Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 6 - Ежеквартальные показатели деятельности ОАО «ММК»

Наименование	2 квартал 2006, млн. руб.	3 квартал 2006, млн. руб.	Коэффициент роста
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	38 425,8	44 642,5	1,16
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	26 459,0	29 161,7	1,10
Прибыль (убыток) до налогообложения	11 859,4	14 862,3	1,25

 

Таблица 7 – Динамика экономических показателей ОАО «ММК» за ноябрь и с начала 2006г.

 

Наименование показателей	ед. изм.	Ноябрь 2006г.		% к аналог, периоду прошлого года		11 месяцев 2006г.		% к аналог, периоду прошлого года
Объем производства
сдача проката	тыс. тн	980,5		105,9		10457,6		110,2
товарная продукция	тыс. руб.	14 446 408		117,5		146 245 651		107,7
Среднесписочная численность персонала
Всего	чел.		25953		96,3		26496		92,1
Производительность труда
в натуральном выражении	усл. тн/чел.		45,9		109,3		43,8		119,3
в натуральном выражении с       учетом       сортамента металлопродукции	усл. тн/чел.		47,7		106,0		47,0		120,2
в стоимостном выражении	тыс. руб./чел.		562,9		121,1		510,0		116,6
в стоимостном выражении	тыс. $/чел.		21,14		130,7		18,70		120,7
Трудоемкость    продукции	чел.*час/тн		4,08		90,7		4,23		83,1
Среднемесячная        заработная плата	руб./чел		19 886		120,0		18 727		123,4

Анализ численности персонала ОАО «ММК» говорит о снижении численности работников предприятия при положительных темпах роста производительности. Это свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.

 

Таким образом, ОАО «ММК» является одним из лидеров отечественной черной металлургии и представляет собой крупный металлургический комплекс с полным производственным циклом.

Анализ производства основных видов ОАО «ММК» показал, что на предприятии происходит постоянный рост производства, в котором наибольшую долю занимает листовой прокат.

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА  ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ  ПРОДУКЦИИ ЛПЦ-8 ОАО «ММК»

2.1 Методика анализа затрат на  производство и себестоимости  продукции

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Порядок проведения факторного анализа представлен в таблице 2.1.

Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

Таблица   2.1   -   Исходные   данные   для   факторного   анализа  общей   суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Факторы изменения затрат
	объём выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:	Факт	План	План	План

 

 

Продолжение таблицы 2.1

 

Затраты	Факторы изменения затрат
	объём выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:	Факт	Факт	Факт	План

 

Анализ  структуры  себестоимости  по  статьям  и  элементам  расходов

проводится в аналитической таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Анализ структуры затрат на производство

Фактические:

Факт

Факт

Факт

Факт

Элементы затрат

За  предшествующий год

По     плану    на отчётный год

Фактически         за отчётный год

Изменение            фактических удельных весов по сравнению

сумма, тыс. руб.

Уд.-вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд.   вес, %

с          предшествующим годом

с планом, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

(гр.7 - гр.З)

(гр.7 - гр.5)

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат.    Анализ   структуры   затрат   позволяет   оценить   материалоёмкость,

трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменении и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений.

Анализ проводится в аналитической таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Анализ затрат на производство продукции по статьям

Статьи затрат	Базисный период		Отчётный период				Отклонения    уровня затрат
		Сумма	Уровень затрат	План		Факт		от плана (гр.6     -гр.4)	от показателя базисного периода (гр.6 - гр.2)
				Сумма	Уровень затрат	Сумма	Уровень затрат
1	2	3	4	5	6	7	8	9

 

Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, который рассчитывается по формуле (2.1):

              Общая   сумма   затрат   на производство

Затраты    на l pyб  ТП =                         (2.1)

Товарная   продукция

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунке 2.1.

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 - Взаимосвязь факторов,  
определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции

 

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным  
таблицы 2.1. и по данным о выпуске товарной продукции.

Товарная продукция рассчитывается следующим образом:

а) по плану по формуле (2.2):

                                                (2.2)

 

б) фактически при плановой структуре и плановых ценах по формуле (2.3):

                                    (2.3)

 

в) фактически по ценам плана по формуле (2.4):

                                              (2.4)

 

г) фактически по формуле (2.5):

                                                (2.5)

 

 

Если затраты на 1 руб. товарной продукции (УЗ) представить в виде формулы (2.6):

,                                                         (2.6)

 

то  анализ  проводится  методом  цепных  подстановок и  его  алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости.

Чтобы  установить,  как эти  факторы  повлияли  на  изменение  суммы прибыли,   необходимо  абсолютные   приросты   затрат   на   1   руб.   товарной продукции   за   счёт   каждого   фактора   умножить   на   фактический   объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица 2.4).

В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.

 

 Таблица 2.4 - Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Формула расчёта влияния фактора
Объём выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Изменение суммы постоянных затрат Изменение уровня отпускных цен
Итого

 

 

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы. Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рисунке 2.2.