Анализ показателей финансовохозяйственной деятельности страховых организаций на примере ОАО "Страховое общество «Талисман»

Административно-хозяйственные Непосредственно не связанные со страхованием Опосредующие ведение договора В процессе ведения договора

Комиссионные вознаграждения Связанные с проведением страховых операций Подготовка и заключение договора В процессе ведения договора

Расходы на рекламу Непосредственно не связанные со страхованием Подготовка и заключение договора До заключения договора

Отчисления в страховые резервы Связанные с проведением страховых операций Исполнение договора В процессе ведения договора

Расходы по перестрахованию Связанные с проведением страховых операций Исполнение договора В процессе ведения договора

Расходы по инвестициям Непосредственно не связанные со страхованием Исполнение договора В процессе ведения договора

 

Страховые выплаты

Связанные с проведением страховых операций Исполнение договора При наступлении страхового случая

 

 

 

 До определения финансовых результатов проводятся специальные расчеты сумм отчислений в страховые резервы, а также сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды. Страховая организация не должна стремиться к получению сверхприбыли от страховых операций, поскольку этим нарушается принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, в страховом деле сам термин «прибыль» достаточно условен, так как страховые организации не создают национальный доход, а лишь участвуют в его перераспределении. Основным источником получения прибыли страховщика является средства страховых резервов, которые в силу своей экономической природы дают наибольшую и значимую прибыль при инвестировании. [22]

 

 Расходы страховщика в целом  составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового результата по страховым операциям и выявлении налогооблагаемой базы.

 

 Далее рассмотрим показатель  рентабельности страховых операций. Показатель уровня доходности, который определяется как отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом. Рентабельность показывает, какую прибыль получает страховщик с каждого рубля страховых платежей и увязывает размер прибыли как источника финансовых ресурсов с объемом выполненной работы по формированию страхового фонда. [4]

 

 Для обеспечения платежеспособности  страховой организации большое  значение имеет вопрос о границах  рентабельности страховых операций, в том числе необходимой рентабельности по инвестиционным и финансовым операциям. Низшей границей является так называемый порог рентабельности, когда прибыль в целом по организации равна нулю. В финансовом менеджменте считается, что при отсутствии «вливаний» средств корпорация может стать банкротом, если рентабельность ее операций ниже «порога рентабельности». Отсюда следует вывод: страховая организация может позволить себе в конкурентной борьбе снизить страховую премию настолько (перейти порог рентабельности по страховым операциям), насколько ей позволяет сделать это реальная прибыль по прочим видам деятельности.

 

 Чем больше убыток по страховым  операциям, тем выше должна быть  прибыль по прочим операциям  страховщика. Иначе говоря, минимально  допустимая рентабельность по нестраховым видам деятельности определяется финансовым результатом страховых операций, а общий результат деятельности должен быть безубыточным, т.е. должна быть прибыль. [24]

 

 Таким образом, анализ финансово-хозяйственной  деятельности страховой организации  строится на сопоставлении показателей, наиболее важными из которых  являются финансовый результат, доходы и расходы организации, рентабельность. Финансовый результат  в страховании традиционно определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков.

 

 Таким образом, можно сделать  вывод о том, что для организации и проведения страховой защиты необходимо знание сущности страхования, основ страховой деятельности, а также знание методики проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

 

 

 

Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Страховое общество «Талисман»

 

 

Краткая характеристика предприятия ОАО «Страховое общество «Талисман»

 

 

 Открытое акционерное общество  «Страховое общество «Талисман»  основано в 1990 году. Вид основной  деятельности: страхование.

 

 Юридический адрес организации: Республика Татарстан, г. Казань, ул. Николая Ершова, д. 18.

 

 Хронология наиболее важных  событий создания и развития  Открытого акционерного общества  «Страхового общества «Талисман»:

 

13 декабря 1990 г. на собрании инициативной группы принято решение об организации Акционерного страхового общества «Талисман»;

 

26 декабря 1990 г. Решением № 1046 Исполкома  Вахитовского райсовета народных  депутатов г. Казани зарегистрировано  Акционерное страховое общество «Талисман»;

 

 на 1 мая 1991 г уставной фонд  – 417 000 руб., численность – 158 человек, убыток – 129 000 руб.;

 

на 1 января 1992 года уставной фонд - 2 000 000 руб., численность - 165 человек, прибыль - 432 000 руб., поступило страховых платежей - 12 367 000 руб., выплачено страхового возмещения - 4 609 000 руб.;

 

в период с 1999 года по 2003 год Общество активно развивает региональную сеть, открывая филиалы в крупнейших городах Российской Федерации и Республики Татарстан: 12 апреля 1999 года – в г. Набережные Челны, 16 апреля 1999 года – в г. Нижний Новгород, 17 января 2001 года – в г. Саратов, 22 марта 2001 года – в столице страны г. Москва, 21 августа 2003 года – в г. Альметьевск;

 

на 1 января 2004 года уставной капитал страхового общества увеличен до 115 млн. руб.;

 

также 2004 год для компании ознаменован такими важнейшими событиями как открытие филиалов в г. Санкт-Петербург и г. Зеленодольск, а также в 2004 году ОАО «СО «Талисман» стало членом Российского сельскохозяйственного страхового пула;

 

в 2005 году произошли такие значимые события как: Страховое общество «Талисман» вступило в Российский антитеррористический пул, стало победителем конкурсов «Лучшие товары Республики Татарстан» и «Сто лучших товаров России»; региональная сеть Общества пополнилась филиалами в г. Тольятти – 16 января 2005 года, в г. Чебоксары – 20 февраля 2005 года, в г. Йошкар-Ола – 21 февраля 2005 года;

 

в 2006 году ОАО «СО «Талисман» стало победителем конкурсов «Лучшие товары Республики Татарстан», «Сто лучших товаров России», а также ОАО «СО «Талисман» удостоено звания «Региональная страховая компания 2005 года» и Знака качества страховых услуг Всероссийской премии в области страхования «Золотая саламандра»; также были открыты филиалы в Апастовском районе РТ, в г. Уфа, в Алькеевском районе РТ, в Сабинском районе РТ, в г. Буинск, в г. Чистополь;

 

на 1 января 2007 года уставной капитал общества увеличен до 515 млн. руб. В 2007 году был открыт филиал в г. Нефтекамск;

 

ОАО «СО «Талисман» признано «Лидером российской экономики за 2006 год»

 

ОАО «Страховое общество «Талисман» является членом Российского союза автостраховщиков, Союза страховщиков Татарстана. Имеет в своем составе 18 филиалов в 9 субъектах РФ (Москва, Санкт-Петербург, Нижний Новгород, Уфа, Тольятти, Йошкар-Ола, Чебоксары, Саратов, Набережные Челны, Альметьевск, Нефтекамск, Чистополь, Бугульма, Буинск, Зеленодольск, Апастово, Базарные Матаки, Шемордан). Филиалы, находящиеся в Республике Татарстан охватывают своей деятельностью близлежащие районы, обеспечивая максимальное присутствие компании в регионе.

 

По объему сборов страховых премий в Татарстане компания входит в 1-ю десятку среди 129 страховщиков, работающих в республике; по России – в число 150 первых компаний из 786.

 

ОАО «Страховое общество «Талисман» обладает лицензией на 16 видов страхования из 23 по классификации ст. 32.9 Закона «Об организации страхового дела в РФ», а также лицензией на перестрахование:

 

 страхование от несчастных  случаев и болезней;

 

 медицинское страхование;

 

 страхование средств наземного  транспорта (за исключением средств  железнодорожного транспорта);

 

 страхование средств воздушного  транспорта;

 

 страхование средств водного  транспорта;

 

 страхование грузов;

 

 сельскохозяйственное страхование (страхование урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных);

 

 страхование имущества юридических  лиц, за исключением транспортных  средств и сельскохозяйственного  страхования;

 

 страхование имущества граждан, за исключением ТС;

 

 страхование гражданской ответственности  владельцев автотранспортных средств;

 

 страхование гражданской ответственности  владельцев средств воздушного  транспорта;

 

 страхование гражданской ответственности  организаций, эксплуатирующих опасные  объекты;

 

 страхование гражданской ответственности  за причинение вреда вследствие  недостатков товаров, работ, услуг;

 

 страхование гражданской ответственности  за причинение вреда третьим  лицам;

 

 страхование предпринимательских  рисков;

 

 страхование финансовых рисков.

 

 В структуре доходов компании  в 2009 году (рисунок 2.1), помимо доходов  по основной деятельности заметную  долю, а именно 7%, занимают доходы  от размещения депозитов. Доходы  от данной деятельности по  сравнению с 2008 годом возросли  более чем в 3 раза.

 

 

 

 

Рисунок 2.1 – Структура доходов за 2009 год

 

 

 В 2009 году заключено 84 058 договоров  страхования, из них договоры  с физическими лицами составляют 89%, с юридическими – 11 %.

 

 В структуре портфеля (рисунок 2.2) преобладают следующие виды  страхования: страхование урожаев – 38%, наземный транспорт – 24%, ОСАГО – 23%, страхование животных и имущества по 7 %.

 

 

 

Рисунок 2.2 – Структура страхового портфеля

 

 

Разнообразие предлагаемых программ по личному страхованию, а также по имущественным видам страхования, делает эти продукты привлекательными и доступными для широкого круга потенциальных страхователей. В то же время, благодаря безупречной репутации фирмы, а также системе скидок и льгот, за более чем восемнадцать лет работы Открытое акционерное общество «Страховое общество «Талисман» успело приобрести большое число постоянных клиентов, в том числе крупнейшие промышленные и финансовые организации.

 

 ОАО «Страховое общество  «Талисман» является универсальной  страховой компанией. Обладая значительными  финансовыми ресурсами и штатом высококвалифицированных специалистов, компания имеет государственные лицензии на проведение 16 видов имущественного и личного страхования, что позволяет ей полностью удовлетворять потребности клиентов в любых страховых услугах.

 

 

2.2 Факторный анализ финансового результата деятельности страховой организации

 

 

 На основании теоретического  материала, изученного в первой  главе данной работы, рассмотрим  анализ формирования финансового  результата, а также проведем  факторный анализ финансового результата деятельности Открытого акционерного общества «Страховое общество «Талисман» за анализируемый период 2007-2009 гг.

 

 Учитывая то, что финансовый  результат представляет совокупность  маржинальных доходов по страховым, инвестиционным и финансовым операциям, проведем факторный анализ каждой из составляющих финансового результата.

 

 Рассмотрим анализ маржинального  дохода по страховым операциям  предприятия.

 

 Для анализа маржинального  дохода по страховым операциям  используются данные форм №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках», приведенных в приложениях А-В за период 2007-2009 гг.

 

 Для этого составим аналитическую  таблицу 2.1.

 

 

Таблица 2.1 – Анализ формирования маржинального дохода по страховым операциямНаименование показателя 2007 год, тыс. руб. 2008 год, тыс. руб. 2009 год, тыс. руб. Изменение в 2008 году по сравнению с 2007 годом: Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом

 

 

 

 

абсолют-ное значение, тыс. руб. относи-тельное значение % абсолют-ное значение, тыс. руб. относи-тельное значение %

Страховые премии – нетто перестрахование 374 902 587 539 598 256 212 637 56,71 10 717 1,82

Изменение резервов -120 421 -166 242 173 945 -45 821 38,05 340 187 204,63

в том числе: 

 

 

 

 

 

 

 

изменение резерва незаработанной премии-нетто перестрахование -94 735 -82 977 56 926 11 758 -12,41 139 903 168,60

изменение других страховых резервов -25 686 -83 265 117 019 -57 579 224,16 200 284 240,54

Состоявшиеся убытки – нетто перестрахование 172 249 317 845 751 081 145 596 84,53 433 236 136,30

Расходы на ведение страховых операций – нетто перестрахование 65 736 78 024 36 457 12 288 18,69 -41 567 -53,27

Результат от операций страхования 16 496 25428 -15 337 8 932 54,14 -40 765 160,31

 

 

 

 Следует заметить, исходя из  данных формы №2-страховщик «Отчет  о прибылях и убытках», что предприятие в анализируемый период не вело деятельность по страхованию жизни, следовательно данные таблицы 2.1 приведены только по страхованию иному, чем страхование жизни. Соответственно формула для расчета маржинального дохода по страховым операциям будет выглядеть следующим образом:

 

 Для расчета маржинального  дохода по страховым операциям  на основе данных из таблицы 2.1 представим формулу (9) в четырехфакторном  варианте:

 

 

= , (10)

 

 

 На основании данных таблицы 2.1 и формулы (10) сделаем расчеты.

 

 Рассчитаем маржинальный доход  по страховым операциям в 2007 году:

 

= 374 902 + (–120 421) –172 249 – 65 736 = 16 496 тыс. руб.

 

 Рассчитаем маржинальный доход  по страховым операциям в 2008 году:

 

= 587 539 + (–166 242) – 317 845 – 78 024 = 25 428 тыс. руб.

 

 Методом цепных подстановок  определим влияние изменения  исходных факторов 2007 года на  изменение маржинального дохода  в 2008 году.