Анализ затрат на предприятии на примере ОАО «АЛРОСА-Газ»

Фирменное наименование Общества: полное – Открытое акционерное общество «АЛРОСА-Газ»; сокращенное - ОАО «АЛРОСА-Газ».

Место нахождения Общества: Республика Саха (Якутия), г. Мирный.

Почтовый адрес Общества: 678170, РС(Я), г. Мирный, Ленинградский пр., 9-а, а/я 120.

Открытое акционерное общество «АЛРОСА-Газ», образованное в соответствии с Постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) № 1459-р от 11 ноября 1997 г. в целях развития нефтегазового комплекса в Западной Якутии.

Компания зарегистрирована 9 января 1998 года регистратором Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №1 по Республике Саха (Якутия) (Структурное подразделение по г. Мирный). Генеральный директор организации - Панов Анатолий Иванович.  Основным видом деятельности является «Добыча природного газа и газового конденсата». Основная отрасль компании - «Добыча природного газа».

ОАО «АЛРОСА-Газ» осуществляет добычу природного газа и обеспечивает эксплуатацию действующих магистральных и распределительных газопроводов в г. Мирный, п. Заря, с. Таас-Юрях, п. Светлый, рудник «Интернациональный», п. Маркока и п. Айхал.

В составе  ОАО «АЛРОСА-Газ» имеются три основные производственные единицы: Управление добычи и транспорта газа (УДТГ),  Строительно-монтажное управление (СМУ) и  Аттестационный  пункт  (Полевая  исследовательская  лаборатория).

Силами УДТГ ОАО «АЛРОСА-Газ» осуществлен комплекс работ по техническому обслуживанию, капитальному ремонту газопроводов, его объектов и сооружений, находящихся на балансе ОАО «АЛРОСА-Газ», принятых в аренду и обслуживающихся по договорам.

Производственная деятельность  ОАО «АЛРОСА-Газ» определялась основной задачей - выполнение плана по добыче природного на Среднеботуобинском  НГКМ и обеспечение природным газом населенные пункты и промышленные объекты Мирнинского района. [12]

 

2.2 Факторный анализ себестоимости

Традиционно анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всех товаров, при этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. Общая сумма затрат может измениться из-за объема и структуры выпуска товаров, уровня переменных затрат на единицу товара и суммы постоянных расходов. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошел наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных затрат.

При этом перерасчет затрат предыдущего периода на объем производства товаров текущего периода целесообразно осуществлять только по переменной части затрат. [10, c. 154]

Рассмотрим факторный анализ затрат на предприятии ОФО «Алроса-Газ» на основе исходных данных, приведенных в таблице 1.

Таблица 1. Исходные данные для факторного анализа затрат ОАО «Алроса-Газ»

Показатель	Предыдущий период (2010 г.)		Отчетный период (2011 г.)		Отклонение, (тыс. руб.)	Темп роста, (%)
	Сумма, тыс. руб	Структура, %	Сумма, тыс. руб	Структура, %
1. Затраты на производство В том числе:	656135	100	723130	100	+66995	110,2
1.1 переменные	167592	25,54	195666	27,06	+28074	116,75
1.2 постоянные	488543	74,46	527464	72,94	+38921	108
2. объем производства  товаров	572661	-	717416	-	+144755	125,3

 

По приведенным данным в таблице нужно проанализировать влияние на изменение себестоимости:

• объема производства товаров;
• цен и тарифов по затратам;
• структуры и удельных затрат на производство отдельных видов товаров.

Общее изменение затрат определяется вычитание суммы затрат на производство текущего периода от суммы затрат на производство предыдущего периода: 723130-656135=66995 тыс. руб. (увеличение).

Пересчет затрат предыдущего периода на объем производства текущего периода:

• переменных затрат 167592*1,253=209993 тыс. руб. (изменяются пропорционально объему производства);
• постоянных затрат 488543 тыс. руб. (остаются на базовом уровне).

Итого: 209992,78+488543=698536 тыс. руб.

Пересчет затрат на производство товаров текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода: 656135:572661*717416=821991 тыс. руб.

Оценка влияния факторов:

• объема производства: 698536-656135=42401 тыс. руб. (увеличение) или 209993-167592=42401 тыс. руб. (увеличение);
• цен и тарифов: 723130-821991=-98861 тыс. руб. (уменьшение);
• структуры и общей суммы затрат: 821991-698536=123455 тыс. руб. (увеличение).

Итого: 42401-98861+123455=66995 тыс. руб.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа затрат.

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет осуществлять контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Анализ данных в таблице 2 показывает, что основная доля расходов приходится на начисленный единый социальный налог и на прочие затраты, следовательно, этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.

Таблица 2 Анализ затрат по экономическим элементам 

Показатель	Предыдущий период (2010 г)		Отчетный период (2011 г)		Темп роста, %	Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб	Структура, %		Сумма, тыс. руб	Структура, %
Материальные затраты	51705	7,88	55562	7,68	107	+3857	-0,2
Затраты на оплату труда	242827	37,01	235538	32,57	97	-7289	-4,44
Начисленный единый соц. налог	33750	5,14	51433	7,11	152	+17683	1,97
Амортизация	82137	12,52	88671	12,62	108	+6534	0,1
Проч. Затраты	245716	37,45	291926	40,37	119	+46210	2,92
Итого	656135	100	723130	100	110	+66995	-
Объем производства продукции	572668	-	717416	-	125,30	+144755	-
Затраты на 1 руб. произведенных товаров	1,15	-	0,99	-	86,09	-0,16	-

 

Анализ данных таблицы показывает, что общее увеличение затрат составляет 25,30% или 144755 тыс. руб., при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу «Прочие расходы» на 46210 тыс. руб. или на 19% из-за роста затрат на телефонные разговоры в связи с ростом тарифов, расходов на рекламу и аренду, затраты на начисленный единый социальный налог возросли на 17683 тыс. руб. или на 52%. Увеличение амортизационных отчислений связано с ростом восстановительной стоимости основных средств. Материальные запасы увеличились на 7% или 3857 тыс. руб. Затраты на оплату труда увеличились на 7289 тыс. руб. или на 3% из-за увеличения среднесписочной численности работников.

Вертикальный анализ затрат показывает, что в отчетном периоде наибольший удельный вес приходится на прочие затраты, как и в предыдущем, их доля возросла на 2,92 процентного пункта. В структуре затрат на 4,44 процентного пункта уменьшились затраты на оплату труда. По остальным экономическим элементам затрат структурные изменения незначительны.

Затраты на 1 руб. выпущенной продукции уменьшились на 16 коп., или на 13,91%.

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ затрат на примере предприятия ОАО «АЛРОСА-Газ»

Схема взаимосвязи и взаимозависимости затрат на рубль, произведенных товаров отражает влияние как внешних, так и внутренних факторов.

 

 

 

 

 

 

Непосредственно влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. произведенных товаров оказывают четыре важнейших фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

1. изменение структуры произведенных товаров;
2. изменение уровня затрат на производство отдельных товаров;
3. изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
4. изменение оптовых цен на производство. [2, c. 87]

Для исследуемой организации общее отклонение затрат на 1 руб. произведенных товаров текущего и предыдущего периода, вызванное всеми факторами, определяется сравнением строк 9 и 7 (табл. 3): 0,99-1,15=-0,16 руб., т. е. затраты текущего периода оказались ниже затрат предыдущего периода.

 

Таблица 3. Расчет и оценка затрат на один рубль произведенных товаров

Показатель	Формула расчета	Сумма
Общая сумма затрат
1). Предыдущего периода, тыс. руб.		656135
2). Текущего периода при  ценах и тарифах предыдущего  периода, тыс. руб.		821991
3). Текущего периода, тыс. руб.		723130
Объем производства в оптовых ценах
4). Предыдущего периода, тыс. руб.		572668
5). Текущего периода при  ценах и тарифах предыдущего  периода, тыс. руб.		771171
6). Текущего периода, тыс. руб.		717416
Затраты на 1 рубль произведенных товаров
7). Предыдущего периода (стр. 1:стр.4), руб.		1,15
8). Предыдущего периода, пересчитанного  на выпуск и ассортимент текущего периода (стр.2:стр.5), руб.		1,07
9). Текущего периода, в  ценах, действовавших в текущем периоде (стр. 3:стр.6), руб.		0,99
10). В ценах текущего  периода с учетом изменения  цен на материальные ресурсы (стр. 3 с учетом изменения цен стр. 5), руб.		0,88
11). Текущего периода в  оптовых ценах на товары предыдущего периода (стр.3:стр5), руб.		1,13

 

Влияние структурных сдвигов в составе товаров определяется по следующей формуле (сравниваются строки 8 и 7 табл. 3):

 

где - влияние структурных сдвигов.

Изменения ассортимента выпущенных изделий привело к уменьшению затрат на 1 руб. произведенных товаров на 0,08 руб. (1,07-1,15=-0,08).

Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе выпущенных товаров определяют по формуле (разница строк 10 и 8):

 

и составляет 0,88-1,07=-0,19 руб. Полученное изменение общей суммы затрат за счет этого фактора – это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных ресурсов, использования более прогрессивной техники и технологии, роста производительности труда.