Анализ показателей финансовохозяйственной деятельности страховых организаций на примере ОАО "Страховое общество «Талисман»

 

 Рассчитаем маржинальный доход  по страховым операциям 2007 года  при страховых премиях 2008 года:

 

= 587 539 + + (–120 421) – 172 249 – 65 736 = 229 133 тыс. руб.

 

 Рассчитаем маржинальный доход  по страховым операциям 2007 года  при изменениях резервов 2008 года:

 

=587 539+ (–166 242) – –172 249 – 65 736 = 183 312 тыс. руб.

 

 Рассчитаем маржинальный доход  по страховым операциям 2007 года при состоявшихся убытках 2008 года:

 

= 587 539 + (–166 242) – 317 845 – 65 736 = 37 716 тыс. руб.

 

 Рассчитаем маржинальный доход  по страховым операциям 2007 года  при расходах на ведение страховых  операций 2008 года:

 

= 587 539 + + (–166 242) – 317 845 – 78 024 = 25 428 тыс. руб.

 

 Рассчитаем общее отклонение  маржинального дохода по страховым  операциям в 2008 году по сравнению  с 2007 годом:

 

 Δ = = 25 428 – 16 496 = 8 932 тыс. руб.

 

 Отклонение показателя маржинального  дохода 2008 года от 2007 года произошло за счет влияния следующих факторов:

 

 за счет увеличения страховых  премий:

 

Δ= 229 133 – 16 496 = 212 637 тыс. руб.

 

 за счет изменения резервов:

 

Δ = 183 312 – 229 133 = – 45 821 тыс. руб.

 

 за счет изменения убытков:

 

Δ = 37 716 – 183 312= – 145 596 тыс. руб.

 

 за счет изменения расходов  на ведение страховых операций:

 

Δ = 25 428 – 37 716 = – 12 288 тыс. руб.

 

Анализ изменения маржинального дохода по страховым операциям в 2008 году по сравнению в 2007 годом показал, что в целом маржинальный доход за данный период увеличился на сумму 8 932 тыс. руб. и на данное изменение положительно повлиял фактор – страховые премии. Их увеличение на 56,71% увеличило маржинальный доход по страховым операциям на сумму 212 637 тыс. руб. В то же время имеются отрицательные моменты, а именно:

 

 снижение резервов на 38,05% снизило  маржинальный доход на 45 821 тыс. руб.;

 

 увеличение состоявшихся убытков  на 84,53% снизило маржинальный доход  на 145 596 тыс. руб.;

 

 увеличение расходов на ведение  страховых операций на 18,69% снизило маржинальный доход на сумму 12 288 тыс. руб.

 

 Аналогично проведем изменение  маржинального дохода по страховым  операциям в 2009 году по сравнению  с 2008 годом, используя данные таблицы 2.1 и формулу (10).

 

 Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям в 2008 году:

 

= 587 539 + (–166 242) – 317 845 – 78 024 = 25 428 тыс. руб.

 

Маржинальный доход по страховым операциям в 2009 году:

 

= 598 256 + 173 945 – 751 081 – 36 457 = – 15 337 тыс. руб.

 

Методом цепных подстановок определим влияние исходных факторов 2008 года на изменение маржинального дохода в 2009 году.

 

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2008 года при страховых премиях 2009 года:

 

= 598 256 + + (–166 242) – 317 845 – 78 024 = 36 145 тыс. руб.

 

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2008 года при изменениях резервов 2009 года:

 

= 598 256 + 173 945 – – 317 845 – 78 024 = 376 332 тыс. руб.

 

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2008 года при состоявшихся убытках 2009 года:

 

= 598 256 + 173 945 – – 751 081 – 78 024= – 56 904 тыс. руб.

 

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2008 года при расходах на ведение страховых операций 2009 года:

 

= 598 256 + 173 945 – – 751 081 – 36 457 = – 15 337 тыс. руб.

 

Рассчитаем общее отклонение маржинального дохода по страховым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

Δ = = – 15 337 – 25 428 = – 40 765 тыс. руб.

 

Отклонение показателя маржинального дохода 2009 года от 2008 произошло за счет влияния следующих факторов:

 

 за счет увеличения страховых  премий:

 

Δ= 36 145 – 25 428 = 10 717 тыс. руб.

 

 за счет изменения резервов:

 

Δ = 376 332 – 36 145 = 340 187 тыс. руб.

 

 за счет изменения убытков:

 

Δ = – 56 904 – 376 332 = – 433 236 тыс. руб.

 

 за счет изменения расходов на ведение страховых операций:

 

Δ = – 15 337 – (– 56 904) = 41 567 тыс. руб.

 

Таким образом, анализ изменения маржинального дохода по страховым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом показал, что маржинальный доход по страховым операциям за данный период уменьшился на 40 765 тыс. руб. Не смотря на положительное влияние следующих факторов:

 

 увеличение страховых премий  на 1,82% привело к увеличению маржинального  дохода на 10 717 тыс. руб.;

 

 увеличение страховых резервов  на 204,63% повысило сумму маржинального дохода на 340 187 тыс. руб.;

 

 уменьшение расходов на ведение  страховых операций на 53,27% увеличило  маржинальный доход на 41 567 тыс. руб.

 

на общее уменьшение маржинального дохода в 2009 году в сравнении с 2008 годом повлияло увеличение фактора – Состоявшиеся убытки на 136,30%, что уменьшило маржинальный доход на 433 236 тыс. руб.

 

Далее рассмотрим формирование показателя маржинального дохода по инвестиционным операциям.

 

По данным форм №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках», приведенным в приложениях В-Д, составим аналитическую таблицу 2.2.

 

 

Таблица 2.2 - Анализ формирования маржинального дохода по . инвестиционным операциямНаименование показателя 2007 год, тыс. руб. 2008 год, тыс. руб. 2009 год, тыс. руб. Изменение в 2008 году по сравнению с 2007 годом: Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

 

 

 

абсолютное значение, тыс. руб. относительное значение, % абсолютное значение, тыс. руб. относительное значение, %

Доходы по инвестициям 190 377 429 801 307 128 239 424 125,76 -122 673 -28,54

Расходы по инвестициям 174 364 391 227 247 054 216 863 124,37 -144 173 -36,85

Результат по инвестиционным операциям 16 013 38 574 60 074 22 561 140,89 21 500 55,73

 

 

 

По данным таблицы 2.2 рассчитаем показатели.

 

Рассчитаем маржинальный доход по инвестиционным операциям в 2007 году:

 

= 190 377 – 174 364 = 16 013 тыс. руб.

 

Рассчитаем маржинальный доход по инвестиционным операциям в 2008 году:

 

= 429 801 – 391 227 = 38 574 тыс. руб.

 

Рассчитаем маржинальный доход по инвестиционным операциям в 2009 году:

 

= 307 128 – 247 054 = 60 074 тыс. руб.

 

Рассчитаем изменение маржинального дохода по инвестиционным операциям в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

 

Δ = Δ Δ =38 574 – 16 013 = 22 561 тыс. руб.

 

Рассчитаем изменение маржинального дохода по инвестиционным операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

Δ = Δ Δ = 60 074 – 38 574 = 21 500 тыс. руб.

 

Проведенный анализ формирования маржинального дохода по инвестиционным операциям показывает, что по сравнению с 2007 годом показатель 2008 года увеличился на 22 561 тыс. руб., а по сравнению с 2008 годом показатель 2009 года – на 21500 тыс. руб.

 

Для наглядности отразим изменение маржинального дохода по инвестиционным операциям в анализируемом периоде 2007-2009 гг. на рисунке 2.3.

 

 

 

 

Рисунок 2.3 – Динамика Δ

 

 

Маржинальный доход по инвестиционным операциям, как показывает анализ, имеет тенденцию к увеличению за рассматриваемые периоды.

 

Далее рассмотрим формирование маржинального дохода по финансовым операциям.

 

На основании данных форм №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках» за рассматриваемый период 2007-2009 гг. составим аналитическую таблицу 2.3.

 

 

Таблица 2.3 – Анализ формирования маржинального дохода по финансовым . операциямНаименование показателя 2007 год, тыс. руб. 2008 год, тыс. руб. 2009 год, тыс. руб. Изменение в 2008 году по сравнению с 2007 годом: Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

 

 

 

абсолютное значение, тыс. руб. относительное значение, % абсолютное значение, тыс. руб. относительное значение, %

Операционные доходы, кроме доходов связанных с инвестициями 18 020 18 984 29 398 964 5,35 10 414 54,86

Операционные расходы, кроме расходов связанных с инвестициями 8 361 16 565 15 251 8 204 98,12 - 1 314 - 7,93

Управленческие расходы 39 465 61 640 56 610 22 175 56,19 - 5 030 - 8,16

Результат от финансовых операций - 29 806 - 59 221 -42 463 -29 415 98,68 16 758 - 28,30

 

 

 

На основании данных таблицы 2.3 проведем сравнительный анализ показателей 2007 года и 2008 года.

 

Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2007 году:

 

 ОД – ОР – УР = 18 020 – 8 361 – 39 465 = – 29 806 тыс. руб.

 

Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2008 году:

 

 ОД – ОР – УР = 18 984 – 16 565 – 61 640 = – 59 221 тыс. руб.

 

Методом цепных подстановок определим влияние исходных факторов 2007 года на изменение маржинального дохода в 2008 году.

 

Определим  2007 года при операционных доходах 2008 года:

 

=18 984 – 8 361 – 39 465= – 28 842 тыс. руб.

 

Определим маржинальный доход по финансовым операциям 2007 года при операционных расходах 2008 года:

 

= 18 984 – 16 565 – 39 465 = – 37 046 тыс. руб.

 

Определим маржинальный доход по финансовым операциям 2007 года при управленческих расходах 2008 года:

 

= 18 984 – 16 565 – 61 640 = – 59 221 тыс. руб.

 

Рассчитаем общее отклонение маржинального дохода по финансовым операциям в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

 

Δ = = – 59 221 – (– 29 806) = – 29 415 тыс. руб.

 

Отклонение показателя маржинального дохода по финансовым операциям 2008 года от 2007 произошло за счет влияния следующих факторов:

 

 за счет изменения операционных доходов, кроме доходов связанных с инвестициями:

 

Δ= – 28 842 – (– 29 806) = 964 тыс. руб.

 

 за счет изменения операционных  расходов, кроме расходов связанных  с инвестициями:

 

Δ = – 37 046 – (– 28 842) = – 8 204 тыс. руб.

 

 за счет изменения убытков:

 

Δ = – 59 221 – (– 37 046 ) = – 22 175 тыс. руб.

 

Проведенный сравнительный анализ маржинального дохода по финансовым операциям за период 2007-2008 годов показал, что маржинальный доход по финансовым операциям в 2008 году по сравнению с 2007 годом сократился на 29 415 тыс. руб. На данное изменение отрицательно повлияли следующие факторы:

 

 увеличение операционных расходов, кроме расходов связанных с  инвестициями на 98,12% привело к  снижению маржинального дохода  по финансовым операциям на 8 204 тыс. руб.;

 

 увеличение управленческих  расходов на 56,19% привело к снижению  маржинального дохода по финансовым  операциям на 22 175 тыс. руб.

 

 Тем не менее, имеется положительный  момент, а именно:

 

 увеличение операционных доходов, кроме доходов связанных с инвестициями на 5,35% привело к увеличению маржинального дохода на 964 тыс. руб.

 

Аналогично проведем анализ изменения маржинального дохода по финансовым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом, используя данные таблицы 2.3.

 

Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2008 году:

 

 ОД – ОР – УР = 18 984 – 16 565 – 61 640 = – 59 221 тыс. руб.

 

Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2009 году:

 

=ОД – ОР – УР = 29 398 – 15 251 – 56 610 = – 42 463 тыс. руб.

 

Методом цепных подстановок определим влияние исходных факторов 2008 года на изменение маржинального дохода в 2009 году.

 

Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям 2008 года при операционных доходах 2009 года:

 

= 29 398 – 16 565 – 61 640 = – 48 807 тыс. руб.

 

= 29 398 – 15 251 – 61 640 = – 47 493 тыс. руб.

 

= 29 398 – 15 251 – 56 610 = – 42 463 тыс. руб.

 

Рассчитаем общее отклонение маржинального дохода по финансовым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

Δ = = – 42 463 – (– 59 221) = 16 758 тыс. руб.

 

Отклонение показателя маржинального дохода 2009 года от 2008 произошло за счет влияния следующих факторов:

 

 за счет изменения операционных  доходов, кроме доходов связанных  с инвестициями:

 

Δ= – 48 807 – (– 59 221) = 10 414 тыс. руб.

 

 за счет изменения операционных расходов, кроме расходов связанных с инвестициями:

 

Δ = – 47 493 – (– 48 807) = 1 314 тыс. руб.

 

 за счет изменения убытков:

 

Δ = – 42 463 – (– 47 493) = 5 030тыс. руб.

 

Проведенный сравнительный анализ маржинального дохода по финансовым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом показал, что маржинальный доход по финансовым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на сумму 16 758 тыс. руб., и на данное изменение положительно повлияли следующие факторы:

 

 увеличение значения фактора – операционные доходы, кроме доходов по инвестиционным операциям на 54,86% привело к увеличению маржинального дохода по финансовым операциям на 10 414 тыс. руб.;

 

 уменьшение значения фактора  – операционные расходы, кроме  расходов связанных с инвестициями на 7,93%, привело к увеличению показателя маржинального дохода по финансовым операциям на 1 314 тыс. руб.;

 

 уменьшение фактора – управленческие  расходы на 8,16% увеличило показатель  маржинального дохода на сумму 5 030 тыс. руб.

 

Далее, на основании полученных результатов, рассмотрим формирование итогового финансового результата деятельности ОАО «Страховое общество «Талисман» в анализируемом периоде 2007-2009 годов, а также рассмотрим факторный анализ финансового результата.

 

Составим аналитическую таблицу 2.6 формирования финансового результата.

 

 

Таблица 2.4 – Анализ формирования финансового результатаНаименование показателя 2007 год 2008 год 2009 год Изменение в 2008 году по сравнению с 2007 годом: Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

 

 

 

абсолют-ное значение, тыс. руб. относи-тельное значение, % абсолют-ное значение, тыс. руб. относи-тельное значение, %

Маржинальный доход по страховым операциям 16 496 25 428 -15 337 8 932 54,15 -40 765 160,31

Маржинальный доход по инвестиционным операциям 16 013 38 574 60 074 22 561 140,89 21 500 55,74

Маржинальный доход по финансовым операциям - 29 806 - 59 221 -42 463 -29 415 98,69 16 758 - 28,30

Прибыль (убыток) до налогообложения 2 703 4 781 2 274 2 078 76,88 - 2 507 - 52,44

 

 

 

Трехфакторный вариант формулы для расчета финансового результата – прибыли (убытка) деятельности, выглядит следующим образом:

 

На основании таблицы 2.4 и формулы (11) рассчитаем показатели.

 

Рассчитаем финансовый результат 2007 – 2008 годов, а также проанализируем отклонение показателя:

 

= 16 496 + 16 013 + (– 29 806) = 2 703 тыс. руб.