Анализ прямых материальных и трудовых затрат

- отказы клиентов –  1820 руб.;

- завышенная стоимость  комплектующих – 790 руб.

Всего поставлено комплектующих на сумм 5 000  руб.

Итого затраты составили  – 9150 руб.

В 2009 г. компания заключила  договор с ООО «Бужор». Стоимость комплектующих выше на 3 %, чем в ООО «Бужор». В условиях договора на поставку указано, что за несвоевременную поставку ответственность несет поставщик.

Если бы компания в 2009 г. приобрела  у ООО «Бужор» то же количество комплектующих, что и в 2009 г. у ООО «Владинкор», компания заплатила бы 5150 руб. (5 000 * 103 %). Это ниже, чем затраты, понесенные в 2009 г. Кроме того, не пострадала репутация компании.

 

3. Анализ прямых  трудовых затрат

3.1 Анализ динамики  заработной платы на 1 рубль товарной  продукции

Для учета динамики себестоимости  продукции на предприятиях рассчитывается дополнительный показатель себестоимости  всей товарной продукции – затраты  на рубль товарной продукции.

В системе показателей экономической  эффективности производства анализируются  такие показатели, как производство продукции на 1 рубль затрат, а  также снижение затрат на рубль реализованной  продукции (табл. 2.10).

Таблица 3.1

Анализ затрат на 1 рубль  товарнойООО «Бужор»

изделия А и  Б

Показатели	2011 г.	2012 г.	Темп роста, %
			2012г. к 2011 г.
Объем товарной продукции, тыс.р.	874	1067	122,08
Себестоимость товарной продукции, работ, услуг, тыс. р.	153,84	941,03	611,69
Затраты на 1 рубль товарной продукции, работ, услуг, коп.	0,18	0,88	501,05

По данным табл. 3.1 видно, что в течение анализируемого периода наблюдается рост себестоимости реализованной продукции и работ.

В 2012 году наблюдаем увеличение затрат на рубль товарной продукции в силу превышающего темпа роста объемов производства над темпом роста себестоимости продукции.

Причем темп роста показателей 2012 года по отношению к предыдущему составил: себестоимости 511,69%, объема товарной продукции 22,08%. Следовательно, затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились на 401,05%.

Далее более подробно рассмотрим анализ затрат на 1 рубль товарной продукции  ООО «Бужор» по элементам затрат (табл. 2.11).

Таблица 3.2

Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции

изделияА и Б за 2011-2012 гг.

Элемент затрат	Сумма, тыс. р.		Затраты на 1 рубль товарной продукции, р./р.
	2011	2012	2011	2012	Отклонения
					2012 от 2011
Товарная продукция	874	1067	х	х	-
Материальные затраты	111,1	593,13	12,71	55,59	42,88
Заработная плата	25,56	111,05	2,92	10,41	7,48
Отчисления в фонды	6,14	26,65	0,70	2,50	1,80
Прочие затраты	11,04	210,2	1,26	19,70	18,44
Полная себестоимость	153,84	941,03	17,60	88,19	70,59

Итак, в 2012 году произошло увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции на 70,59 % по сравнению с 2011 годом.

При этом материальные затраты в 2012 году на 1 рубль товарной продукции увеличились на 42,88%, прочие затраты – на 18,44%. Заработная плата, отчисления на социальное страхование на 1 рубль товарной продукции увеличились по сравнению с 2011 годом на 1,8%.

Уровень организации материально-технического снабжения оказывает непосредственное влияние на производственную деятельность предприятия. Основной задачей ООО  «Бужор» в данном вопросе является регулирование процесса комплектного и своевременного снабжения производства необходимыми комплектующими, полуфабрикатами, вспомогательными материалами и другими материальными ресурсами.

Анализ эффективности материальных ресурсов должен быть направлен на обоснование планов их экономии и  соблюдении норм их расхода, на определение  внутрипроизводственных резервов снижения материалоемкости продукции, экономии материальных затрат и увеличения за счет этого выполнения объемов производства ООО «Бужор».

 

 

3.2. Факторный анализ  заработной платы на производство  продукции

Полноту использования персонала  можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а  также по степени использования  фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению  и в целом по учреждению.

Источником информации для анализа  использования рабочего времени  является статистическая форма № 1-труд "Отчет по труду и движению работников" . Данные анализа приведены  в таблице 3.3

Таблица 3.3

 Анализ использования рабочего  времени

Показатели	2011	2012	Отклонение (гр.4 –  гр.3)	Условные обозначения
2	3	4	5	6
Среднесписочная численность рабочих	28	32	+4,00	ЧР
Отработано  всеми рабочими:
Дней	4368	5856	+1488,00	Двсе
Часов	34070,4	43920	+9849,60	Чвсе
Отработано  рабочим:
Дней	156	183	+27,00	Д1р
Часов	1216,8	1372,5	+155,70	Ч1р
Продолжительность рабочего дня (Ч/Д)	7,8	7,5	-0,30	П
Фонд  рабочего времени	265749,12	329400,56	+63651,44	ФРВ

Фактический фонд рабочего времени  больше планового на 63651,44 часов. На основании данных таблицы 3.3 произведем факторный анализ фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней 1 рабочим в среднем за полугодие (Д1р) и средней продолжительности рабочего дня (П).

Факторный анализ произведем способом абсолютных разниц, факторная модель:

ФРВ = ЧР х Д1р х П

Определяем изменение фонда  рабочего за счет изменения каждого  фактора:

изменение фонда рабочего времени  за счет изменения численности рабочих:

∆ ФРВкр = ∆ ЧР х Д1рох По

∆ ФРВчр = (32-28) х 156 х 7,8 = +4867,2 (чел. -час)

изменение фонда рабочего времени  за счет изменения количество дней, отработанных 1 рабочим:

∆ ФРВД1р = ЧР1 х ∆ Д1р х По

∆ ФРВД1р = 32 х (183-156) х 7,8 = + 6739,2 (чел. -час)

изменение фонда рабочего времени  за счет изменения продолжительности  рабочего дня:

∆ ФРВП= ЧР1 х Д1р1 х ∆ П

∆ ФРВП = 32 х 183 х (7,5 – 7,8) = + 1756,8 (чел. –час)

Как видно из приведенных данных, данное предприятие использует имеющиеся  трудовые ресурсы в полном объеме. Всредним одним рабочим отработанно 183, произошло увеличение рабочего времени  на 27 дней, или 6739,2 часов (32277,8).

Общее увеличение рабочего времени  составило – 8496 часа (6739,2+1756,8), или 2,6% (8496/329400,56).

Проведем анализ производительности труда. Факторный анализ среднегодовой  выработки

Для оценки уровня интенсивности использования  персонала применяется система  обобщающих, частных и вспомогательных  показателей производительности труда.

Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка одним работникам т.е. расходы по смете, а также среднегодовая выработка на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство продукции, чем является образовательная услуга. Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка одним рабочим. Ее величина зависит только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня и рассчитывается по формуле :

ГВ=Уд*Д*П*ЧВ                                                                 

Для анализа динамики производительности труда используются данные из формы 1-труд "Отчет по труду и движению работников".

Таблица 3.4

 Анализ динамики производительности 

труда основного персонала

Показатель (тыс. руб)	Обозначение	2011г.	2012г.	Отклонение
1. Объем производства продукции,  руб.		1438166	1571200	+3942168,7
2. Темпы роста,%		100	109,3	+9,3
3. Среднесписочная численность основного  персонала, чел.		28	32	+4
4. Темпы роста,%		100	114,3	+14,3
5. В том числе среднесписочная  численность рабочих, чел.		18	22	+4
6. Темпы роста,%		100	122,2	+22,2
Удельный  вес рабочих в общей численности  работников	Уд	0,85	0,89	+0,04
7. Среднегодовая выработка на одного  работника		51363,1	43644,4	-7718,7
8. Темпы роста,%		100	84,9	-15,1
9. Среднегодовая выработка на одного  рабочего,  руб		79898,1	71418,2	-8479,9
10. Темпы роста,%		100	89,4	-10,6
11. Количество отработанных человеко-часов  всеми работниками.		34070,4	43920	+9849,6
12. Количество отработанных дней  всеми рабочими за год	Д	4368	5856	+1488
13. средняя продолжительность рабочего  дня, ч	П	7,8	7,5	-0,3
14. Среднедневная выработка одного  работника		329,2	268,3	-60,9
15. Среднечасовая выработка,1 работником	ЧВ	42,2	111,6	-6,4

 

Рассчитаем среднегодовую выработку (Сг) на одного работника по формуле:

С _г =  ,                                                                               

где О - Объем производства продукции,  руб.;

Ч _ср - среднесписочная численность рабочих ,человек.

за 2011 г.