Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

При проведении анализа эффективности  использования оборотных средств  выявляют зависимость рентабельности оборотных средств от показателей  оборачиваемости оборотных средств  и рентабельности продаж.

При анализе эффективности  использования оборотного капитала необходимо исследовать все составляющие операционного и финансового  циклов, выявить и реализовать  резервы ускорения оборачиваемости  оборотных средств.

Финансовым критерием  оценки эффективности использования  оборотных средств является их рентабельность, рассчитываемая как процентное соотношение  прибыли к средней стоимости  оборотных средств за анализируемый  период:

              П

    Р ОА   = ------ x 100,                                                  

                    ОА 

          

где П - прибыль от выполнения экспортных операций, тыс. руб.;

ОА - средняя стоимость  оборотных активов, тыс. руб.

Данный показатель характеризует  величину прибыли, приходящейся на один рубль функционирующих оборотных  средств, то есть их финансовую рентабельность, и может рассчитываться как относительно величины собственных оборотных  средств, так и относительно их общей  величины.

    Используя показатель рентабельности продаж (Р п), который рассчитывается как  отношение  прибыли  от  продаж  продукции (П пр) к объему реализованной продукции  (ВР), рентабельность (коэффициент) оборотных средств (Р ОА) можно выразить следующим образом:

                    

                   П пр    ВР       П пр       ВР

    Р  ОА = ------- x ----- = ------- x ------ = Р п x К о ОА,                           

                     ОА     ВР         ВР       ОА

 

Рентабельность    оборотных   средств   прямо   пропорциональна  рентабельности продаж и оборачиваемости  оборотных средств (К  о ОА ).                                                  

С    целью   определения   конкретных   причин   изменения   показателя рентабельности  продаж  (Р э ) и реальных возможностей его  повышения проводят                      

факторный   анализ  данного  показателя.  Для  решения  этой  задачи  можно

использовать следующие  модели:

                  

             П       ВР э  - Сбэ   - ИО                  Сбэ    ИО

Р э  = ------ = ------------------------- = 1 - (------- + --------) = 1 - (З 1р  - У ИО),    

           ВРэ                ВР э                             ВР э    ВРэ             

                                                

где Сбэ - себестоимость экспортной продукции;

ИО - издержки обращения;

З 1р  - затраты на один рубль реализованной продукции;    

У ИО  - уровень издержек обращения.

Используя в дальнейшем метод  цепных подстановок, можно провести количественную оценку влияния каждого  фактора.

Кроме того, данная методика позволяет проанализировать структуру  выручки, определить долю каждого компонента и оценить влияние структурных  изменений на прибыль и соответственно на рентабельность продаж.

Важным этапом анализа  является оценка платежеспособности, осуществляемая на основе анализа ликвидности  текущих активов организации, т.е. их способности превращаться в денежную наличность. В отличие от платежеспособности понятие ликвидности является более широким и характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективы деятельности.

 

 

 

 

Вывод

 

В данной главе курсовой работы изучен анализ рациональности использования средств при осуществлении  внешнеэкономической деятельности, а именно: анализ динамики и структуры  затрат экспортных операций,  анализ оборачиваемости средств, вложенных  в экспортные операции.

Приведен порядок анализа влияния следующих факторов на объем производства: себестоимости продукции, издержек обращения, физического объема поставок. Рассмотрен порядок оценки факторов, влияющих на изменение уровня затрат. Изучен механизм влияния структурных факторов, а именно постоянных и переменных затрат. Приведен  порядок анализа торговой наценки.

Изучен расчет коэффициента  оборачиваемости, средней  продолжительности  одного оборота в днях, рентабельность оборотных средств, длительность операционного и финансового  циклов, рентабельность    оборотных   средств,   рентабельности  продаж  от экспорта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Специфика анализа импортных операций

 

Импорт представляет собой  ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации с целью последующего получения дохода от последующей реализации или использования этого товара.

В случае реализации доход  от импортных операций аналогичен доходу от торговых операций, то есть представляет собой разность цен покупки и  продажи импортного товара.

Поэтому основной задачей  анализа является оценка разницы  между покупной и продажной ценой  на импортный товар и оценка факторов, влияющих на эти показатели.

В соответствии с законодательством  по бухгалтерскому учету при ведении закупок по импорту, стоимость поступающих товаров представляет собой суммарный показатель, который включает: покупную стоимость товаров, предусмотренную в контракте; таможенные платежи; прочие расходы по закупке.[2]

Специфика анализа импортных  операций заключается в том, что  объект импорта помимо таких факторов, как изменение физического объема и ассортимента поставок, испытывает влияние изменения таможенных платежей и официального курса рубля к  иностранным валютам.

Рассмотрим методику оценки этих факторов на конкретном примере  изменения курса рубля (пример 1).

Пример 1. Допустим, что организация  для дальнейшей перепродажи покупает у зарубежного партнера товар  по цене 2000 долл. за единицу (до момента  получения товара). Организация получает по другому договору от покупателя 100%-ный аванс за этот же товар  в сумме 80 000 руб. за единицу. В момент заключения договора купли-продажи  с российским партнером курс Банка  России был равен 28 руб. 50 коп. за 1 долл., в момент получения права собственности  на товар от иностранного клиента  он составил 30 руб. за 1 долл.

В процессе анализа определяем:

планируемый рублевый эквивалент покупной стоимости импортной продукции  на момент заключения договора купли-продажи  с российским партнером:

2000 долл. x 28 руб. 50 коп. = 57 000 руб.;

фактический рублевый эквивалент по этой сделке на момент перехода права  собственности:

2000 долл. x 30 руб. = 60 000 руб.;

предполагаемую торговую наценку на единицу товара на момент заключения договора с российским покупателем:

80 000 руб. - 57 000 руб. = 23 000 руб.;

фактическую торговую наценку  на единицу товара:

80 000 руб. - 60 000 руб. = 20 000 руб.;

изменение торговой наценки  в результате изменения курса  рубля к иностранной валюте:

20 000 руб. - 23 000 руб. = -3000 руб.

Учитывая, что торговая наценка  представляет собой сумму расходов предприятия, связанных с реализацией  товара, плюс прибыль торгового предприятия, в подобной ситуации возникает опасность  уменьшения прибыли.

В дальнейшем этот момент должен быть рассмотрен более детально и  учтен, во-первых, в процессе формирования коммерческих затрат, а во-вторых, в  процессе разработки и заключения договоров  купли-продажи с российскими партнерами.

Одновременно с этим рассмотрим, как повлияет на конечный результат  операции такой показатель, как изменение  таможенных платежей. Рассмотрим влияние  этого фактора на конкретном примере (пример 2).

Пример 2. Допустим, что организация  покупает товар у иностранного продавца по цене 2000 долл. за единицу. При оформлении товара на таможне Российской Федерации  по данному договору установлена  импортная таможенная пошлина в  размере 30% таможенной стоимости товара, налог на добавленную стоимость - 18% и таможенный сбор - 0,15% таможенной стоимости. Предполагается, что на момент принятия грузовой таможенной декларации (ГТД) к оформлению курс Банка России будет равен 29 руб. за 1 долл. (фактически он составил 30 руб.).

Определим сумму каждого  таможенного платежа и влияние  изменения курса рубля к иностранной  валюте на величину таможенных платежей. В связи с этим рассчитаем:

1. Предполагаемую сумму  импортной таможенной пошлины,  используя следующую формулу:      

      SUM ИП 0  = %(Pт  x К 0) : 100 = 30 x (2000 долл. x 29 руб.) : 100 = 17 400 руб.,

где Pт  - таможенная стоимость, в иностранной валюте;

К о — курс Банка России на момент принятия ГТД к оформлению (предполагаемый), в руб.;

% - ставка пошлины таможенной  стоимости.

2. Сумму фактически утраченной  импортной таможенной пошлины  (при условии, что курс Банка  России на момент оформления  ГТД равен 30 руб.), которая составит:           

   SUM ИП 1 = %(P т x К 1) : 100 = 30 x (2000 долл. x 30 руб.) : 100 = 18 000 руб., где К 1  - фактический курс Банка России на момент принятия ГТД к оформлению, руб.

3. Таким образом, на  сумму импортной таможенной пошлины  влияние изменения курса рубля  к иностранной валюте можно  определить как:

    SUM ИП = SUM ИП 1  - SUM ИП 0 = 18 000 руб. - 17 400 руб. = +600 руб.

Отсюда следует, что изменение  курса рубля к иностранной  валюте вызывает также и изменение  суммы налога на добавленную стоимость.

 На изменение суммы  означенного налога оказывают  влияние следующие факторы: изменение таможенной стоимости и изменение таможенной пошлины.

Базой, от которой рассчитывается налог на добавленную стоимость, является сумма этих двух составляющих.

1. Предполагаемую сумму  налога на добавленную стоимость:

     SUM НДС 0  = 18 x [(P т 0  x К 0) + SUM ИП ] : 100 = 18 x[(2000 долл. x 29 руб.) + 17 400 руб.] : 100 = 13 572 руб.

        2. Фактически требуемую к оплате сумму налога на добавленную стоимость:

    SUM НДС 1 = 18 x [(2000 долл. x 30 руб.) + 18 000 руб.] : 100 = 14 040 руб.

3. Влияние изменения курса  рубля к иностранной валюте  на сумму таможенного налога  на добавленную стоимость: дельта  НДС = 14 040 руб. - 13 572 руб. = 468 руб.

В соответствии с действующим  законодательством помимо перечисленных  платежей уплачивается также и таможенный сбор за таможенное оформление, который  составляет 0,05% таможенной стоимости  в иностранной валюте и 0,1% таможенной стоимости в рублях. Рассчитаем соответствующие  показатели.

1. Предполагаемую сумму  таможенного сбора:                  

    SUM ТС 0  = 0,1% (P т  x К 0) : 100 = 0,1% x (2000 долл. X 29 руб.) : 100 = 58 руб.

2. Фактическую сумму таможенного  сбора:                   

    SUM ТС 1  = 0,1% (P т  x К 1) : 100 = 0,1% x (2000 долл. X 30 руб.) : 100 = 60 руб.

3. Влияние изменений суммы  таможенного сбора составит:

    SUM ТС = SUM ТС 1  - SUM ТС 0 = 60 руб. - 58 руб. = +2 руб.                          

Таким образом, общая сумма  фактических таможенных платежей была выше предполагаемых в результате изменения  курса рубля к иностранной  валюте и составила:

    SUM ТП = SUM ИП + SUM НДС  + SUM ТС;

    ДЕЛЬТА SUM ТП = SUM ТП 1 - SUM ТП 0;                             

    ДЕЛЬТА SUM ТП = +600 руб. + 468 руб. + 2 руб. = +1070 руб.

За счет роста курса  рубля к иностранной валюте с 29 руб. за 1 долл. до 30 руб. за 1 долл. импортная  пошлина, подлежащая уплате, возросла на 600 руб., сумма налога на добавленную  стоимость - на 468 руб., таможенный сбор - на 2 руб. Всего фактическая сумма  таможенных платежей за счет этого  фактора возросла в расчете на единицу товара на +1070 руб. по сравнению  с их предполагаемой величиной.

Последним этапом анализа  является оценка возможных изменений  импортного тарифа и курса Банка  России к иностранной валюте. Рассмотрим и эту ситуацию на конкретном примере (пример 3).

Пример 3. Допустим, что контрактная  стоимость  товара - 200 000 долл., на момент заключения контракта размер импортной  пошлины составляет 15% таможенной стоимости  товара. В момент принятия ГТД к  оформлению тариф сократился до 8%. Курс Банка России на эти даты соответственно составил 28 руб. 50 коп. и 30 руб. за 1 долл. На этой основе рассчитаем следующие показатели. Принимаем, что таможенная и контрактная стоимость равны.

1. Предполагаемую сумму  импортной таможенной пошлины,  полученной в результате изменения  импортного тарифа:            

    SUM ИП 0  = У0  (P т  x К 0) : 100 = 15 x (200 000 долл. X 28,5 руб.) : 100 = 855 000 руб.,

где  У  0, 1   - процентная ставка импортной пошлины соответственно на   момент   заключения   контракта и на  момент  принятия  ГТД к оформлению.

2. Расчетную сумму импортной  таможенной пошлины при импортном  тарифе, но прежнем курсе рубля  к иностранной валюте:              

    SUM ИП 1  = У 1  (P т x К 0) : 100 = 8 x (200 000 долл. X 28,5 руб.) : 100 = 456 000 руб.                

    3. Фактическую  сумму ИП 1 с учетом изменения  курса валюты:                                  

    SUM ИП 1  = У 1 (Pт  x К 1) : 100 = 8 x (200 000 долл. X 30 руб.) : 100 = 480 000 руб.                 

   4. Совокупное влияние  анализируемых факторов: