Анализ движения денежных средств в кассе предприятия ООО «Свет»

Исходя из данных расчетов, в кассе предприятия  должно было остаться 2 500 рублей. Фактически в кассе на 12.06.09г осталось 1 700 рублей . Не хватает 800 рублей.

г) На хозяйственные  нужды получено 01.06.09г 10 300 рублей(журнал регистрации, корешок чека, ПКО, банковская выписка №5 от 00.00.09г),  а также 12.06.09г 13 000 рублей (журнал регистрации, корешок чека, ПКО, банковская выписка №5 от 00.00.09г). Еще 06.06.09г от Николаева Т.К. остаток подотчетных сумм было получено 100 рублей(журнал регистрации, лист №2 кассовой книги, ПКО, табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор, авансовый отчет Николаева Т.К.). Всего было получено 23 400  рублей.

Выдано из кассы на хозяйственные  нужды под отчет 01.06.09г Игнатьевой С.В. 10 000 рублей (журнал регистрации, лист №1 кассовой книги, РКО, авансовый отчет Игнатьевой С.В., табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор).

Выдано из кассы на хозяйственные  нужды под отчет 06.06.09г Васильеву  С.Н. 400 рублей (журнал регистрации, лист №2 кассовой книги, РКО, авансовый отчет  Васильева С.Н., табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор).

Выдано из кассы  на хозяйственные нужды под отчет 12.06.09г Григорьеву С.Т. 4 000 рублей (журнал регистрации, лист №3 кассовой книги, РКО, авансовый отчет Григорьева С.Т., табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор).

Выдано из кассы  на оплату аренды помещения 12.06.09г 9 800 рублей(журнал регистрации, лист №3 кассовой книги, РКО, договор об аренде).

Итого выплачено 24 200 рублей, что на 800 рублей больше, чем выдано на данные цели за проверяемый период. Т.о. имеет место быть нецелевое использование денежных средств , полученных на выплату заработной платы(см. пункт «в»)

3. Далее в ходе проверки было установлено , что лист №3 кассовой книги и соответственно все указанные в нем документы оформлены 12.06.09г. В то время, как 12 июня является государственным праздником в соответствии с действующим законодательством. В этот день работают только предприятия, обеспечивающие жизнедеятельность поселений и населенных пунктов и предприятия, ведущие непрерывный технический цикл производства продукции. ООО «Свет» к таким предприятиям не относится , поэтому необходимо установить работало ли предприятие 12.06.09г для того, чтобы классифицировать отклонение, как преднамеренное или непреднамеренное.

Для установления классификации отклонений, поднимаем  следующие документы: распоряжение о выходе на работу в праздничный день, табель учета использованного рабочего времени, журнал регистрации, лист №3 кассовой книги, все РКО, ПКО, информация с пропускной системы. Если все перечисленные документы датированы 12.06.09г. – это подтверждает правильность выбора классификации непреднамеренного отклонения. Если же отклонение оказывается преднамеренным, то есть необходимость сообщения об этом руководству.

Рекомендации.

Изучив все  документы, проведя проверку, мы предоставляем  несколько рекомендаций по устранению отклонений:

1. В отношении установленного отклонения №1 «Нарушение лимита остатка денежных средств в кассе» необходимо установить носит ли это систематический характер, для этого нужно просканировать листы кассовой книги с 01.02.09г. до 31.06.09г. Если это отклонение является систематическим , то наши рекомендации заключаются в том, что необходимо обратиться с письмом в ОАО «Стройбанк» о повышении лимита денежных средств в кассе. Если данное отклонение является не систематическим , то рекомендуется ужесточение кассовой дисциплины.
2. В отношении 2-го отклонения рекомендуется также ужесточение кассовой дисциплины.
3. В отношении 3-го отклонения рекомендуем внести корректировки в оформление листа №3 кассовой книги в установленном порядке за 12.06.09г.

 

          Аудиторское заключение.

 Аудируемое лицо:

Полное  наименование:	Общество с  ограниченной ответственностью «Свет»
Сокращенное наименование:	ООО «Свет»
Место нахождения:	Российская  Федерация,150002, г. Ярославль, ул. Большая  Федоровская, дом 118-А.
Государственный регистрационный номер:	Зарегистрировано  Ярославской регистрационно-лицензионной палатой мэрии г. Ярославля 15 января 1998года №11267. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный  реестр юридических лиц выдано   Инспекцией Министерства Российской федерации по налогам и сборам по Красноперекопскому району г. Ярославля серия 76  №0058659. Общество внесено  в Реестр  за основным государственным  регистрационным номером 1027600792273, дата внесения записи – 18.12.2002г.

 

 Аудиторская организация, индивидуальный предприниматель:

Наименование:	Индивидуальный  предприниматель Королева Татьяна  Анатольевна
Место нахождения:	150064 г. Ярославль,  Ленинградский проспект дом 74 кор. 2 кв.35
Государственный регистрационный номер:	Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, выдано Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской федерации по Дзержинскому району г. Ярославля, серия  76 №002121639 . Индивидуальный  предприниматель внесен в Реестр  за основным государственным регистрационным номером 307760231200024, дата внесения записи - 08.11.2007г.
Является  членом:	Член СРО  НП «Российская коллегия  аудиторов» в соответствии решением Совета РКА  от 09 апреля 2009года. Свидетельство № 2606
Номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций:	Индивидуальный  предприниматель Королева Татьяна  Анатольевна в Реестр аудиторов  и аудиторских организаций СРО  НП «Российская коллегия аудиторов» включена за основным регистрационным  номером  №20405013491

 

Договор № 34 на оказание аудиторских услуг

Индивидуальный предприниматель  Королева Татьяна Анатольевна, именуемый  в дальнейшем "Исполнитель", в  лице Генерального директора Королева Татьяна Анатольевна, действующего на основании Устава Исполнителя, с  одной стороны, и общество с ограниченной ответственностью «Свет», именуемое в дальнейшем "Заказчик", заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на  себя оказание аудиторских услуг  по независимой проверке движения  денежных средств в кассе Заказчика за период с 01.06.09г. по 13.06.09г., с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (далее - Аудит).

2. Права и обязанности  сторон

2.1. Заказчик обязуется:

2.1.1 К началу Аудита  завершить выполнение предусмотренных российским законодательством работ по составлению бухгалтерской отчетности, включая проведение инвентаризации активов и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, сверку взаиморасчетов с налоговыми органами, учреждениями банков и другими организациями, а также подготовить и предоставить информацию и документацию, предварительно запрашиваемую Исполнителем.

2.1.2 Письменно уведомлять  Исполнителя:

- о выполнении обязательств по подготовке документов и отчетности, необходимых для Аудита и о готовности принять специалистов Исполнителя для проведения Аудита;

- о наступлении обстоятельств, затрудняющих выполнение Исполнителем своих обязательств по настоящему Договору – не позднее 5 (Пяти) дней после даты возникновения вышеупомянутых обстоятельств.

2.1.3 Обеспечивать представление  специалистам Исполнителя всей  информации и документации, необходимой  для Аудита, включая учредительные  и регистрационные документы,  планы, сметы, хозяйственные договоры, бухгалтерскую отчетность, регистры  бухгалтерского учета, первичные документы, материалы и результаты сверок и инвентаризаций, другие справочные и пояснительные материалы.

2.1.4 По запросу специалистов  Исполнителя обеспечивать своевременное  и полное предоставление Заказчиком  исчерпывающих объяснений в устной и письменной форме относительно вопросов, которые могут возникнуть в ходе Аудита.

2.1.5 Содействовать специалистам  Исполнителя в проведении необходимых  аудиторских процедур, а также  не предпринимать каких-либо действий  с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении Аудита. При наличии таких ограничений, Заказчик письменно уведомляет об этом Исполнителя до начала Аудита. При этом факт наличия таких ограничений подлежит отражению в Аудиторском заключении.

2.1.6 Создавать специалистам Исполнителя необходимые условия для своевременного и качественного Аудита, в том числе предоставить соответствующие помещения для выполнения обязательств по настоящему Договору и хранения документов, обеспечить нормальные условия для работы, гостевой доступ к базе данных, содержащей исходные данные для аудита, а также обеспечить, по необходимости, транспортным обслуживанием сотрудников Исполнителя, командированных для участия в проверке.

2.1.7 Своевременно и в полном  объеме оплачивать оказываемые Исполнителем услуги в соответствии с условиями настоящего Договора.

2.1.8 Не оказывать давления на  Исполнителя в любой форме  с целью изменения его мнения  о достоверности бухгалтерской  отчетности Заказчика.

2.3 Заказчик имеет право:

2.3.1 Получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающихся Аудита, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы, сделанные в ходе проведения Аудита.

2.4 Исполнитель обязуется:

2.4.1 На основании представленной  Заказчиком информации и документации квалифицированно провести Аудит, руководствуясь действующим законодательством, регулирующим аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

2.4.2 Обеспечивать сохранность документов, получаемых от Заказчика в  ходе проведения Аудита, а по его окончании – возвратить их Заказчику.

2.4.3 Не разглашать содержание  документов, указанных в п. 2.3.2. без  письменного согласия Заказчика,  за исключением случаев, прямо  предусмотренных законодательством  Российской Федерации.

2.4.4 Предоставить по запросу Заказчика информацию о требованиях законодательства, касающихся Аудита, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы, сделанные в ходе проведения Аудита.

2.4.5 Предоставить Заказчику после  завершения Аудита Аудиторское  заключение.

2.4.6 В случаях непредставления  информации и документации для  Аудита или ее представления  не в полном объеме или не  в установленные сроки, а также  при наступлении обстоятельств,  затрудняющих оказание Исполнителем  услуг по настоящему Договору  – письменно уведомить об этом руководство Заказчика.

2.5 Исполнитель имеет право:

2.5.1 Самостоятельно по своему  усмотрению определять формы  и методы проведения Аудита, в  том числе использование метода  выборочной проверки, предполагающего  применение принципа существенности (допустимой погрешности). Формы, методы и процедуры Аудита определяются Исполнителем на основании федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) профессиональных аудиторских объединений, членом которых является Исполнитель, внутрифирменных правил (стандартов) Исполнителя (далее – Стандарты), а также условий настоящего Договора.

2.5.2 Участвовать в проведении  инвентаризации имущества и обязательств  Заказчика.

2.5.3 Проверять информацию и документацию  Заказчика, связанную с его финансово-хозяйственной деятельностью. Непредставление Исполнителю или какое-либо ограничение его доступа к информации и документации, а также необоснованный отказ со стороны Заказчика в участии Исполнителя в инвентаризации, указанной в п. 2.4.2. Договора, будут рассматриваться как ограничение объема Аудита.

2.5.4 Получать от должностных  лиц объяснения и дополнительные  сведения, необходимые для Аудита, в том числе в письменном  виде.

2.5.5 Получать, по согласованию с  Заказчиком, от третьих лиц информацию, необходимую для Аудита.

2.5.6 Осуществлять копирование документации  Заказчика, на основании которой  готовится Аудиторское заключение.

2.5.7 Привлекать на договорной  основе по согласованию с Заказчиком  к участию в проведении Аудита  других аудиторов, а также иных  необходимых специалистов (экспертов)  в порядке, предусмотренном законодательством  РФ и Стандартами.

2.5.8 Для рекламных целей  обнародовать факт оказания Заказчику услуг по настоящему Договору и характер этих услуг (предмет договора).

3. Порядок оказания  и сдачи услуг

3.1 Перед началом Аудита  Заказчик предоставляет Исполнителю  подготовленную бухгалтерскую отчетность  и необходимую для оказания услуг информацию и документацию, предусмотренную п.2.1.1 настоящего Договора. В случае задержки в предоставлении Заказчиком требуемой информации и документации, предусмотренных настоящим Договором, Исполнитель вправе не приступать и/или приостановить исполнение обязательств по настоящему Договору до момента предоставления Заказчиком указанных сведений.

3.1.1 Исполнитель в ходе  проведения Аудита составляет  проект Отчета (письменной информации), содержащий перечень замечаний  и рекомендаций и представляет его исполнительному органу Заказчика.

3.1.2 Уполномоченные представители  Заказчика совместно с Исполнителем  обсуждают замечания и рекомендации, изложенные в проекте Отчета (письменной  информации) Исполнителя, и при  необходимости подписывают Протокол обсуждения.

3.2 По итогам Аудита  Исполнитель представляет исполнительному  органу Заказчика Отчет (письменную  информацию), содержащий перечень  замечаний и рекомендаций, с учетом  результатов их обсуждения с  Заказчиком и Аудиторское заключение, составленное в соответствии с требованиями законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.