Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия

 

       Согласно  данных таблицы таблиц 8, можно сделать  следующие выводы.

       Изменение операционных доходов составило 3 тыс. руб. в сторону их снижения. Данное снижение было обусловлено снижением поступлений от продажи ОС.

      Операционные  расходы организации увеличились, и составили 979 тыс. руб. в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим годом их рост составил 345 тыс. руб. или 154,42%. Наибольший удельный вес в изменении операционных расходов оказало увеличение отчислений в оценочные резервы, которые увеличились на 312 тыс. руб. или 150%. 

2.3. Анализ  внереализационных расходов и  доходов 

      Анализ  внереализационных доходов и расходов проведем согласно представленной табл. 9.

Таблица 9

Анализ  внереализационных расходов и доходов

Операционные  доходы и расходы и их изменение

 

      Анализ  внереализационных доходов и  расходов согласно данных таблицы 9 показал, что на предприятии происходит увеличение внереализационных доходов и  снижение внереализационных расходов, что в целом оценивается положительно. Но отрицательным моментом остается превышение внереализационных расходов над внереализационными доходами.

      Внереализационные доходы организации увеличились  на 13 тыс. руб. или на 104,91%. На изменение  внереализационных доходов оказало  влияние: увеличение прочих внереализационных доходов на 85 тыс. руб.; снижение суммы кредиторской и депонентской задолженности по которым срок исковой давности истек на 72 тыс. руб. или на 96%.

       Снижение  внереализационных расходов произошло  по статье «Суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек», а увеличение по статье  «Прочие внереализационные расходы». Общее же влияние изменения данных факторов снизило внереализационные расходы на 7 тыс. руб.

       Снижение  внереализационных расходов и увеличение внереализационных доходов в конечном счете положительно влияет на увеличение прибыли предприятия. 

2.4. Анализ прибыли до налогообложения (балансовой прибыли) 

       БП = П_рп + П_оп – У_оп + П_вн – У_вн, 

       то  есть на БП влияют следующие факторы:

       а) П_рп = ВР – Z_пол - прибыль от реализации продукции;

       б) П_оп - операционные прибыли (доходы);

       в) У_оп - операционные убытки (расходы);

       г) П_вн - внереализационные прибыли (доходы);

       д) У_вн - внереализационные убытки (расходы). 

       Их  влияние на балансовую прибыль нужно  изучить во время проведения анализа.

       Анализ  балансовой прибыли начинают с изучения динамики и выполнения плана по балансовой прибыли, сравнивая отчетные данные с базисными как по всей величине балансовой прибыли, так и по отдельным  ее элементам.

       Для этого построим табл. 10 и 11.

       Таблица 10

       Анализ  динамики балансовой прибыли

 

       Из  данной таблицы видно, что в отчетном периоде происходит снижение балансовой прибыли на 84 тыс. руб., или 5,61%. На снижение балансовой прибыли повлияли следующие  факторы: снижение операционных доходов  снизило БП на 3 тыс. руб. или на 0,2%; увеличение операционных расходов снизило балансовую прибыль на 345 тыс. руб. или на 23,05%.

       Увеличение  на балансовую прибыль оказали следующие  факторы: увеличение прибыли от реализации, увеличение внереализационной прибыли, снижение внереализационных расходов.

       В целом как видно из табл. 10, общее  процентное влияние факторов составило: 16,3-0,2-23,05+0,87+0,47 = -5,61%.

       Таблица 11

       Анализ  структуры БП

 

       Рассматривая структуру балансовой прибыли можно сказать следующее, что существенный удельный вес в структуре БП приходится на прибыль от реализации продукции в предыдущем периоде и на операционные расходы как в предыдущем, так и в отчетном периоде. При этом в отчетном периоде отмечается увеличение операционных расходов на 26,94%, что приводит к структурным сдвигам, выражающихся в увеличении доли операционных убытков в структуре балансовой прибыли.

       Незначительное  изменение на структуру БП оказало  изменение Поп, Пвн и Увн.

       Количественное  влияние этих факторов будет рассмотрено  в следующем пункте. 

2.5. Факторный анализ чистой (нераспределенной) прибыли 

       ЧП = БП - НП или

       ЧП = ВР - Z_пол + П_оп - У_оп + П_вн - У_вн –НП + ЧД – ЧР 

       Следовательно, на чистую прибыль влияют следующие факторы:

       1) Прп - прибыль от реализации продукции

       1.1. ВР - выручка от реализации продукции;

       1.2.  Z_пол - полная себестоимость реализованной продукции

       2) П_оп - операционные прибыли

       3) У_оп - операционные убытки

       4) П_вн - внереализационные прибыли

       5) У_вн - нереализационные убытки

       6) НП - налог на прибыль

       7) ЧД - чрезвычайные доходы

       8) ЧР - чрезвычайные расходы

       9) П_об - прибыль от обычной деятельности

       Чтобы определить количественное влияние  каждого фактора, необходимо произвести ряд дополнительных расчетов (табл. 12)

       Таблица 12

       Анализ  доходности предприятия

       Далее определяется количественное влияние  каждого фактора на изменение  чистой прибыли: 

1. Δ ЧПвр = (ΔВР * )/ 100%

 

Δ ЧПвр = (26547*4,7) / 100 = 1248 тыс. руб. 

2. ΔЧПz_пол = (Δ * ВР1) / 100%

 

  ΔЧПz_пол = (-1,37*72964) / 100 = -1004 тыс. руб. 

       Проверка: Δ ЧП _Прн = Δ ЧП_вр - ΔЧП_zпол 

       Δ ЧП _Прп = 1248-1004 = +244 тыс. руб. 

       3) ΔЧП _Поп  = П _оп1 – П _оп0 = 0-3 = -3 тыс. руб. 

       4) ΔЧП _{Уоп о}  = У _оп0 – У _оп1 = 634-979 = -345 тыс. руб. 

       5) ΔЧП _Пвн  = П _вн1 – П _вн0 = 278-265 = +13 тыс. руб. 

       6) ΔЧП _Увн  = У _вн0 – У _вн1 = 320-313 = +7 тыс. руб. 

       Проверка: ΔЧП _БП = ΔЧП _Прп + ΔЧП_Пвн – ΔЧП _Пвн - ΔЧП _Увн + ΔЧП_Поп - ΔЧП_Уоп. 

       ΔЧП _БП = 244-3-345+13+7 = -84 тыс. руб. 

       7) ΔЧП_Пвн   = Нпр0 – Нпр1 = 645-831 = -186 тыс. руб. 

       Проверка: ΔЧП _Поб = ΔЧП _БП + ΔЧП _НП. 

       ΔЧП _Поб = -84-186 = -270 тыс. руб. 

       8) ΔЧП _ЧД = ΔЧД ₁ + ΔЧД₀ = 0 – 0 = 0 

       9) ΔЧП _ЧР = ΔЧР _о + ΔЧР₁ = 0 – 0 = 0 

       Проверка: ΔЧП _общ = ΔЧП _Поб + ΔЧП_чд - ΔЧП _чр 

       ΔЧП _общ = -270+0-0 = -270 тыс. руб. 

       Расчеты проведены верно.

       Как показывает проведение выше перечисленных  расчетов большинство результатов  отрицательно повлияли на изменение чистой прибыли. Так отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости, увеличение операционных расходов, снижение операционных доходов и увеличение налоговых платежей.