Анализ показателей по труду и заработной плате

В заключение анализа трудоемкости продукции целесообразно проанализировать выполнение норм в среднем по предприятию. Расчет среднего уровня выполнения норм выработки (К_вн) рабочими-сдельщиками определяется по средней арифметической взвешенной. Затем необходимо определить изменение плана производительного труда с учетом предусмотренного в плане выполнения норм выработки (В_%)

ПТ_% = ((К_{вн. ф} — К_{нп. пл}) / К_{вн. пл}) / 100%                     (2.11)

Исходя из удельного  веса рабочих-сдельщиков и выполнения плана по производительности труда, определяют среднечасовую выработку рабочего:

В _ч = ПТ_% * УДN_{сдельщиков} * 100%                          (2.12)

В заключение необходимо определить, как изменилась трудоемкость.

Т_е% = (В_ч% * 100) / (100 + В_ч)                               (2.13)

В заключение следует  определить резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию.

2.4. Анализ фонда заработной платы

 

Эффективное использование  трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная вели чина затрат труда (живого и овеществленного) сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом [13, с. 465].

Рост производительности живого труда приводит к увеличению выработки отдельного работника, а, следовательно, к увеличению его зарплаты и жизненного уровня. Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов рас ширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.

Основными задачами анализа  в области использования фонда зарплаты являются:

1. Оценка уровня фонда  оплаты труда по категориям  работающих и категориям фонда оплаты труда.

2. Анализ влияния факторов  на динамику фонда зарплаты.

3. Проверка данных  об использовании фонда оплаты  труда.

4. Выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции [4, с. 52].

Фонд оплаты труда  представляет собой общую сумму  затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

- суммы, начисленные на оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);

- доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам (за счет прибыли в распоряжении хозяйствующего субъекта);

- суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).

Анализ использования  средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый год, отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Приступал к анализу  использования фонда зарплаты, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту структурным подразделениям и категориям работников.

ФЗП = ФЗП_ф — ФЗП_пл                                 (2.14)

где ФЗП — изменение  фонда заработной платы;

ФЗП_ф, ФЗП_пл — фактический и плановый фонд за работной платы.

После рассчитывается относительное отклонение. Для того чтобы определить относительное отклонение по фонду заработной платы, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по производству продукции.

К_вп = (ЗП_ф / ЗП_пл) * 100%,

где К_вп —коэффициент выполнения плана по производству продукции;

ЗП_ф — фактически начисленная зарплата;

ЗП_пл — плановая зарплата.

Из фактически начисленной  суммы зарплаты вычесть плановый фонд, откорректированный на коэффициент  выполнения плана по объему выпуска продукции.  Корректировка осуществляется только переменной части фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

ФЗП_{относит}  =  ФЗП_ф  — (ФЗП_пер *  К_вп +  ФЭП_пост.)            (2.15)

где ФЗП_{относит} — относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф — фонд заработной платы фактический;

ФЭП_пер, ФЭП_пост — переменный и постоянный фонд заработной платы.

По результатам проведенных  расчетов необходимо дать оценку. В  ходе последующего анализа следует  определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от:

- объема производства продукции (V_вп),

- изменения структуры производства (V_дi),

- изменения удельной трудоемкости продукции (jТ_е),

- изменения среднечасовой оплаты труда (З_ч).

Чтобы определить влияние  данных факторов, необходимо рассчитать фонды зарплаты:

1. По плану при всех  плановых показателях:

∑ (V_{вп. пл. i} * jT_{e. iпл}. * З_{ч. пл})                                   (2.16)

где V_{вп. пл. i} — плановый объем выпуска i-й продукции;

jT_{е. iпл}. — плановая удельная трудоемкость i-й продукции.

2. По плану, пересчитанному  на фактический объем производства  продукции при плановой структуре:

∑Ф3П * К_вп                                                 (2.17)

З. По Плану, пересчитанному на фактический объем производства и фактическую структуру:

 ∑(V_{вп. iф} * j_{зп. iпл})                                             (2.18)

где V_{вп. iф} — фактический объем выпуска продукции i-го вида;

j_{зп. iпл} — плановая удельная заработная плата по i-му изделию.

4. Фактически фонд  зарплаты труда при фактически  удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:

∑(V_{вп. iф} * jT_e * З_{ч. пл})                                          (2.19)

где jT_{е. iф} — фактическая удельная трудоемкость i-го вида продукции.

5. Фактический фонд  зарплаты:

∑(V_{вп. iф} * jT_e * З_{ч. ф})                                        (2.20)

Определить количественное влияние, дать оценку, выявить причины  изменения переменной зарплаты.

Изменения в фонде  зарплаты могут произойти вследствие изменений в постоянной части  заплаты. Это требует анализа причин изменения постоянной части фонда зарплаты.

Постоянная часть фонда  зарплаты включает: зарплату рабочих-повременщиков, служащих, непроизводственного персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.

Постоянная часть фонда  оплаты труда зависит от среднесписочной численности персонала и среднего за работка за соответствующий период времени.

Средняя зарплата зависит  от количества рабочих дней, отработанных одним работником за год, средней  продолжительности рабочего дня  и среднечасовой зарплаты.

Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной оплаты труда используется следующая формула:

ФЗП = N * D * t_д *  З_ч,                                     (2.21)

где N — среднесписочная численность персонала;

D — количество рабочих дней, отработанных одним работником за год;

t_д — средняя продолжительность рабочего дня;

З_ч — среднечасовая зарплата.

Анализ начинается с  определения абсолютного отклонения за период, которое является объектом анализа. Затем устанавливается количественное влияние факторов на изменение постоянного фонда зарплаты.

Для определения количественного  влияния факторов можно использовать способ абсолютных разниц либо способ цепных подстановок. По результатам анализа количественного влияния факторов необходимо дать оценку и определить меры по эффективному использованию фонда оплаты труда.

Анализ фонда оплаты труда дополняется анализом фонда  заработной платы управленческого  персонала. Фонд зарплаты управленческого  персонала оказывает существенное влияние на изменение общехозяйственных расходов, а следовательно, и на себестоимость. На изменение фонда зарплаты управленческого персонала оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и изменение должностного оклада.

 

3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В                   ООО «ДРУГ МАЛЫША»

3.1. Краткая организационно-правовая  характеристика ООО «Друг малыша»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Друг Малыша»  создано и действует в соответствие с Федеральным законом «Об  обществах с ограниченной ответственностью»  и Гражданским кодексом Российской Федерации. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Друг Малыша», сокращенное наименование на русском языке: ООО «Друг Малыша».

Общество является коммерческой организацией.

Общество вправе в  установленном порядке открывать  банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, а также указание на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Общество создается  в целях извлечения прибыли за счет осуществления предпринимательской  деятельности и удовлетворения общественных потребностей в предоставляемых  Обществом товарах и услугах.

Предметом деятельности Общества являются:

• производство мебели (кровати, стулья и т.д.);
• производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий (рамы, стропила, двери, плинтус, дранка, штапик и т.д.);
• деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров;
• оптовая торговля;
• розничная торговля;
• торгово-закупочная деятельность;

Все вышеперечисленные  виды деятельности осуществляются в  соответствии с действующим законодательством  РФ.

Организационная структура  ООО «Друг малыша» является линейно-функциональной и представлена в Приложении. В настоящее время в организации сформирована организационная структура, отражающая более рациональное разделение управленческих функций, полномочий и обеспечивающая эффективное решение задач повышения конкурентоспособности и финансовой надежности предприятия. Такое построение организационной структуры повышает эффективность  использования рабочей силы, освобождает линейных менеджеров от глубокого анализа проблем, обеспечивает более глубокую подготовку решений. 

Общее руководство предприятием осуществляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность перед трудовым коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

Место нахождения Общества: 454080 г. Челябинск, ул. Сони Кривой, 73. Место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации.

 

 

 

3.2. Анализ обеспеченности персоналом ООО «Друг малыша»

 

Анализ численности  и структуры работающего персонала в ООО «Друг малыша» по категориям представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1

 Анализ численности  и структуры работающих по  категориям

Категории работающих	Численность на конец периода, чел.			Структура, %
	2005 год	2006 год	отклонение	2005 год	2006 год	отклонение
Весь персонал:	104	110	+6	100	100	0
в том числе:
1. Промышленно-производственный персонал (ППП), из них:	93	95	+2	89,42	86,36	-3,06
1.1. Рабочие	75	76	+1	72,11	69,09	-3,02
1.2. Служащие	18	19	+1	17,31	17,27	-0,04
в том числе:
1.2.1. Руководители	5	6	+1	4,81	5,45	+0,73
1.2.2. Специалисты	13	13	-	12,5	11,82	-0,68
2.   Непромышленный персонал	11	15	+4	10,58	13,64	+3,06