Анализ движения денежных средств в кассе предприятия ООО «Свет»

Рассмотрим  более подробно каждое из 3-х отклонений:

4. Анализируя лист №3 кассовой книги от 12.06.09г (?) мы установили, что остаток денежных средств в кассе на конец дня составляет 1 700 рублей , однако в соответствии с договором на банковское обслуживание № 56 от 23.03.2007г с ОАО «Стройбанк» лимит остаточных денежных средств в кассе составляет 1000рублей , следовательно имеет место нарушение лимита остатка денежных средств в кассе (использованные документы: журнал регистрации, ПКО, РКО, лист №3 кассовой книги, договор о банковском обслуживании № 56 от 23.03.2007г с ОАО «Стройбанк»).
5. Для определения 2 отклонения мы провели следующие расчеты, используя данные с листов №1, №2, №3 кассовой книги предприятия ООО «Свет»:

а) 01.06.09г было получено организацией на командировочные  расходы 19 000 рублей (журнал регистрации, ПКО, РКО, банковская выписка №36 от 00.00.09г, корешок чека).

01.06.09г выплачено  на командировочные расходы Иванову  В.В 19 000 рублей (журнал регистрации, лист №1 кассовой книги от 01.06.09г, РКО №103 от 01.06.09г, авансовый отчет Иванова В.В. №45 от 00.00.09г, задания на командировочное время, командировочное удостоверение, приказ №6 от 00.00.09г, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор(форма Т54), табель учета использования рабочего времени(форма Т13) за май, июнь, июль).

б) На выплату  материальной помощи получили 20 000 рублей 01.06.09г (журнал регистрации, ПКО, банковская выписка №4 от 00.00.09г, корешок чека).

Выплачено 20 000 рублей 01.06.09г (журнал регистрации, лист №1 кассовой книги, РКО №101, личное заявление работника , выписка из протокола заседания трудового коллектива №5 от 00.00.09г, приказ о выплате №6 от 00.00.09г, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор(форма Т54), табель учета использования рабочего времени(форма Т13)).

в) Получено на выплату заработной платы 01.06.09г 500 700 рублей (журнал регистрации, корешок чека, ПКО, банковская выписка №5 от 00.00.09г),  а также 12.06.09г(?) 107 000 рублей (журнал регистрации, корешок чека, ПКО, банковская выписка №5 от 00.00.09г). Всего получено: 607 700 рублей.

Выплачено заработная плата 01.06.09г 500 000рублей(журнал регистрации, ведомость №13, РКО №100, банковская выписка №3 от 00.00.09г, табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор(форма Т54)). А также были выплачены отпускные за июнь, июль 12.06.09г 105 200 рублей (журнал регистрации, лист №3 кассовой книги, ведомость №13, РКО №106, банковская выписка №3 от 00.00.09г, табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор). Всего выплачено: 605 200 рублей.

Исходя из данных расчетов, в кассе предприятия  должно было остаться 2 500 рублей. Фактически в кассе на 12.06.09г осталось 1 700 рублей . Не хватает 800 рублей.

г) На хозяйственные  нужды получено 01.06.09г 10 300 рублей(журнал регистрации, корешок чека, ПКО, банковская выписка №5 от 00.00.09г),  а также 12.06.09г 13 000 рублей (журнал регистрации, корешок чека, ПКО, банковская выписка №5 от 00.00.09г). Еще 06.06.09г от Николаева Т.К. остаток подотчетных сумм было получено 100 рублей(журнал регистрации, лист №2 кассовой книги, ПКО, табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор, авансовый отчет Николаева Т.К.). Всего было получено 23 400  рублей.

Выдано из кассы  на хозяйственные нужды под отчет 01.06.09г Игнатьевой С.В. 10 000 рублей (журнал регистрации, лист №1 кассовой книги, РКО, авансовый отчет Игнатьевой С.В., табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор)

Выдано из кассы  на хозяйственные нужды под отчет 06.06.09г Васильеву С.Н. 400 рублей (журнал регистрации, лист №2 кассовой книги, РКО, авансовый отчет Васильева С.Н., табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор).

Выдано из кассы  на хозяйственные нужды под отчет 12.06.09г Григорьеву С.Т. 4 000 рублей (журнал регистрации, лист №3 кассовой книги, РКО, авансовый отчет Григорьева С.Т., табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор).

Выдано из кассы  на оплату аренды помещения 12.06.09г 9 800 рублей(журнал регистрации, лист №3 кассовой книги, РКО, договор об аренде).

Итого выплачено 24 200 рублей, что на 800 рублей больше, чем выдано на данные цели за проверяемый период. Т.о. имеет место быть нецелевое использование денежных средств , полученных на выплату заработной платы(см. пункт «в»)

6. Далее в ходе проверки было установлено , что лист №3 кассовой книги и соответственно все указанные в нем документы оформлены 12.06.09г. В то время, как 12 июня является государственным праздником в соответствии с действующим законодательством. В этот день работают только предприятия, обеспечивающие жизнедеятельность поселений и населенных пунктов и предприятия, ведущие непрерывный технический цикл производства продукции. ООО «Свет» к таким предприятиям не относится , поэтому необходимо установить работало ли предприятие 12.06.09г для того, чтобы классифицировать отклонение, как преднамеренное или непреднамеренное.

Для установления классификации отклонений, поднимаем  следующие документы: распоряжение о выходе на работу в праздничный  день, табель учета использованного  рабочего времени, журнал регистрации, лист №3 кассовой книги, все РКО, ПКО, информация с пропускной системы. Если все перечисленные документы датированы 12.06.09г. – это подтверждает правильность выбора классификации непреднамеренного отклонения. Если же отклонение оказывается преднамеренным, то есть необходимость сообщения об этом руководству.

Рекомендации.

Изучив все  документы, проведя проверку, мы предоставляем  несколько рекомендаций по устранению отклонений:

4. В отношении установленного отклонения №1 «Нарушение лимита остатка денежных средств в кассе» необходимо установить носит ли это систематический характер, для этого нужно просканировать листы кассовой книги с 01.02.09г. до 31.06.09г. Если это отклонение является систематическим , то наши рекомендации заключаются в том, что необходимо обратиться с письмом в ОАО «Стройбанк» о повышении лимита денежных средств в кассе. Если данное отклонение является не систематическим , то рекомендуется ужесточение кассовой дисциплины.
5. В отношении 2-го отклонения рекомендуется также ужесточение кассовой дисциплины.
6. В отношении 3-го отклонения рекомендуем внести корректировки в оформление листа №3 кассовой книги в установленном порядке за 12.06.09г.

По нашему мнению, за исключением отклонений, существующих в движении денежных средств кассы, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Свет»,  по состоянию на 16 января 2014 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за июнь 2009 года в соответствии с установленными Российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.

Индивидуальный  предприниматель     Т.А. Королева

(квалификационный  аттестат № К-015623 от 24.06.04г.без ограничения срока действия)

В Реестр аудиторов  и аудиторских организаций СРО  НП «Российская коллегия аудиторов»

включена за основным регистрационным номером  20405013491

Дата подписания аудиторского  заключения            16 января 2014 года