Анализ деловой активности предприятия (на примере ООО «Лузалес»)

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия, являются:

· масштаб деятельности предприятия (малый бизнес, средний, крупный);

· характер бизнеса  или деятельности, т. е. отраслевая принадлежность предприятия (торговля, промышленность, строительство и т.д.);

· длительность производственного цикла (количество и продолжительность технологических  операций по производству продукции, оказанию услуг, работ);

· количество и  разнообразие потребляемых видов ресурсов;

· география  потребителей продукции и география  поставщиков и смежников;

· платежеспособность клиентов;

· качество банковского  обслуживания;

· темпы роста  производства и реализации продукции;

· доля добавленной  стоимости в цене продукта;

· учетная политика предприятия;

· квалификация менеджеров;

· инфляция.

В условиях Российской Федерации переход к рынку  сопровождается для многих предприятий  попаданием в зону хозяйственной  неопределенности и повышенного  риска. Большинство предприятий впервые встало перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины.

Согласно действующему положению чрезмерный рост долговых обязательств предприятия на сумму, в 2 раза превышающую стоимость его имущества, является одним из условий для применения к нему процедуры банкротства. Тем не менее, в деятельности многих предприятий укоренилась порочная практика злоупотребления заемными средствами. Так феномен массовых неплатежей обращается в аморальную выгоду некоторых хозяйствующих субъектов, совершающих ничтожные сделки.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности осуществляется по данным аналитического учета по счетам 45, 60, 61, 62, 63, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76, 78 ежемесячно. Основная цель в анализе  дебиторской задолженности -- это ускорение ее оборачиваемости.

Методика анализа  кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета расчетов с  поставщиками, расчетов с прочими кредиторами.

В составе просроченной кредиторской задолженности доля срочной  задолженности отсутствует, что  свидетельствует о некоторой  стабильности финансового положения.

Для улучшения  финансового положения предприятия  необходимо:

1. Следить за  соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2. По возможности  ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

3. Контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям. В условиях инфляции  всякая отсрочка платежа приводит  к тому, что предприятие реально  получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

4. Своевременно  выявлять недопустимые виды дебиторской  и кредиторской задолженности,  к которым относятся: просроченная  задолженность поставщикам, в  бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье “прочие дебиторы”.

2. Анализ деловой  активности предприятия  ООО «Лузалес»

2.1 Анализ структуры  баланса

2.1.1 Анализ структуры  и динамики пассива  баланса

Первым источником информации для оценки кредитоспособности хозяйственных организаций должен служить их баланс с объяснительной запиской к нему. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие, и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Однако для обоснованного и всестороннего заключения о кредитоспособности клиентов банка балансовых сведений недостаточно. Это вытекает из состава показателей. Анализ баланса дает лишь общее суждение о кредитоспособности, в то время как для выводов о степени кредитоспособности необходимо рассчитать и качественные показатели, оценивающие перспективы развития предприятий, их жизнеспособность.

При рассмотрении пассивной части баланса самое  пристальное внимание должно быть уделено  изучению разделам, где отражаются кредиты и прочие заемные средства: необходимо потребовать кредитные договора по тем ссудам, задолженность по которым отражена в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, и убедиться, что она не является просроченной.

Наличие просроченной задолженности по кредитам других банков является негативным фактором и свидетельствует о явных просчетах и срывах в деятельности заемщика, которые, возможно, планируется временно компенсировать при помощи кредита. Если задолженность не является просроченной, необходимо по возможности обеспечить, чтобы срок погашения кредита наступал раньше погашений других кредитов. При оценке состояния кредиторской задолженности необходимо убедиться, что заемщик в состоянии вовремя расплатиться с теми, чьими средствами в том или ином виде пользуется: в виде товаров или услуг, авансов и т.д.

Таблица 4 Анализ структуры и динамики пассива баланса ООО «Лузалес» за 2004-2006гг.

№ п/п	Наименование  статей	Сумма , тыс. руб.	Уд. вес за 2006 год	Изменения за 2006 год
		2004	2005	2006	на начало года(%)	на конец  года (%)	+(-) сумма	+(-) %уд.вес
1	Капитал и резервы	6121	80814	82535	25,38	32,30	1721	6,91
2	Долгосрочные  пассивы	62581	87283	74110	27,42	29,00	-13173	1,58
3	Краткосрочные пассивы, в том числе: -заём. ср-ва -кред.задолженность -прочие пассивы	166207 1983 55336 108888	150273 12930 76079 61264	98913 22275 76638 -	47,20 8,60 50,63 40,77	38,70 22,52 77,48 -	-51360 9345 559 -61264	-8,50 13,92 26,85 -40,77
Итого баланс	234909	318370	255558	100	100	-62812	0

Сумма собственных  средств на конец 2006 года увеличилась  на 1721 тыс.р., при увеличении удельного веса на 6,9 %, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Долгосрочные  пассивы снизились в отчетном году на 13173 тыс. руб. это свидетельствует  о том, что предприятие пользуется долгосрочными кредитами для  покупки дорогостоящей техники (харвестор и форварде)

Заёмные средства увеличились на 9345 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией, т.к. увеличилась  финансовая зависимость предприятия.

Что же касается кредиторской задолженности, то её сумма  в отчетном году увеличилась (на 559 тысяч рублей), что на 21302 тыс. руб. больше по сравнению с 2004 годом. Это отрицательная тенденция, т.к. увеличилась финансовая зависимость нашего предприятия. По балансу видно (см. приложение), что основная сумма кредиторской задолженности приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками и перед бюджетом.

В общем краткосрочные  пассива уменьшили свой показатель в 2006 году на 51360 тыс. руб. , это произошло  в основном за счет отсутствия резервов предстоящих расходов, которые в 2005 году составили 61264 тыс. руб.

Из этих данных следует отметить, что у предприятия  имеются как положительные, так  и отрицательные факторы. Для  нормального функционирования надо увеличить долю собственных средств  и постараться как можно скорее ликвидировать кредиторскую задолженность.

2.1.2 Анализ структуры  и динамики актива  баланса

При работе с  активом баланса необходимо обратить на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.

Остаток средств  на расчетном счете должен соответствовать  данным банковской выписки на отчетную дату. При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.

Таблица 5 Анализ структуры и динамики актива баланса ООО «Лузалес» за 2004-2006гг.

Показатели	Сумма (т.р.)	Удельный вес, % (на кон года)	Изменение 2006 к 2005гг
	2004	2005	2006	2004	2005	2006	абсол., тыс. руб.	относит., %
I. Внеоборотные  активы, в т.ч.:	108110	151733	125374	44,14	47,66	49,06	-26359	-17,37
- основные  средства	81693	150534	119134	75,56	99,21	95,02	-31400	-20,86
- незавершенное  строительство	21242	-	5265	19,65	-	4,20	+5265	-
- доходные  вложения в материальные ценности	-	1199	975	-	0,79	0,78	-224	-18,68
-отлож6енные  налоговые активы	5175	-	-	4,79	-	-	-5175	-
II. Оборотные  активы, в т.ч.:	126799	166637	130184	51,77	52,34	50,94	-36453	-21,88
- запасы	72470	123901	79998	57,15	74,35	61,45	-43903	-35,43
- НДС  по приобретенным ценностям	3649	8144	5739	2,88	4,89	4,41	-2405	-29,53
- дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)
	42604	28466	31642	33,60	17,08	24,31	+3176	+11,16
- денежные  средства	6999	6126	11293	5,52	3,68	8,67	+5167	+84,35
- прочие  оборотные активы	1077	-	1512	0,85	-	1,16	+1512	-
Итого баланс	244909	318370	255558	100	100	100	-62812	-19,73

Общая сумма  актива уменьшилась на 62812 тысяч  рублей. В основном, это произошло  за счёт уменьшения оборотных активов (на 36453 тыс. руб. ).

Стоимость основных средств уменьшилась на 31400 тыс.р., это произошло за счёт списания основных средств.

Дебиторская задолженность  увеличилась на 3176 тысяч рублей, это отрицательный фактор. Денежные средства увеличились на 5167 тыс. руб., это ненамного превышает дебиторскую задолженность, поэтому можно говорить об незначительной угрозе финансового состояния предприятия.

Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые  нарушают сроки погашения дебиторской  задолженности.

2.2 Анализ состояния  и эффективности  использования основных  средств предприятия

Под основными  средствами понимаются средства, вложенные  в совокупность материально - вещественных ценностей, относящихся к средствам  труда. (Также основные средства - средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям и по мере снашивания.)

Основные средства занимают наибольший удельный вес в  общей сумме основного капитала, поэтому анализ состояния и использования основных средств очень важен для предприятия. Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли. Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия и результаты его деятельности. От того, на сколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.

Анализ состояния  и использования основных средств  начинается с определения величины их стоимости на начало и конец  периода. Затем определяется их темп роста путем сопоставления значений показателя на конец года к значению показателя на начало года, выраженное в процентах. В ходе анализа рассматриваются показатели движения и состояния основных фондов, такие как коэффициенты обновления, годности, выбытия и износа, фондовооружённость, техническая вооружённость, фондоотдача, фондоёмкость, производительность труда (методика их расчета представлена в теоретической части работы).

Таблица 6. Анализ состояния и эффективности использования  основных средств предприятия на ООО «Лузалес» за 2004-2006гг