Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ТБЗ Ошмянский»

 

Источник: [21.176].

 

       Дебиторская краткосрочная задолженность снизилась на 267,8 млн.руб.Это положительная тенденция на предприятии. Дебиторская долгосрочная задолженность возросла на 75,2 млн. руб.Это отрицательная тенденция на предприятии.

        В основном  снижение произошло за счет  суммы задолженности покупателей  и заказчиков за отгруженную  продукцию, поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги (-332,7 млн.руб.).

        Приведенные данные позволяют видеть, что в целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими дебиторами . На начало года имелся достаточно большой остаток  по дебиторской задолженности (397,7 млн. руб. краткосрочной задолженности, из нее 19,8% - просроченная задолженность в сумме 78.8 млн. руб. и 75,2 млн. руб. долгосрочной задолженности).

        Доля дебиторской краткосрочной  задолженности в общем объеме оборотных активов составила на начало года 19.4%, к концу года она уменьшилась до 13,6%. Но, доля дебиторской долгосрочной задолженности в общем объеме оборотных активов на конец года возросла и составила 2,6%.

         Доля всей дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов  к концу года  составила 16,2%. Очевидно, дебиторская задолженность не является основной составляющей оборотных активов, что позволяет предприятию работать, не прибегая к использованию заемных средств. Тем не менее, существует тенденция к увеличению доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, что должно обратить на себя внимание руководства.

             Данные бухгалтерского баланса показывают, что остаток по дебиторской задолженности на конец года в сумме 472,9 млн. руб. складывается из следующих сумм: 75,2 млн. руб. – долгосрочная задолженность поставщиков, 287,8 млн. руб. –краткосрочная задолженность поставщиков, 100,1 млн. руб. –краткосрочная задолженность покупателей , переплата по налогам и сборам -5,3 млн.руб., задолженность разных дебиторов – 4,5 млн.руб..

           В течение года предприятие образовало обязательств на сумму 4738,9 млн. руб., и было погашено 4861 млн. руб., или свыше 2,6%. В современных условиях кризиса неплатежей это достаточно высокий показатель.

            Данные баланса позволяют видеть, что в структуре оборотных активов предприятия присутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

          Весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.

            Доля просроченной краткосрочной дебиторской задолженности в общем объеме краткосрочной дебиторской задолженности на начало года составляла весьма значительную величину - 61,2%, однако к концу года она снизилась втрое - до 19,8% на конец года ..

            Очевидно, что основная часть дебиторской задолженности формируется за счет задолженности покупателей и заказчиков, поставщиков. Расчеты векселями предприятие не ведет, дочерних и зависимых обществ не имеет, задолженность участников акционерного общества по взносам в уставный фонд отсутствует.

           За истекший год темпы роста дебиторской задолженности в абсолютном выражении составили 59,8% к началу года, темпы роста просроченной задолженности составили 19,4% к началу года. На фоне общей ситуации в сфере платежно-расчетных отношений в стране такие масштабы неудивительны.

            Высокая доля строки «расчеты с поставщиками и подрядчиками» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов  организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

        Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору  в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской  задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов дебиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

           По результатам анализа состава, структуры и динамики  дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами  не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ динамики, состава и структуры кредиторской  задолженности

 

          КРЕДИТОР  (от лат . creditor - заимодавец, веритель),..1) сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны (дебитора, должника) исполнения обязанности совершить определенное действие либо воздержаться от определенных действий...2) В бухгалтерском учете термин, обозначающий гражданина или юридическое лицо, перед которым данная организация имеет задолженность, отраженную в ее балансе [2.217].  

          КРЕДИТОРСКАЯ  ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, денежные средства предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам. Различают нормальную (законную) и просроченную кредиторскую задолженность. Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.) [2.217].

В целом под кредиторской задолженностью организации принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.

            Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.

          Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетель-ствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.

 

В составе кредиторской задолженности учитывается задолженность (рис.2)

 

 

Источник: [6.116].

Как уже отмечалось выше, само понятие "кредиторская задолженность" является собирательным и включает в себя различные виды расчетов с контрагентами фирмы (причем, связанные не только с реализацией или покупкой товаров, работ, услуг). Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

1. долгосрочные кредиты и займы.

2. краткосрочные кредиты  и займы.

3. Кредиторская задолженность

4. Прочие краткосрочные обязательства.

Кредиторская задолженность возникает вследствии:

1. Существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления  и сроков оплаты).

2. Несвоевременность исполнения  предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. [2.242]

Динамику изменения кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачивае-мости  кредиторской задолженности [8.176].

           Для анализа кредиторской задолженности используем те же данные, что и в предыдущем разделе. Анализ состояния расчетов производится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 1;7) и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (прил.5;11).  

   Методика анализа приведена в табл.2.2

Таблица 2.2

Анализ состава, структуры и темпов роста кредиторской задолженности

 

Наименование показателя	Предыдущий год					Отчетный год				Изменение суммы, млн. руб.		Изменение структуры,%		Темп роста,%
	Долгосроч- ная		Краткосрочная			Долгосроч- ная		Краткосрочная		Долго-срочная	Кратко- срочная	Долго- срочная	Кратко- срочная	Долго- срочная	Кратко- срочная
	млн руб.	Уд. вес %	млн руб.		Уд вес %	млн руб.	Уд. вес %	млн руб.	Уд. вес %
А	1	2	3		4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Кредиторс-кая задолжен-ность	178,8	10,9		1462,8	100	438,6	32,3	921,3	100	+259,8	-541,5	-	-	245,3	63,0
Расчеты с покупателями и заказчиками				250,6	17,1			173,2	18,8	-	-77,4	-	+1,7		69,1
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	178,8	10,9		1092,6	74,7	438,6	32,3	637,3	69,2	+259,8	-455,3	+21,4	-5,5	245,3	58,3
Расчеты по оплате труда				64,8	4,4			69,9	7,6		+5,1		+3,2		107,9
Расчеты с персоналом по прочим операциям				0,4	0			0,2	0		-0,2		0		50,0
Расчеты по налогам и сборам				19,2	1,4			14,1	1,5		-5,1		+0,1		73,4
Расчеты по соц.страхованию				25,2	1,7			22,6	2,5		-2,6		+0,8		89,7
Расчеты по прочим кредиторам				10,0	0,7			4,0	0,4		-6,0		-0,3		40,0
Просрочен-ная кредиторс-кая задолжен-ность	178,8	100		958,2	65,5	438,6	32,3	557,4	60,5	+259,8	-400,8	+21,4	-5,0	245,3	58,2

Источник: [21.177].

 

         Анализируя кредиторскую краткосрочную задолженность, можно отметить ее общее снижение на 541,5 млн.руб. Это является положительной тенденцией. Долгосрочная задолженность возросла на 259,8 млн. руб.Это отрицательная тенденция на предприятии. Как результат краткосрочная кредиторская задолженность снизилась за период на 541,5 млн.руб., что составило темп роста 63,0%. В основном это произошло за счет расчетов с бюджетом и ФСЗН. Небольшое увеличение задолженности по заработной плате не смогло оказать решающего влияния на динамику кредиторской задолженности.

        В составе кредиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность, составляя 89,1% общего объема кредиторской задолженности  на начало года,  и на конец года – 67,7%.

       Долгосрочная кредиторская задолженность в размере 178,8 млн. руб. имела место на начало года, на конец года этот показатель возрос до 438,6 млн. руб., составляя 10,9% общего объема кредиторской задолженности на начало года, и на конец года – 32,3%.

       Кредиторская краткосрочная задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности поставщикам и подрядчикам - она составляет 74,7% в общем объеме кредиторской задолженности  на начало года,  и на конец года –69,2%.  Кредиторская долгосрочная задолженность сформировалась за счет задолженности поставщикам и подрядчикам - она составляет 10,9% в общем объеме кредиторской долгосрочной задолженности  на начало года,  и на конец года –32,3%.

         На начало года имелась незначительная задолженность бюджету в размере 19,2 млн. руб.,  к концу года была погашена и составила 14,1 млн.руб. Также на конец года образовалась задолженность по полученным авансам в размере 173,2 млн. руб. и задолженность прочим кредиторам в размере 4 млн. руб.

        За истекший год темпы роста кредиторской долгосрочной задолженности в абсолютном выражении составили 245,3% к началу года, темпы роста кредиторской краткосрочной задолженности составили 63% к началу года. На фоне общей ситуации в сфере платежно-расчетных отношений в стране такие масштабы неудивительны.

         Доля  кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных пассивов уменьшилась незначительно - с 66,5% на начало года до 68.0% на конец года. Такие темпы роста кредиторской задолженности (как в абсолютном выражении, так и относительно к объему краткосрочных пассивов) говорят о том, что предприятие подвергается потенциальной угрозе взыскания штрафов и пеней, или же будет вынуждено использовать иные, неденежные, формы расчетов с кредиторами.

         Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.