Совершенствоввание системы управление персоналом

Рассмотрим себестоимость по элементам.

Показатель материальных затрат заметно  снизился только во втором квартале и составил 67,5% от показателя первого квартала. Далее в третьем квартале повысился до уровня первого квартала. В целом разброс данных имеет довольно стабильную динамику – 1,48.

Затраты на оплату труда снизились  во втором квартале по сравнению с  первым до 67,4%. В третьем квартале увеличение составило по сравнению с первым кварталом на 4,8%. Разброс данных составил 1,56.

Величина показателя ЕСН как  и показателя затрат на оплату труда  снизилась во втором квартале до уровня 67,4% по сравнению с первым кварталом. В третьем квартале повышение на 5,3% по сравнению с первым кварталом. К концу отчётного периода снижение на 3% по сравнению с третьим кварталом. Разброс данных составил 1,56.

Прочие затраты имеют довольно стабильную динамику. Разброс данных этого показателя составил 1,65.

Как известно, определяющей целью коммерческого предприятия является получение прибыли. Наличие прибыли характеризует правильность и оперативность решений, принятых руководством предприятия за исследуемый период. Необходимо отметить, что деятельность предприятия была прибыльна на протяжении всего года. Однако, динамика данного показателя весьма нестабильна. Во втором квартале наблюдается снижение прибыли по сравнению с первым кварталом на 53% и достигает минимального размера 166 тыс. руб. В третьем квартале по сравнению с первым увеличение прибыли составило 27,1%. В четвертом квартале прибыль падает на 15% по сравнению с третьим. Коэффициент вариации равен 30,63%. Разброс данных 2,65.

Проведя анализ, сделаем  следующие предварительные выводы. На предприятии существуют определенные трудности, связанные с неэффективным использованием материальных ресурсов, несоблюдение норм расходов сырья и прочие производственные и непроизводственные факторы привели к негативным последствиям снижения получаемой прибыли. Положительным моментом в деятельности ОАО "НИВА" является стабильность таких показателей, как наличие трудовых кадров, оборотных средств и др.

 

2.2.2 Анализ уровня и динамики относительных показателей деятельности предприятия

В данном разделе исследуется относительные показатели, характеризующие структуру и эффективность использования затрат и ресурсов предприятия. Относительные показатели структуры отражают удельный вес отдельных элементов затрат в общей их стоимости. Относительные показатели эффективности отражают соотношение между величиной результатов производства и затрат, необходимых для их достижения.

Для более качественного  анализа структуры затрат при наличии необходимых исходных данных рекомендуется рассматривать структуру себестоимости по статьям затрат.

Под себестоимостью продукции  понимается выражение в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а так же для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия  на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и  доходов, т.е. самоокупаемости – основополагающего признака рыночного – хозяйственного расчёта.

Задачами анализа себестоимости  продукции является:

• оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержками производства и обращения на основе анализа поведения затрат;
• установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;
• определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;
• анализ себестоимости отдельных видов продукции;
• выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости  продукции направлен на выявление  возможностей повышения эффективности  использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

В себестоимости продукции  как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия. От уровня себестоимости при прочих равных условиях зависит уровень прибыли.

Чем экономичнее предприятие  использует материальные, трудовые, финансовые ресурсы при изготовлении продукции (выполнение работ), тем значительнее эффективность производственного процесса, тем выше финансовые результаты. Анализ состава затрат, образующих себестоимость, необходим для выявления факторов, через управление которыми можно регулировать сумму затрат и конечных финансовых результатов.

Структура затрат характеризует  удельный вес каждого экономического элемента в общей сумме затрат. Удельный вес затрат в составе  себестоимости определяется по формуле:

 

 (2.1)

 

где, Y_i – удельный вес элемента в составе себестоимости;

C_i – величина элемента себестоимости;

ΣC_i – общая сумма затрат на производство продукции.

Структура себестоимости  рассчитывается на весь период исследования.

 

Таблица 3 Структура себестоимости продукции по ОАО "НИВА", %

Наименование показателей	Период исследования, квартал
	1	2	3	4
Себестоимость, в том  числе:	100	100	100	100
Материальные затраты	18,9	18,9	18	19
Затраты на оплату труда	43	43	43	43
Единый социальный налог	15,8	15,8	15,8	15,8
Амортизация	7	7	7	6,9
Прочие затраты	15,3	15,3	16,2	15,3

 

В структуре себестоимости наибольший удельный вес занимают затраты на оплату труда 43%. На предприятии ОАО "НИВА" работники получают стабильный размер оплаты труда вне зависимости от того, выполнен или не выполнен производственный план. Второе место в структуре себестоимости занимают материальные затраты 18,9%. Процент материальных затрат низкий, отчисления ЕСН составляет 15,8%, прочие затраты 15,3%, амортизационные отчисления имеют небольшой удельный вес.

Для характеристики эффективности использования затрат на производство и реализацию продукции используется показатель удельных текущих затрат, определяемый по формуле:

 

. (2.2)

 

В ОАО "НИВА" на протяжении всего периода исследования показатель эффективности использования затрат принимает значения меньше единицы, следовательно, деятельность предприятия прибыльна. Удельные текущие затраты с первого по четвертый квартал принимают следующие значения: 0,650; 0,650; 0,621; 0,650. Следует заметить, что эффективность производства за весь период находится на одинаковом уровне. Для оценки оптимальности сложившейся в ОАО "НИВА" структуры себестоимости и оценки влияния изменений в структуре себестоимости на эффективность затрат рекомендуется сопоставить динамику структуры затрат с динамикой показателя удельных текущих затрат.

 

 

Рис. 1. Оценка влияния изменения структуры себестоимости на эффективность текущих затрат

 

На основании анализа совмещенного графика, с помощью которого произведена оценка влияния изменения структуры себестоимости на эффективность текущих затрат, можно сделать следующие выводы:

Наиболее оптимальной  структура затрат была в третьем  квартале, так как удельные текущие  затраты принимают наименьшее значение – 0,621.

По ОАО "НИВА" наибольший удельный вес занимает оплата труда. Для оценки эффективности использования ресурсов и затрат применяются качественные показатели интенсивности развития. Для анализа эффективности использования ресурсов и затрат можно применить как показатели ресурсо(затрато)ёмкости, так и показатели ресурсо(затрато)отдачи. Положительными направлением в изменении показателей ресурсо(затрато)отдачи является их увеличение, а для показателя ресурсо(затрато)емкости – снижение. В ОАО "НИВА" используется следующие качественные показатели эффективности использования ресурсов: производительность труда, фондовооруженность труда, фондоотдача производства.

Показатель производительности труда характеризует эффективность  использования трудовых ресурсов предприятия, определяется отношением объема произведенной продукции к среднесписочной численности работающих. Фондоотдача – один из обобщающих показателей, характеризующих уровень эффективности использования основных фондов предприятия.

В общем виде показатель выражает объем производственной продукции  на 1 руб. основных фондов. Расчет производить  делением стоимости продукции на стоимость основных производственных фондов.

 

Таблица 4 Показатели эффективности деятельности

Наименование показателя	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Производительность труда, тыс. руб.	12,191	8,157	13,388	11,804
Темп роста, %	100	66,9	164,1	88,2
Фондоотдача производства, руб./руб.	0,375	0,234	0,374	0,35
Темп роста, %	100	62,4	159,8	93,6
Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел.	32,546	34,804	35,816	33,752
Темп роста, %	100	108,9	102,9	94,2

 

Для иллюстрации полученных результатов  рекомендуется построить график показателей эффективности.

 

Рис. 2. Динамика показателей эффективности

 

Прогнозируя уровень  относительных показателей, сопоставить  между собой изменение показателей фондоотдачи, фондовооруженности труда и производительности труда. При этом следует иметь в виду, что рост фоондовооруженности в 3 квартале является экономически оправданным, если он приводит к опережающему росту производительности труда и соответствующему увеличению фондоотдачи. В целом, можно отметить, что в ходе производственно-хозяйственной деятельности предприятие должно стремиться к более интенсивному использованию имеющихся ресурсов. Это ведет к сокращению затрат на выпуск новой продукции и повышению конкурентоспособности предприятия.

2.3 Анализ  кадров на объекте исследования

 

Произведем качественный и количественный анализ кадров и структуры персонала ОАО "НИВА". Количественная оценка включает анализ численности работников в целом, по категориям и отдельным профессиональным группам, а также динамику персонала – уровень текучести кадров.

Как следует из штатного расписания, общая численность предприятия – 100 человек.

Таким образом, можно  выделить следующие характерные  категории работающих: табл. 5 и рис. 3:

 

Таблица 5 Категории работающих

Категории работающих	Количество человек
Руководители	10
Специалисты	3
Рабочие	87
Итого	100

 

Произведем качественный анализ персонала по следующим параметрам:

категории работающих, возраст, уровень образования, стаж работы на предприятии.

Категории работающих:

• управленческий персонал – 13 человека;
• рабочие – 87 человек.

 

Рис. 3. Структура персонала по категориям труда

 

Можно сделать вывод  о том, что в структуре персонала  организации рабочие занимают 78%, управленческий персонал – 22%.

Проанализируем возрастной состав работающих:

 

Таблица 6 Возрастной состав работающих

К-во лет	Управленческий персонал, % от общей численности	Рабочие, % от общей численности
20-25	1	8,7
26-30	31,6	14,2
31-35	21,1	13,4
36-40	11,7	11,8
41-45	20,6	15,1
46-50	4,2	13,4
51-55	8,3	12,5
55 лет и выше	1,5	–
Итого	100	100