Анализ себестоимости товарной продукции

Вывод: в анализируемом периоде имеет место экономия по фонду заработной платы за счет: 1) сокращения численности производственных рабочих на 2 человека – экономия по фонду заработной платы составила 473687,11 руб.; 2) снижения среднечасовой оплаты труда одного рабочего на 4,27руб. – экономия по фонду заработной платы – 454611,61 руб.; 3) сокращения количества дней  отработанных одним рабочим на 3 дня - экономия по фонду заработной платы – 199334,39 руб.; 4) сокращения продолжительности рабочего дня на 0,01 часа – экономия по фонду заработной платы – 18335,48 руб.; 5) общая экономия по фонду заработной платы составила 1145968,59 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел IV. Анализ себестоимости товарной продукции.

Себестоимость - это совокупность затрат на производство продукции в денежном выражении. Этим показателем характеризуется результат соблюдения в цехе режима экономии.

Снижение себестоимости выпускаемой продукции является одной из главных задач хозрасчётной деятельности цеха.

Для выявления резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции проводится экономический анализ затрат.

В процессе анализа дается оценка выполнения:

• плана по себестоимости выпускаемой продукции;
• сметы затрат на производство;
• сметы содержания оборудования и общецеховых расходов;
• процента отношения цеховых расходов к нормативной зарплате.

Для анализа себестоимости продукции используется метод составления отчётных показателей с плановыми, как по общей сумме расходов, так и по элементам или статьям затрат.

Исходной информацией для анализа является плановые и отчётные данные цеха по себестоимости товарной продукции по труду и по зарплате, сметы содержания оборудования и общецеховых расходов, показатели формы ОП-120 и данные бухгалтерского учёта.

Таблица 4.1.

Выполнение плана себестоимости продукции цеха.

Элементы себестоимости	Сумма затрат, руб.
	По плану на фактический выпуск	Фактический	Экономия (-) Перерасход (+)
1	2	3	4
Материалы (основные, вспомогательные)	7243,8	6120,0	- 1123,8
Покупные изделия и полуфабрикаты	3311,2	4960,0	+ 1648,8
Топливо и энергия	1806,1	1430,0	- 376,1
Заработная плата производственных рабочих в том числе нормативная заработная плата производственных рабочих с Р.К.	9972,4	11900,0	+ 1927,6
	4233,6	7120,0	+ 2886,4
Премия производственных рабочих с Р.К	2097,4	3200,0	+ 1102,6
1	2	3	4
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	4000,6	4900,0	+ 899,4
Отчисления на социальное страхование	2068,3	2400,0	+ 331,7
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	14120,0	15700,0	+ 1580,0
Общецеховые расходы	40316,0	42120,0	+ 1804,0
Потери от брака	1200,0	1100,0	- 100,0
Цеховая себестоимость	86135,8	93830,0	+ 7694,2

В данном случае план по себестоимости продукции не выполнен. По затратам фактически выпущенной товарной продукции допущен перерасход на сумму 7694,2 рубля, в том числе: по покупным изделиям и полуфабрикатам (1648,8), заработной плате производственных рабочих (1927,6),в т.ч. нормативной заработной плате, премии производственных рабочих (1102,6), дополнительной заработной плате производственных рабочих(899,4), отчислениям на социальное страхование (331,7), РСЭО (1580,0), общецеховым расходам (1804,0).

1. Анализ цеховых расходов.

Для анализа цеховых расходов используются показатели отчёта по себестоимости (ф124-ОП-03) и сметы цеховых расходов.

Таблица 4.1.1.

Анализ цеховых расходов

№ п/п	Статьи затрат	Сумма затрат
		По плану	По плану на факт выпуск		Факт		Отклонения (+; -)
1	2	3	4		5		6
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
01	Амортизация оборудования и транспортных средств	7280,0	7280,0	6420,0		- 860,0
02	Эксплуатация оборудования	7000,0	7000,0	6000,0		- 1000,0
03	Текущий ремонт	7560,0	7560,0	6840,0		- 720,0
04	Внутризаводское перемещение грузов	-	-	-		-
05	Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений	7460,0	7549,37	6750,0		- 799,37
06	Прочие расходы	7460	7460,0	6750,0		- 710,0
Итого:		36760	36849,37	32760		- 4089,37
Цеховые расходы
1	2	3	4	5		6
11	Содержание аппарата управления цеха	11843,0	11843,0	11800,0		- 43,0
12	Содержание прочего персонала	9900,0	9900,0	9350,0		- 550,0
13	Амортизация зданий и сооружений	8927,0	8927,0	5260,0		- 3667,0
14	Содержание зданий и сооружений	6000,0	6000,0	5600,0		- 400,0
15	Текущий ремонт	4850,0	4850,0	5100,0		+ 250,0
16	Испытания, опыты и др.	3000,0	3000,0	2850,0		- 150,0
17	Охрана труда	2800,0	2800,0	2700,0		- 100,0
18	Возмещение износа малоценного быстроизнашивающегося инвентаря	1500,0	1517,88	1400,0		- 117,88
19	Прочие расходы	7000,0	7000,0	5270,0		- 1730,0
Непроизводительные расходы
20	Потери от брака	5000,0	5000,0	4900,0		- 100,0
23	Недостача материальных ценностей	4300,0	4300,0	4000,0		- 300,0
24	Прочие непроизводительные расходы	5000,0	5000,0	4900,0		- 100,0
	Итого:	70120,0	70137,88	63130,0		- 7007,88
	Всего:	106880,0	106987,3	95890,0		- 11097,3
	Нормативная заработная плата	6360,0	6360,0	5120,0		- 1240,0
	% цеховых расходов	1680,5	1682,2	1872,9		+ 190,7

 

Путём сопоставления фактической величины с плановой величиной по каждой статье затрат выявляются отклонения. Общая сумма экономии цеховых расходов составила 11097,3 руб. Источником её получения являлось сокращение затрат по всем статьям цеховых расходов. Самое значительное уменьшение произошло по статьям:

• амортизация зданий, сооружений, инвентаря на 3667руб.;
• эксплуатация оборудования на 1000 руб.;
• амортизация оборудования и транспортных средств 860 руб.;
• износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений на 799,37 руб.;
• текущий ремонт  оборудования на 720 руб.;
• прочие расходы.

 

 

 

Заключение

На анализируемом предприятии план производству товарной продукции перевыполнен на 0,2 млн.руб. (1,198%) по сравнению с плановым показателем, имеется тенденция рост объёма товарной продукции (2,42%) по отношению к прошлому периоду, т.е. наблюдается динамика роста товарной продукции. Уровень производительности труда увеличился 11643,15 руб. на одного производственного рабочего, что положительно характеризует на деятельность предприятия. При выполнении плана товарной продукции на 101,198%, план основной продукции выполнен на 103,266%. При общем перевыполнении плана по всему объему товарной продукции на, объёмное задание по основным изделиям перевыполнено на   0,5 млн.руб. Удельный вес основной продукции в общем объёме товарной продукции за анализируемый период увеличился на 1,94 процентных пункта.

Несмотря на общее выполнение плана по выпуску продукции, цех работал неритмично, Критм. составил 0,9955 – это означает, что только 99,88% планового объёма товарной продукции выпущено в анализируемом периоде без нарушения планового графика.

Фактическое количество оборудования не изменилось по сравнению с прошлым годом и по отношению к плановому. Среднегодовая стоимость ОПФ так же не изменилась по сравнению с планом, а среднегодовая стоимость производственного оборудования увеличилась на 34,05 тыс.руб. или на 3,7%, таким образом темпы роста активной части ОПФ в целом, что является положительным моментом в деятельности цеха. Но, тем не менее, следует отметить, что темпы роста количества единиц оборудования в цехе ниже темпов роста объёма товарной продукции на 1,2 процентных пункта (100 – 101,2), следовательно, цех не в полной мере обеспечен необходимым оборудованием для выполнения производственной программы. Фондовооружённость труда за анализируемый период увеличилась на 1,7 тыс.руб. на человека или на 3,21% по сравнению с планом и по отношению к прошлому году. Техническая вооружённость труда так же имеет тенденцию к увеличению по сравнению с планом  на 1,01 тыс.руб. на человека или на 7,03%.  По сравнению с прошлым годом техническая вооружённость увеличилась на 6,44%.

Темпы роста производительности труда (104,46%) ниже темпов роста технической вооруженности труда (107,03%) за анализируемый период, что свидетельствует о низком уровне обеспеченности производства основными средствами и о диспропорциях в организациях производства. Темпы роста производительности труда (104,46%) опережают темы роста фондовооруженности труда (103,21%), что обеспечивает рост фондоотдачи.

Абсолютное отклонение по численности работающих за анализируемый период составило 3 человека (недостаток), в т.ч. 2 человека по категории рабочие и избыток 1человека по АУП.

Удельный вес в общей численности рабочих составил 72,34% , что выше предусмотренного планом на 0,12 %, в том числе удельный вес вспомогательных рабочих увеличился на 0,41% (28,37 – 27,78), а основных рабочих снизился на 0,47 (43,97 – 44,44). Удельный вес административно-управленческого персонала снизился на 0,12% (27,66 – 27,78). Таким образом, за анализируемый период сокращение численности рабочих составило 3 чел., что положительно сказалось на производительности труда. В отчетном периоде произошло уменьшение коэффициента по приему работников на 0,027 и коэффициента по выбытию на 0,037 – это свидетельствует об уменьшении количества принятых на работу и уволенных, т.е. на предприятии относительно стабильный персонал.

План по производительности труда за анализируемый период цехом перевыполнен (на 4,46%) и по сравнению с соответствующим периодом прошлого года достигнул роста 109,032 %, что выше планового на 4,657%.

Выполнение плана по производительности труда зависит от следующих факторов:

- Использование фонда  рабочего времени, что обусловлено  организацией труда и производства;

- Среднечасовой выработки, которая характеризуется техническим  уровнем цеха, квалификацией рабочих, уровнем трудоемкости продукции.

Для определения влияния перечисленных факторов на выполнение плана по производительности труда рекомендуется применять рассмотренный в I-ом разделе курсовой работы метод цепных подстановок. Анализ проводится способом цепной подстановки.

На предприятии имеет место абсолютная (в сумме 1146000 руб.) и относительная экономия по фонду заработной платы, что является положительным моментом в деятельности предприятия, т.к. влияет на снижение затрат на производство и следовательно ведет к снижению себестоимости выпускаемой продукции.

План по себестоимости продукции не выполнен. По затратам фактически выпущенной товарной продукции допущен перерасход на сумму 7694,2 рубля, в том числе: по покупным изделиям и полуфабрикатам (1648,8), заработной плате производственных рабочих (1927,6),в т.ч. нормативной заработной плате, премии производственных рабочих (1102,6), дополнительной заработной плате производственных рабочих(899,4), отчислениям на социальное страхование (331,7), РСЭО (1580,0), общецеховым расходам (1804,0).

Путём сопоставления фактической величины с плановой величиной по каждой статье затрат выявляются отклонения. Общая сумма экономии цеховых расходов составила 11097,3 руб. Источником её получения являлось сокращение затрат по всем статьям цеховых расходов. Самое значительное уменьшение произошло по статьям:

• амортизация зданий, сооружений, инвентаря на 3667руб.;
• эксплуатация оборудования на 1000 руб.;
• амортизация оборудования и транспортных средств 860 руб.;
• износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений на 799,37 руб.;
• текущий ремонт  оборудования на 720 руб.;
• прочие расходы.

 

Список используемой литературы:

1. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». Учебник, Г.В.Савицкая, Москва, ИНФРА – М, 2009г.;
2. «Методическое пособие по выполнению курсовой работы», АК СибГАУ, Красноярск, 2010г.