКУД (бухгалтерский баланс - код 0710001, отчет о прибылях и убытках - код 0710002) в разделе «Состав и структура документа (Документ)», являющемся единым для указанных выше документов, предусмотрено проставление кода по классификатору налоговой документации (КНД) 0710099.

Актив баланса строится в порядке роста ликвидности - в начале приводятся менее ликвидные, а затем более ликвидные статьи. Раздел «Внеоборотные активы» раскрывает данные о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Кроме того, из раздела I исключена строка «Незавершенное производство», поэтому возникает вопрос, в какой строке баланса теперь следует отражать в составе прочих внеоборотных активов.

Раздел «Оборотные активы» отражает данные о текущих активах организации, запасах предприятия, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности, финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Главные изменения, коснувшиеся II раздела является то, что статья «Запасы» не разбивается на вид запасов, а так же статья «Дебиторская задолженность» не делится на краткосрочную и долгосрочную.

Раздел I. «Внеоборотные активы», ими являются активы, которые могут использоваться в течение срока, превышающего 12 месяцев.