Анализ прямых материальных и трудовых затрат

В обобщенном виде расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на производство единицы i -го вида продукции приведен в табл. 10 и 11.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

Если на предприятии имеются  покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, то нужно определить, насколько выгодна для предприятия кооперация. Для этого сравнивают цену приобретения и себестоимость изготовления изделия на предприятии. Если цена приобретения ниже себестоимости изготовления, то выгоднее покупать изделие или полуфабрикат..

Таблица2.6

Материальные затраты  на выпуск изделия С

Показатель	План			Фактически			Отклонение  от плана, руб
	кг	цена, руб	сумма, руб	кг	цена, руб	сумма, руб
Материал А Отпущено в производство Отходы:        возвратные        безвозвратные Расход на изделие Материал В Материал С	1500   150 50 1300 50 -	1,6   0,4 - - 5,0 -	2400   60 - 2340 250 -	1550   170 60 1320 - 60	1,56   0,4 - - - 4,5	2418   68 - 2350 - 270	+18   +8 - +10 -250 +270
Итого	-	-	2590	-	-	3620	+30

 

Таблица2.7

Расчет влияния  факторов на изменение суммы материальных затрат

на выпуск единицы  изделия С

Фактор	Расчет влияния	Размер влияния, руб
Увеличение  удельного расхода материала  А Снижение цены материала А Увеличение возвратных отходов Увеличение безвозвратных отходов Замена материала В материалом С:       изменение количества       изменение цены	(1320-1300) х 1,6 (1,56-1,6) х 1550 (170-150) х (1,6-0,4) (60-50) х 1,6   (60-50) х 5,0 (4,5-5,0) х 60	+32 -62 +24 +16   +50 -30
Итого	2620-2590	+30

 

 

2.3. Анализ показателей  эффективности использования материальных  ресурсов

Повышение эффективности использования  материальных ресурсов обуславливает  сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости  и рост прибыли.

Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в  комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных  расходах. Таким образом, на изменение  общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:

материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;

соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.

Дадим оценку выполнения планового  задания по использованию материалов на предприятии. На основании приложений № 6 и 7 рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования  материалов в отчётном периоде:

 материалоёмкость:

МЕ = МЗ / ВП;

материалоотдача:

МО = ВП / МЗ;

коэффициент соотношения общих  и прямых материальных затрат:

Ксоотн. = МЗ / МЗпр.

Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице, рассчитав  при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении:

 

 

Таблица 2.9.
Анализ выполнения планового  задания по использованию материалов.
№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абс.	%
1	Объём произведённой продукции, тыс. руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0	-1,39%
2	Материальные затраты, тыс. руб.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0	-2,69%
3	Из них прямые материальные затраты, тыс. руб.	638 728,9	620 717,4	-18 011,5	-2,82%
4	Материалоёмкость общая	0,819	0,808	-0,011	-1,32%
5	Материалоёмкость по прямым материальным затратам	0,776	0,765	-0,011	-1,45%
6	Материалоотдача общая	1,221	1,237	0,016	1,33%
7	Материалоотдача по прямым материальным затратам	1,288	1,307	0,019	1,47%
8	Коэффициент соотношения  общих и прямых затрат	1,0553	1,0567	0,0015	0,14%

В рассматриваемом периоде не выполнены  плановые показатели использования  материалов в производстве:

общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,011 или  на 1,32%;

общая материалоотдача – увеличилась  на 0,016 или на 1,33%.

Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.

Как уже было сказано ранее, факторами  первого порядка, влияющими на изменение  материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и  коэффициент соотношения общих  и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем  их влияние на изменение обобщающего  показателя с помощью метода абсолютных разниц.

МЕ = МЕпр * Ксоотн.

∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012

∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012

Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального  и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах  основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует  об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и  соответствующем увеличении косвенных  материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.

Теперь проанализируем влияние  факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём  произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем  данное влияние с помощью метода цепных подстановок.

МО = ВП / МЗ;

МО (вп) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;

МО (мз) = 822858,5 / 674034 = 1,221;         ∆МО = 0,016

∆МОвп: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335;

∆МОмз.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ↑ = -0,0175;

Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.

В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению  с планом уменьшилась в связи  с более рациональным и эффективным  использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,0335. Уменьшение выпуска произведенной  продукции в данном периоде привело  к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.

 

Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия  можно рассмотреть следующим  образом. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает  влияние и изменение частных  показателей материалоёмкости. Зависимость  результативного показателя от факторных  можно отразить факторной моделью  аддитивного типа:

МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.) Таблица 2.2.
Анализ изменения частных  показателей материалоемкости.
№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абс.	%
1.	Выпуск продукции, тыс. руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0	-1,4%
2.	Материальные затраты, тыс. руб.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0	-2,7%
2.1.	Сырьё и материалы, тыс. руб.	247 232,0	234 112,0	-13 120,0	-5,3%
2.2.	Топливо, тыс. руб.	171 210,0	167 515,0	-3 695,0	-2,2%
2.3.	Энергия, тыс. руб.	142 471,0	139 678,0	-2 793,0	-2,0%
2.4.	Полуфабрикаты, тыс. руб.	57 313,0	63 112,0	5 799,0	10,1%
2.5.	Другие материалы, тыс. руб.	55 808,0	51 510,0	-4 298,0	-7,7%
3.	Общая материалоёмкость	0,819	0,808	-0,011	-1,3%
3.1.	Сырьеёмкость	0,300	0,289	-0,012	-4,0%
3.2.	Топливоёмкость	0,208	0,206	-0,002	-0,8%
3.3.	Энергоёмкость	0,173	0,172	-0,001	-0,6%
3.4.	Материалоёмкость по п/ф	0,070	0,078	0,008	11,7%
3.5.	Материалоёмкость по другим	0,068	0,063	-0,004	-6,4%

При аддитивном типе факторной системы  влияние факторных показателей  на результативный определяется путём  сравнения соответствующих фактических  показателей с плановыми показателями.

Данные таблицы показывают, что  снижение материалоёмкости продукции  по сравнению с плановыми показателями на 0,011 произошло вследствие уменьшения сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоёмкости  и материалоёмкости по другим материалам соответственно на 0,012, 0,002, 0,001 и 0,004. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на 0,019 (0,012 +   +0,002 + 0,001 + 0,004). Однако повышение материалоёмкости продукции по полуфабрикатам на 0,008 уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на эту же сумму.

Результатом влияния всех вышеуказанных  факторов явилось снижение общей  материалоёмкости продукции на 0,011 (0,019 – 0,008).

Изменение частных показателей  материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует  о сокращении доли соответствующих  видов затрат в общей их сумме, возросшие же показатели отражают обратную тенденцию – увеличение доли материальных затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.

 

2.4. Выявление резервов  экономии материальных затрат

Борьба за повышение эффективности  использования материальных ресурсов идет по нескольким направлениям. Одно из них оптимальный выбор поставщиков  сырья и материалов. Данное направления  имеет большое значение в условиях рыночных отношений. Необходимо грамотно подходить к выбору поставщиков  сырья и материалов, так как  качество продукцию напрямую зависит  от качества использованного в процессе ее производства сырья, а цена готовых  изделий прямо пропорциональна  стоимости исходных материалов.

Отсутствие нужного материала  из-за несвоевременной поставки нередко  вынуждает предприятие производить  его замену другим, менее экономичным. В связи с этим идет их перерасход. Либо компания откладывает сроки  по выполнению заказов перед клиентами, что напрямую влияет на репутацию  компанию, и может привести к снижению прибыли.

Выход надо искать в развитии и совершенствовании комплексного гарантированного снабжения потребителей и оперативным маневрировании материальными  ресурсами.

Предприятие ООО «Бужор» в 2009 г. заключила договор на поставку товара с ООО «Владинкор». При этом произошли следующие потери:

- компенсация заказчикам  за просроченный заказ – 1540 руб.;