Анализ себестоимости товарной продукции

 

Абсолютное отклонение по численности работающих за анализируемый период составило (- 3) человека (недостаток) в т.ч. (- 2) человека по категории рабочие и (- 1) человека по АУП.

Относительное отклонение по численности рабочих за анализируемый период составило:

ΔЧотн. = Чф. – Чпл. × Квп. = 141 – 144 × 1,012 ≈ - 5 чел. (недостаток)

По структуре:

Удельный вес в общей численности рабочих составил 72,34% , что выше предусмотренного планом на 0,12 %, в том числе удельный вес вспомогательных рабочих увеличился на 0,41% (28,37 – 27,78), а основных рабочих снизился на 0,47 (43,97 – 44,44). Удельный вес административно-управленческого персонала снизился на 0,12% (27,66 – 27,78).

Таким образом, за анализируемый период сокращение численности рабочих составило 3 чел., что положительно сказалось на производительности труда.

2. Анализ движения рабочей силы

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

А) коэффициент оборота по приему рабочих 

Кпр. =

Кпр.прош.год = 38 : 148 = 0,268

Кпр.отч.год =  34 : 141 = 0,241

Б) коэффициент оборота по выбытию

Кв. =                  

Кв.прош. год = 18 : 148 = 0,122

Кв.отч.год = 12 : 141 = 0,085

В) коэффициент текучести кадров

Кт.к. = 

К.т.к прош.год = (7 + 6) : 148 = 0,088

Кт.к.отч.год = (13 + 10) : 141 =0,163

Г) коэффициент постоянства кадров

Кп.к.= 

Кп.к.прош.год = (149 – 18) : 148 = 0,885

Кп.к.отч.год = (143 – 12) : 141 = 0,929

Таблица 3.1.2.

 

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от плана
Численность промышленно-производственного персонала	149	143	– 6
Принято на работу	38	34	– 4
Выбыло	18	12	– 6
в т.ч. по собственному желанию	7	13	+ 6
Уволено за нарушение трудовой дисциплины	6	10	+ 4
Численность персонала на конец года	169	165	– 4
Среднесписочная численность персонала	148	141	– 7
Коэффициент оборота по приему работников	0,268	0,241	– 0,027
Коэффициент по выбытию работников	0,122	0,085	– 0,037
Коэффициент текучести кадров	0,088	0,163	+ 0,075
Коэффициент постоянства кадров	0,885	0,929	+ 0,044

Вывод: в отчетном периоде произошло уменьшение коэффициента по приему работников на 0,027 и коэффициента по выбытию на 0,037 – это свидетельствует об уменьшении количества принятых на работу и уволенных, т.е. на предприятии стабильный персонал.

2. Анализ выполнения плана по производительности труда

Анализ производительности труду включает следующее:

• оценку выполнения плана по производительности труда;
• определение роста производительности труда за анализируемый период текущего года в сравнении с соответствующим периодом прошлого года, с предыдущим периодом текущего года;
• выявление влияния факторов на выполнение плана по производительности труда.

 

 

 

 

 

Таблица 3.2.1.

Средняя выработка

Показатели	Отчёт за соотв. период прошлого года	Анализируемый период текущего года			Анализируемый период отчетного года к соотв. периоду прошлого года, %
		план	отчет	выполнение плана, %	по плану	по факту
Средняя выборка на 1-го произв.рабочего или работающего, руб./чел.	250000	260937,5	272580,65	104,46	104,375	109,032
	111486,486	115972,22	119858,16	103,35	104,024	107,51

Из приведенных данных видно, что план по производительности труда за анализируемый период цехом перевыполнен (на 4,46%) и по сравнению с соответствующим периодом прошлого года достигнул роста 109,032 %, что выше планового на 4,657%.

Выполнение плана по производительности труда зависит от следующих факторов:

• использование фонда рабочего времени, что обусловлено организацией труда и производства;
• среднечасовой выработки, которая характеризуется техническим уровнем цеха, квалификацией рабочих, уровнем трудоемкости продукции.

Для определения влияния перечисленных факторов на выполнение плана по производительности труда рекомендуется применять рассмотренный в 1-ом разделе настоящей методики, метод цепных подстановок.

Связь между рассматриваемыми показателями выражается расчетной формулой:

Д × t × W = П, где

Д – среднее количество дней работы;

T – средняя продолжительность рабочего дня в часах;

W – среднечасовая выработка в руб./чел.;

П – производительность труда в руб./чел.

 

Исходные данные для анализа представлены в таблице:

Таблица 3.2.2.

№ п/п.	Показатели	Условные обознач.	Ед. изм.	Анализируемый период
				план	факт	Выполнение плана, %
1.	Среднее число дней работы	Д	дни	221	221,9	99,73
2.	Средняя продолжительность дня	t	час	7,9	7,3	93,58
3.	Среднечасовая выработка 1-го произв. рабочего или работающего	w	руб./чел.	149,46	158,48	106,03

 

Анализ проводится способом цепной подстановки.

Определение влияния указанных выше факторов на производительность труда:

Таблица 3.2.3.

Последовательность расчёта	Взаимодействующие показатели			Обобщающий показатель производ-ти труда (П), руб/чел.	Отклонение от предыдущего расчёта по факторам		Недодано валовой продукции по факторам , млн.руб	Причина отклонений
	Среднее число дней работы (Д),дни	Средняя продолж-ть рабочего дня (t), час	Средне часовая выработка (W), руб/чел.
					в руб./ чел.	в % к плану
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I-й расчёт	221	7,9	149,46	260942,214
II-й расчёт – подстановка фактически отработанного числа дней	218	7,9	149,46	257400,012	- 3542,2	- 1,358	- 0,22	За счёт уменьшения среднего числа дней работы против плана в результате невыполнения по производительности труда составило 1,358%
III-й расчёт – подстановка факт. средней продолж=ти  рабочего дня	218	7,89	149,46	257074,189	- 325,823	- 1,482	- 0,02	За счёт сверхплановых потерь рабочего в течение дня не выполнен план по производительности труда на 1,482%
IV расчёт –подстановка факт. средне часовой выработки	218	7,89	158,48	272588,769	+ 15514,58	+4,463	+0,962	За счёт увеличения выработки против плана перевыполнен план по производительности  труда на 4,463%

Таким образом, из-за уменьшения фактически отработанных рабочих дней против плана в анализируемом периоде на 3 дня (218 – 221), сокращения средней продолжительности рабочего дня на 0,01 часа (7,89 – 7,9), роста среднечасовой выработки на 9,02 руб./чел.  (158,48 – 149,46), план по производительности труда перевыполнен на 11646,556 руб./чел. или 4,463%, и выдано сверх плана товарной продукции  на 0,722 млн.руб. (– 0,22 – 0,02 + 0,962) или 1,623% планового объёма по выпуску товарной продукции.

В целях выявления объективных причин потерь рабочего времени рассматриваются показатели форм: №67-124-015 (месячный рапорт о посещаемости рабочей силы), №1140 (отчёт по бюджету рабочего времени), расшифровка простоев по причинам. При этом особое внимание должно уделяться на внеплановые потери рабочего времени, такие, как отпуска с разрешением администрации, прогулы, целодневные, внутрисменные простои.

Далее изучаются факторы возникновения их, по результатам намечаются мероприятия по ликвидации выявленных потерь рабочего времени.

ПРИМЕЧАНИЕ:

На среднюю продолжительность рабочего дня отрицательное влияние оказывает внутрисменные потери рабочего времени, такие как:

• выполнение работ по отклонениям от нормальных условий работы;
• работы по изготовлению продукции, окончательно забракованной;
• работы по исправлению брака;
• другие работы, не обязательные для выполнения плана, которых не должно быть.

3. Анализ использования фонда заработной платы.

Цель анализа – дать оценку использования фонда заработной платы, выявить использование фонда заработной платы:

• отклонений, связанных с доплатами;
• состояния нормирования работ, тарифной и штатной дисциплины;
• выполнения плана снижения трудоёмкости.

Источником информации для проведения анализа являются показатели отчётов, по фонду заработной платы, материалы, БТ и З, выполнения плана по труду.

Таблица 3.3.1.

Определение использования фонда заработной платы

Плановый фонд заработной платы производственных рабочих, руб.	Процент выполнения  плана по товарной продукции	Плановый фонд зарплаты, пересчитанный на % вып.плана по продукции	Фактически израсходованный фонд заработной платы, руб.	Экономия (-) Перерасход (+)
				абсолют. откл.	относит. откл.
15158000	101,2	15339896	14012000	- 1146000	- 1327896

 

В данном случае видно, что на предприятии имеет место абсолютная и относительная экономия по фонду заработной платы.

Для проведения анализа влияния факторов на абсолютное отклонение по фонду заработной платы составляют таблицу

Таблица 3.3.2.

Показатели	Условн. обознач.	План	Факт	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Фонд оплаты труда производственных рабочих, руб.	ФЗП	15158000	14012000	- 1146000	- 7,56
Численность производственных рабочих, чел	ЧР	64	62	- 2	- 3,13
Количество дней отработанных одним рабочим, дни	Д	221	218	- 3	- 1,36
Продолжительность рабочего дня, час	П	7,9	7,89	- 0,01	- 0,13
Среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб.	ЧЗП	135,657	131,394	- 4,263	- 3,14

 

Факторная модель для проведения анализа (анализ проводим способом абсолютных разниц):

ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП, руб.

1. численности производственных рабочих:

rФЗПЧР = (- 2) × 221 × 7,9 × 135,657 = - 473687,11 руб.

2. количества дней  отработанных одним рабочим:

rФЗПД = 62 × (- 3) × 7,9 × 135,657 = - 199334,39 руб.

3. продолжительности рабочего дня:

rФЗПП = 62 × 218 × (- 0,01) × 135,657 = - 18335,48 руб.

4. среднечасовой оплаты труда одного рабочего:

rФЗПЧЗП = 62 × 218 × 7,89 × (- 4,263) = - 454611,61 руб.

Σ rФЗП = - 473687,113 - 199334,396 - 18335,48 - 454611,61 = -1145968,59 руб.