Анализ затрат на предприятии на примере ОАО «АЛРОСА-Газ»

2. изменение объема производства товаров: 

∆РV = (VТП / WПП – VПП / WПП) * PПП.= (VТП– VПП) / WПП * PПП,     (22)

∆РV =( 717416 – 572661)/1507,02*639,02=61377тыс.руб.

3. изменение среднегодовой заработной платы одного работника:

∆РР = (РТП  – РПП ) * RTП,                                    (23)

∆РР = (574,48-639,02)*410=-26461 тыс.руб.

Общее изменение затрат на оплату труда:

∆Р = ∆РW + ∆РV +∆РР,                                   (24)

∆Р=-42175+61377-26461=-7259тыс.руб.

Проведенный анализ показывает, что основными факторами, оказавшими существенное влияние на изменение затрат на оплату труда в данной организации являются:

• рост объем производства товаров - увеличение на 61377 тыс. руб.,
• увеличение среднегодовой заработной платы одного работника- уменьшение на 26461тыс. руб.
• рост производительности труда одного работника - уменьшение на 42175 тыс. руб.

Существенными причинами увеличения затрат на оплату труда являются также отклонения от установленной технологии, фиксируемые специальными учетными документами - доплатными листками, которые группируются по местам обнаружения, причинам и виновникам.

Оптимизация себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением темпов роста производительности труда и роста заработной платы. Изменение темпов роста производительности труда должно быть взаимоувязано с темпами роста заработной платы, обеспечивая тем самым оптимизацию формирования себестоимости товаров по данному показателю.

При подсчете резервов снижения затрат надо стремиться возможно полнее выявить перерасходы по отдельным видам этих затрат, не допуская их сальдирования с экономией затрат на другие цели. [8, c. 89]

Из расчетов следует, что затраты на производство увеличились на 66995 тыс. руб. или на 10,2%, в том числе переменные на 28074 тыс. руб. (16,75%) и постоянные – 38921 (8%). Затраты на заработную плату уменьшились на 7289 тыс. руб. от предыдущего периода, материальные затраты увеличились на 3857 тыс. руб., начисленный социальный налог увеличился на 17083 тыс. руб., затраты на амортизацию увеличились на 6534 тыс. руб., на прочие расходы – 46210 тыс. руб., затраты на один рубль произведенных товаров уменьшился на 0,16 руб., т. е. затраты текущего периода оказались ниже затрат предыдущего периода.

Следующие рассчитанные показатели по формулам дали следующие результаты: изменение ассортимента выпущенных изделий привело к уменьшению затрат на один рубль произведенных товаров на 0,08 руб. Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе выпущенных товаров сократился на 0,19 руб. Влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы увеличился на 0,25 руб., что привело к увеличение затрат на один рубль произведенной продукции. Влияние изменения оптовых цен на товары уменьшились на 0,19 руб.

В третьей подглаве были рассмотрены показатели использования труда и его влияние на себестоимость продукции. Изменение затрат на оплату труда под влиянием среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работника уменьшилась на 54798,69 тыс. руб. Изменение численности работников и среднегодовой заработной платы одного работника уменьшился на 7290,8 тыс. руб. Темп роста объема производства вырос на 304262 тыс. руб. Отклонение затрат на оплату труда в текущем периоде уменьшился на 68724 тыс. руб., в предыдущем периоде увеличился на 61435 тыс. руб. Комплексное отклонение в текущем и предыдущем периодах составила -7289 тыс. руб. Изменение затрат на оплату труда за счет изменения трудоемкости снизился на 43499 тыс. руб. Изменение затрат на оплату труда за счет изменения зарплатоемкости уменьшился на 25258 тыс. руб. Изменение затрат на оплату труда под влиянием обоих показателей составил -6824 тыс. руб. Изменение производительности труда одного работника -42175 тыс. руб. Изменение объема произведенных товаров 61377 тыс. руб. Изменение среднегодовой заработной платы одного работника уменьшился на 26461 тыс. руб. Общее изменение затрат на оплату труда составил -7259 тыс. руб.

Из всех приведенных данных следует, что организации следует обратить внимание на затраты на оплату труда, так как затраты на оплату труда по сравнению с предыдущим годом сократилась на 7289 тыс. руб. при условии увеличения среднесписочной численности работников на 30 человек и повышении производительности труда на 242,78 от предыдущего периода.

Еще следует уменьшить прочие затраты, так как на их долю приходится наибольшая часть всех затрат предприятия.

 

 

 

 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Рекомендательная глава

3.1 Резервы снижения себестоимости

При анализе фактической себестоимости продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование средств труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу факторов и резервов снижения себестоимости:

1. Повышение технического уровня  производства: внедрение новой, прогрессивной  технологии, механизация и автоматизация  производственных процессов; улучшение  использования и применение новых  видов сырья и материалов; изменение  конструкции и технических характеристик  изделий; прочие факторы, повышающие  технический уровень производства. По данной группе анализируется  влияние на себестоимость научно-технических  достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается  экономический эффект, который выражается  в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий  определяется сравнением величины  затрат на единицу продукции  до и после внедрения мероприятий  и умножением полученной разности  на объем производства в планируемом  году.

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года.

2. Совершенствование организации  производства и труда: изменение  в организации производства, формах  и методах труда при развитии  специализации производства; совершенствование  управления производством и сокращения  затрат на него; улучшение использования  основных фондов; улучшение материально-технического  снабжения; сокращения транспортных  расходов и т. д. При одновременном  совершенствовании техники и  организации производства необходимо  установить экономию по каждому  фактору в отдельности и включить  в соответствующие группы. Если  такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана  исходя из целевого характера  мероприятий, либо по группам факторов.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

3. Изменение объема и структуры  продукции, которые могут привести  к относительному уменьшению  условно-постоянных расходов (кроме  амортизации), относительному уменьшению  амортизационных отчислений, изменению  номенклатуры и ассортимента  продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не  зависят непосредственно от количества  выпускаемой продукции. С увеличением  объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

4. Улучшение использования природных  ресурсов. Здесь учитывается: изменение  состава и качества сырья; изменение  продуктивности месторождений, объемов  подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние  естественных (природных) условий на  величину переменных затрат. Анализ  их влияния на снижение себестоимости  продукции проводится на основе  отраслевых методик добывающих  отраслей промышленности.

5. Отраслевые факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства  в действующих объединениях и  на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы  снижения себестоимости в результате  ликвидации устаревших и ввода  новых цехов и производств  на более высокой технической  основе, с лучшими экономическими  показателями.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции. Таким образом, использование факторов и резервов снижения себестоимости обеспечивает повышение эффективности компании в целом и наибольшую отдачу от средств акционеров.

 

 

 

3.2 Пути снижения себестоимости  продукции

Путей снижения себестоимости продукции немало: это и использование менее дорогих материалов, это и совершенствования процесса производства, автоматизация рабочих мест и сокращения количества работающих, это и кооперация с другими предприятиями, которые могут производить те или иные составные части по меньшим ценам.

Решающим условием снижения себестоимости является внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов, что позволяет значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, производящих такую же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. При повышении производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а значит, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает также рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции является соблюдение наиболее строгого режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется, прежде всего, в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управления, в ликвидации потерь от различных непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает большой эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на количество затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозят грузы дешевым видом транспорта. При заключении договоров о поставках материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.