Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

структуре и плановых ценах          å (VBПiф х Цiпл) - DВПстр     5143,92

• фактически по ценам плана   å (VBПiф х Цiпл)          5148,92
• фактически по фактическим

ценам           å (VBПiф х Цiф)   5517,83

 

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.14, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

• Увеличения объема производства продукции:   96,28 - 96,19 =  +0,09 коп.;

• Изменения структуры производства:  96,47 – 96,28    = +0,19  коп.;
• Уровня переменных затрат:   93,76 – 96,47  = - 2,72 коп.;
• Размера постоянных затрат:   95,29 – 93,76 = +1,53 коп.;
• Повышения цен на продукцию:           88,92 – 95,29 = -6,37 коп.

 

Таблица 2.14 — Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции ЛПЦ-8

Затраты на рубль продук-ции	Расчет	Факторы
		Объем произ-водст-ва	Струк-тура произ-водст-ва	Уровень удель-ных  пе-ремен-ных затрат	Сумма посто-янных затрат	Отпускные цены на про-дукцию
План	5057,40 : 5257,68*100 = 96,19	План	План	План	План	План
Усл.1	4952,79 : 5143,92*100 = 96,28	Факт	План	План	План	План
Усл.2	4967,32 : 5148,92*100 = 96,47	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3	4827,51 : 5148,92*100 = 93,76	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4	4906,20 : 5148,92*100 = 95,29	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	4906,20 : 5517,83*100 = 88,92	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Dобщ = 88,92 – 96,19 = -7,28; в т.ч.		0,09	0,19	-2,72	1,53	-6,37

 

Наибольшее влияние на изменение фактических затрат на рубль товарной продукции по сравнению с плановыми оказало увеличение цен на продукцию 
(-6,37 коп./руб.) и изменение удельных переменных затрат (-2,72 коп./руб.).

 

 

2.3 Анализ себестоимости отдельных  видов продукции ЛПЦ-8 ОАО «ММК»

В таблице 2.15 представлены фактические и плановые затрат на производство жести в 2006г.

Таблица 2.15 - Сравнение фактических и плановых затрат на 1 тонну по элементам на 1-3 квартал 2006 г., руб./тн

	1 квартал 2006		г	2 квартал 2006		г	3 квартал 2006		г
Элементы			откло			откло			откло
затрат	план	факт	нение	план	факт	нение	план	факт	нение
Сырье и материалы за вычетом отходов.	10193,9	10417,6	223,7	10193,9	9891,6	302,3	10193,9	10102,9	-91,0
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.	487,2	465,4	-21,7	487,2	441,9	-45,2	487,2	451,4	-35,8
Топливо и энергия на технол. цели.	2404,0	2130,9	-273,2	2404,0	2023,3	-380,7	2404,0	2066,5	-337,5
Зарплата основная и дополнительна я с отчисл.	499,1	508,2	9,1	499,1	482,6	-16,5	499,1	492,9	-6,2
Общепроизвод ственные расходы.	1166,3	1165,9	-0,4	1166,3	1107,0	-59,3	1166,3	1130,7	-35,6
Общехозяйств енные расходы.	421,1	472,5	51,4	421,1	448,7	27,6	421,1	458,3	37,1
Итого произв. себестоимость	15171,7	15449,4	277,7	15171,7	14669,3	-502,3	15171,7	14982,7	-189,0
Внепроизводст венные расходы	24,0	28,4	4,3	24,0	26,9	2,9	24,0	27,5	3,5
Итого полная себестоимость	15195,7	15477,8	282,1	15195,7	14696,3	499,5	15195,7	15010,2	185,5

 

Сравнение фактических и плановых затрат на единицу продукции показало, что в 1 квартале 2006г. при невыполнении плана производства наблюдался перерасход по сырью и основным материалам (+223,7 руб./тн), заработной плате (+9,1 руб./т), общехозяйственным и внепроизводственным расходам, в результате чего полная себестоимости возросла по сравнению с планом на 282,1 руб./т.

Во 2 квартале 2006г. при перевыполнении плана производства наблюдается экономия по всем статьям, кроме общехозяйсвтеных и внепроизводсвтенных расходов, в результате чего полная себестоимость ниже планового уровня на 499,5 руб./тн.

В 3 квартале 2006. при невыполнении плана производства фактическая полная себестоимость была ниже плановой на 185,5 руб./тн

На рисунке 2.6 представлены плановые и фактические затраты в 1 квартале 2006г., на рисунке 2.7 — во 2 квартале 2006г., а на рисунке 2.8 — в третьем квартале 2006г.

 

Рисунок 2.6 — Плановые и фактические затраты в 1 квартале 2006г.

 

Рисунок 2.7 — Плановые и фактические затраты в 2 квартале 2006г.

 

Рисунок 2.8 — Плановые и фактические затраты в 3 квартале 2006г.

 

В таблице 2.16 приведены затраты на 1 тонну жести.

Таблица 2.16 — Затраты на 1 тонну жести, руб.

Показатели	План	Факт	Отклонение +,-
1. Объем производства за квартал, тыс. тонн	110,94	108,64	-2,29
2. Затраты, всего	15195,70	15052,95	-142,75
в т.ч. :
– переменные затраты	13085,10	12656,70	-428,40
- постоянные затраты	2110,60	2396,25	285,65

 

Анализ затрат на 1 тонну жести выявил, что в результате фактического снижения квартального объема производства на 2,29 тыс. тонн по сравнению с плановым уровнем общая величина затрат снизилась на 142,75 руб./тн, при этом за счет переменных затрат себестоимость 1 тонны снизилась на  
428,4 руб./тн, а за счет постоянных затрат — возросла на 285,65 руб./тн.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости жести приведены в таблице 2.17

Таблица 2.17 — Исходные данные для факторного  анализа себестоимости жести

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем производства, тыс.т	110,94	108,64	-2,29
Сумма постоянных затрат, млн.руб.	234,15	260,34	26,19
Сумма переменных затрат на одно изделие, руб.	13085,10	12656,70	-428,40
Себестоимость 1 т, руб.	15195,7	15052,95	-142,75

 

 

Используя  факторную модель и данные таблицы 2.17,  произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости жести методом цепной подстановки:

 

Спл = Апл / VBПпл + bпл = 234150 /110,94 + 13085,1= 15195,7 руб.

 Сусл1  = Апл / VBПф + bпл = 234150 / 108,64 + 13085,1= 15240,28 руб.

Сусл2 = Аф / VBПф + bпл = 260340/108,64 + 13085,1 =  15481,35 руб.

Сф = Аф / VBПф + bф = 260340/108,64 + 12656,70 = 15052,95 руб.

 

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

DСобщ = Сф – Спл = 15052,95 – 15195,7 = -142,75руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

DСVBП = Сусл1 – Спл = 15240,28 – 15195,7 = +44,58 руб.;

б) суммы постоянных затрат:

DСа = Сусл2 – Сусл1 = 15481,35 – 15240,28 = +241,07 руб.;

в) суммы удельных переменных затрат:

DСb = Сф – Сусл2 = 15052,95 – 15481,35 = - 428,40 руб.

 

 

2.4 Резервы снижения себестоимости  продукции ЛПЦ-8 ОАО «ММК»

 

Рассчитаем резервы снижения себестоимости 1 тн жести исходя из имеющихся данных о плановых и фактических затратах на производство продукции.

В таблице 2.12 представлены отклонения фактических затрат от плана на 1 тн жести.

Таблица 2.12 — Отклонения фактических затрат от плановых

	1 квартал 2006г	2 квартал 2006г	3 квартал 2006г
Сырье и материалы за вычетом отходов.	223,7	302,3	-91,0
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.	-21,7	-45,2	-35,8
Топливо и энергия на технол. цели.	-273,2	-380,7	-337,5
Зарплата основная и дополнительна я с отчисл.	9,1	-16,5	-6,2
Общепроизвод ственные расходы.	-0,4	-59,3	-35,6
Общехозяйств енные расходы.	51,4	27,6	37,1
Итого произв. себестоимость	277,7	-502,3	-189,0
Внепроизводст венные расходы	4,3	2,9	3,5
Итого полная себестоимость	282,1	499,5	185,5

 

Ранее проведенный анализ показал, что затраты на сырье и материалы во втором квартале фактически были ниже планового уровня на 302,3 руб/тн., при этом в данном периоде наблюдалось перевыполнение плана. Следовательно, резерв снижения себестоимости по сырью и основным материалам составляет 302,3 руб/тн.

Аналогично резерв снижения затрат по полуфабрикатам составит 45,2 руб./тн., по топливу и энергии на технологические цели — 380,7 руб./тн.

Таким образом, резерв снижения себестоимости по прямым затратам составит 728,2 руб./тн.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В работе проведен анализ затрат и себестоимости продукции на примере ОАО «ММК» цех ЛПЦ - 8.

Для достижения поставленной цели была изучена методика анализа затрат на производство и себестоимости продукции и проанализированы затраты на производство продукции в ЛПЦ-8 ОАО «ММК»;

ОАО «ММК» является одним из лидеров отечественной черной металлургии и представляет собой крупный металлургический комплекс с полным производственным циклом.

Анализ производства основных видов ОАО «ММК» показал, что на предприятии происходит постоянный рост производства, в котором наибольшую долю занимает листовой прокат.

Анализ производства в ЛПЦ-8 показал, что в 2006г. выпуск продукции был недовыполнен в 1 и 3 квартале, а во втором квартале произошло перевыполнение плана.

Анализ структуры затрат на производство ЛПЦ-8 показывает, что наибольший удельный вес в себестоимости занимают сырье и материалы за вычетом отходов, доля которых составляет 2/3 в полной себестоимости.

В 1 квартале 2006г. фактическая полная себестоимость возросла по сравнению с планом на 282,1 руб./т.

Во 2 квартале 2006г. при перевыполнении плана производства наблюдается экономия по всем статьям, кроме общехозяйсвтеных и внепроизводсвтенных расходов, в результате чего полная себестоимость ниже планового уровня на 499,5 руб./тн.

В 3 квартале 2006. при невыполнении плана производства фактическая полная себестоимость была ниже плановой на 185,5 руб./тн

Резерв снижения себестоимости по прямым затратам составит 728,2 руб./тн.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. 
Стражева. — Мн.: Выш. шк., 2001.

2. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: 
   Учебник Финансы и статистика, 2002.
3. Кондраков     Н.П.     Бухгалтерский     учет,     анализ     хозяйственной 
   деятельности и аудит в условиях рынка.    М.: 1 [срспектива, 2001.
4. Ковалев  В.В.   Финансовый   анализ.   Управление   капиталом.   Выбор 
   инвестиций. Анализ отчетности. - ML: Финансы и статистика, 2002.
5. Любушин   М.П.,   Лещева   В.Б.,   Дьякова   В.Г.   Анализ   финансово- 
   экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. 
   - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.