Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Июня 2014 в 17:58, курсовая работа
В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям.
Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар и других товарно-материальных ценностей; предъявления платежных документов и их оплаты.
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………5
ГЛАВА 1
СИСТЕМА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ И ЕЕ РОЛЬ В ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Сущность и формы безналичных расчетов…………………………..8
Значение и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолжен-
ности……………………………………………………………………………16
Нормативно- правовое регулирование безналичных расчетов……18
ГЛАВА 2
АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «ТБЗ ОШМЯНСКИЙ»
2.1 Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности…………………………………………………………………….21
2.2 Анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности ……………………………………………………………………28
2.3. Сравнительный анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности и темпов изменения объема производства, реализации продукции, прибыли ……………………………………………………………..33
2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности………….45
2.5 Анализ резервов сокращения дебиторской и кредиторской задолженности ……………………………………………………………………47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………...…..53
Соотношение задолженности и степень покрытия денежными средствами представлены в табл.6.2.
Таблица 6.2
Степень покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности
Показатель |
За предыдущий период (на начало года) |
За отчетный период (на конец года) |
Изменение,+- |
Темп роста (гр.3/гр.2)х100,% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Кредиторская задолженность (стр.620 баланса), млн.руб |
1641,6 |
1359,9 |
-281,7 |
82,8 |
2.Дебиторская задолженность (стр.230+стр.240 баланса),млн.руб. |
665,5 |
472,9 |
-192,6 |
71,1 |
3.Превышение кредиторской |
976,1
246,7 |
887,0
287,6 |
-89,1
+40,9 |
90,9
116,6 |
4.Денежные средства: остаток (стр.260 баланса), млн.руб. |
127,8 |
5,7 |
-122,1 |
4,5 |
5.Покрытие в абсолютной сумме
остатков кредиторской |
-1513,8 |
-1354,2 |
-159,6 |
89,5 |
6.Коэффициент покрытия |
7,8 |
0,4 |
-7,4 |
5,1 |
Источник: [21.182].
По результатам анализа степени покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношения кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы: хоть на протяжении рассматриваемого периода произошло уменьшение как кредиторской задолженности на 281,7 млн. руб., так и дебиторской задолженности на 192,6 млн.руб. ,тем не менее кредиторская задолженность превышала дебиторскую задолженность ( за предыдущий период сумма превышения составила 976,1 млн.руб.).Это превышение составило в отчетном периоде 887,0 млн.руб., что свидетельствует о зависимости предприятия от кредиторов.
Денежные средства предприятия не в состоянии покрыть в абсолютной сумме остатки кредиторской задолженности ( за предыдущий период денежные средства не покрыли кредиторскую задолженность на 1513,8 млн. руб., а за отчетный период на 1354,2 млн.руб.).
Коэффициент покрытия кредиторской задолженности денежными средст-
вами на конец года оказывается ниже этого же показателя за предыдущий период на 7,4 (0,4-7,8), что свидетельствует о повышении степени
финансовой независимости
Анализ состояния расчетов, их удельный вес во всей общей задолженности представлен в табл.7.2
Таблица 7.2
Анализ состояния расчетов
№п/п |
Наименование показателей |
Единица измерения |
Источник информации |
Данные на 01.01.2011г. |
За соответствующий период прошлого года |
Отклонение (гр.5-гр.6),процентные пункты |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общей дебиторской задолженности |
% |
Ф.5 прил. к балансу |
32,6 |
61,2 |
-28,6 |
2 |
Удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общей кредиторской задолженности |
% |
Ф.5 прил. к балансу |
73,2 |
69,3 |
+3,9 |
3 |
Отношение выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), обеспеченной поступлением денежных средств, к средним остаткам дебиторской задолженности |
% |
Ф.4 «Отчет о движении денежных средств» Ф.1 бух.баланс |
680,5 |
525,1 |
+155,4 |
4 |
Отношение выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), обеспеченной поступлением денежных средств, к средним остаткам кредиторской задолженности |
% |
Ф.4 «Отчет о движении денежных средств» Ф.1 бух.баланс |
236,6 |
212,9 |
+23,7 |
5 |
Остатки денежных средств на счетах предприятия к просроченной кредиторской задолженности |
% |
Ф.1 бух. баланс Ф.5 прил. к балансу |
0,6 |
11,2 |
-10,6 |
6 |
Удельный вес дебиторской задолженности в сумме оборотных средств |
% |
Ф.1 бух.баланс |
16,2 |
19,4 |
-3,2 |
7 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Код)=(выручка (нетто) от реализации на среднегодовые остатки дебиторской задолженности).Длительность оборота = (Средние остатки х365)/ выручка (нетто) |
Количество оборотов (Коб) Длительность оборота (Доб) |
Ф.2»Отчет о прибылях и убытках» Ф.1 бух.баланс |
6,0
61,3 |
5,5
66,2 |
-0,5
-4,9 |
8 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кок)= (выручка (нетто) от реализации на среднегодовые остатки кредиторской задолженности).Длительность оборота = (Средние остатки х365)/выручка (нетто) |
Количество оборотов (Коб) Длительность оборота (Доб) |
Ф.2»Отчет о прибылях и убытках» Ф.1 бух.баланс |
2,1
176,2 |
2,2
163,3 |
-0,1
+12,9 |
Источник: [21.184].
Анализируя данные табл. 7.2 можно отметить значительный спад удельного веса просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности -28,6% (32,6-61,2).Удельный вес кредиторской задолженности возрос в общей сумме кредиторской задолженности +3,9%. Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств снизился на 3,2% (16,2-19,4).Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 0,5% (6,0-5,5)за отчетный период, что соответствует снижению длительности оборота на 4,9 (61,3-66,2) дня. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился на 0,1 (2,1-2,2) оборота за отчетный период, что соответствует увеличению длительности оборота на 12,9 (176,2-163,3) дня.
На основании показателей бизнес- плана организации и по данным следующих форм государственной статистической отчетности:
- 6-п «Отчет об основных
- 12-п (срочная) «Отчет о производстве
продукции и выполненных
Таблица 8.2
Анализ показателей выпуска продукции за 2009г. по данным отчета по продукции формы 4-у и выписки из бизнес-плана в млн.руб.
Месяц, квартал |
Объем производства продукции , работ, услуг в ценах без НДС, акцизов и др.платежей из выручки |
Изменения |
Процент выполнения плана | |||||
В действующих ценах отчетного года |
В сопоставимых ценах отчетного периода | |||||||
По плану |
Фактически |
По плану |
Фактически |
В действ. ценах |
В сопост. ценах |
В дейст. ценах |
В сопост. ценах | |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Январь |
278 |
318 |
232 |
290 |
+40 |
+58 |
114,4 |
125,0 |
Февраль |
278 |
328 |
232 |
299 |
+50 |
+67 |
118,0 |
128,9 |
За 2 м-ца |
556 |
646 |
464 |
589 |
+90 |
+125 |
116,2 |
127,0 |
Март |
268 |
330 |
232 |
301 |
+62 |
+69 |
123,1 |
129,7 |
За 1 кв |
824 |
976 |
696 |
890 |
+152 |
+194 |
118,4 |
127,9 |
Апрель |
266 |
269 |
226 |
245 |
+3 |
+19 |
101,1 |
108,4 |
За 4 м-ца |
1090 |
1245 |
922 |
1135 |
+155 |
+213 |
114,2 |
123,1 |
Май |
267 |
269 |
226 |
246 |
+2 |
+20 |
100,7 |
108,8 |
За 5 м-цев |
1357 |
1514 |
1148 |
1381 |
+157 |
+233 |
111,6 |
120,3 |
Июнь |
267 |
283 |
226 |
256 |
+16 |
+30 |
106,0 |
113,3 |
За 1 полуг. |
1624 |
1797 |
1374 |
1637 |
+173 |
+263 |
110,7 |
119,1 |
Июль |
267 |
231 |
226 |
218 |
-36 |
-8 |
86,5 |
96,5 |
За 7 м-цев |
1891 |
2028 |
1600 |
1855 |
+137 |
+255 |
107,2 |
116,0 |
Август |
261 |
270 |
226 |
246 |
+9 |
+20 |
103,4 |
108,8 |
За 8 м-цев |
2152 |
2298 |
1826 |
2101 |
+146 |
+275 |
106,8 |
115,1 |
Сентябрь |
40 |
252 |
29 |
253 |
+212 |
+224 |
630,0 |
872,4 |
За 3 кв. |
2192 |
2570 |
1855 |
2354 |
+358 |
+499 |
117,2 |
126,9 |
Октябрь |
267 |
274 |
231 |
241 |
+7 |
+10 |
102,6 |
104,3 |
За 10 м-цев |
2459 |
2824 |
2086 |
2595 |
+365 |
+509 |
114,8 |
124,4 |
Ноябрь |
279 |
311 |
232 |
283 |
+32 |
+51 |
111,5 |
122,0 |
За 11 м-цев |
2738 |
3135 |
2318 |
2878 |
+397 |
+560 |
114,5 |
124,2 |
Декабрь |
278 |
341 |
232 |
290 |
+63 |
+58 |
122,7 |
125,0 |
За год |
3016 |
3476 |
2550 |
3168 |
+460 |
+618 |
115,3 |
124,2 |
Источник: собственная разработка.
Вывод: рассчитанные показатели выпуска продукции в нарастающем итоге показывают, что в ОАО «ТБЗ Ошмянский» в основном, за 2009г. выполнялись помесячные, квартальные задания, кроме июля месяца. Превышение процентов выполнения плана в отдельных периодах объясняется повышением цен на продукцию и услуги и изменениями в структуре выпуска продукции и оказания услуг.
По данным отчета о выпуске продукции (форма 4-у), отчетности 1-п за 2009г. и выписки показателей производства из бизнес-плана на 2009г.проведен анализ ассортимента продукции в табл.9.2
Таблица 9.2
Анализ ассортимента продукции ОАО «ТБЗ Ошмянский»
Виды продукции, услуг |
Выпуск в млн.руб. |
Выполнение плана в % |
Зачет в выполнение плана по ассортимен.,млн.руб. | |
1.Торфобрикеты |
2294 |
2917 |
127,2 |
2294 |
2.Погрузка т/брикета |
13 |
15 |
115,4 |
13 |
3.Подъем и распределение воды |
3 |
3 |
100,0 |
3 |
4.Торф для брикетирования |
120 |
123 |
102,5 |
120 |
5.Торф для компостирования |
120 |
110 |
91,7 |
110 |
Итого |
2550 |
3168 |
124,2 |
2540 |
Источник: собственная разработка.
К ассортим. = зачетная сумма/план выпуска = 2540/2550=0,996 или 99,6%
Вывод: при общем перевыполнении плана выпуска продукции на 124,2% плановые задания по ассортименту продукции выполнены на 99,6%.То есть на 0,4% было не довыпущено продукции, не оказано услуг по отдельным видам производственной деятельности, что в сумме составило 2540-2550 = -10 млн. руб. Результат оценивается отрицательно.
Недовыполнение плана по ассортименту продукции и услуг вызывает структурные изменения в составе объема производства, что в свою очередь на показатели себестоимости и ее составляющие затраты, связанные с материалоемкостью, энергоемкостью продукции. Ассортиментные сдвиги влияют и на прибыль от реализации, т.к. продукция и услуги имеют разные уровни рентабельности и анализ поведен в табл.10.2
Таблица 10.2
Анализ структуры продукции ОАО «ТБЗ Ошмянский» по отчету 4-у за 2009г., выписки данных из бизнес-плана на 2009г. в млн. руб.
Виды продукции, услуг |
Выпуск продукции млн.руб |
Структура выпуска продукции,% |
Факт. Выпуск план. Продук. |
Зачет выполн. Плана по структуре млн. руб. |
Влияние структуры на объем прод. (гр.2-гр.5) | ||
По плану |
По отчету |
По плану |
По отчету | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1.Торфобрикет |
2294 |
2917 |
90,0 |
92.1 |
2917 |
2847 |
+68 |
2.Погрузка торфобрикета |
13 |
15 |
0,5 |
0.5 |
15 |
13 |
+2 |
3.Подъем и распределение воды |
3 |
3 |
0,1 |
0.1 |
3 |
3 |
- |
4.Торф для брикетирования |
120 |
123 |
4,7 |
3.9 |
123 |
123 |
- |
5.Торф для компостирования |
120 |
110 |
4,7 |
3.4 |
110 |
110 |
- |
ИТОГО: |
2550 |
3168 |
100 |
100 |
3168 |
3098 |
+70 |
Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ТБЗ Ошмянский»