Анализ финансового состояния организации

Введение         

 

 

В курсовой работе анализируется финансовое состояния и экономические результаты хозяйственной деятельности организации.

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства.

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Актуальность выбранной темы в том, что своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Он применяется для определения возможности выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потерь.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы закрепить теоретические знания в практической работе анализа финансового состояния предприятия; выработать умения увязывать теоретические вопросы с практическими проблемами и разработать мероприятия по результатам проведения анализа.

Основными задачами курсовой работы являются:

• оценка динамики состава и структуры активов;
• оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала;
• анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
• анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса;
• анализ возможности банкротства предприятия;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат бухгалтерская отчетность, приложения к бухгалтерской отчетности и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

 

 

 

 

 

1. Краткая экономическая  характеристика организации

 

 

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта включает анализ: доходности и рентабельности; финансовой устойчивости; кредитоспособности; использования капитала; валютной самоокупаемости.

Источниками информации для анализа финансового состояния являются бухгалтерский баланс и приложения к нему, статистическая и оперативная отчетность. Для анализа и планирования используются нормативы, действующие в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и ноу-хау.

Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов: сравнения, сводки и группировки, цепных подстановок. Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным (т. е. показателем, с которым сравнивается анализируемый показатель), все остальные показатели рассматривают при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Уровень рентабельности предприятий торговли и общественного питания определяется процентным отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.

В процессе анализа изучаются динамика изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы, их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли. Влияние роста объема выручки на рост прибыли проявляется через снижение себестоимости.

Основные экономические показатели финансовой деятельности предприятия представлены в таблице 1.

 

 

 

 

 

Таблица 1- Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия
Показатели	2012 год	2013 г.	(+,-)	%
1. Объем реализованной продукции, тыс.руб.	360450	324266	-36184	90,0
2. Валовая продукция, тыс.руб.	267615	244536	-23079	91,4
3. Среднегодовая численность работников, чел.	730	690	-40	94,5
4. Фонд заработной платы, тыс.руб.	76749	78272	1523	102,0
5. Среднегодовая зарплата на 1работника, руб.	105135,62	113437,68	8302,06	107,9
6. Среднегодовая стоимость основных                  производственных фондов*, тыс.руб.	85868,7	120385,08	34516,38	140,2
7. Сумма средств (имущества), тыс.руб.	410941	444240,5	33299,5	108,1
8. Доля основных средств в сумме  активов, %	20,9	27,1	6,20	129,7
9. Коэффициент износа основных  средств, %	20,4	26,0	5,61	127,5
10. Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	336817	297895	-38922	88,4
11. Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.	0,93	0,92	-0,01	98,3
12. Величина собственных средств, тыс.руб.	312071	354781,5	42710,5	113,7
13. Доля собственных средств в  сумме источников, %	75,9	79,9	3,92	105,2
14. Величина заемных средств, тыс.руб.	98870,0	89459,0	-9411	90,5
15. Доля заемных средств в сумме  источников, %	24,1	20,1	-3,92	83,7
16. Прибыль по балансу, тыс.руб.	5007	8045	3038	160,7
17. Экономическая рентабельность, %	1,2	1,8	0,59	148,6
18. Рентабельность продукции, %	1,6	3,6	2,06	232,7
19. Рентабельность собственного капитала, %	1,6	2,3	0,66	141,3
20. Оборачиваемость активов, раз	0,88	0,73	-0,15	83,2
21. Коэффициент погашения дебиторской  задолженности, оборотов	4,5	22,9	18,36	504,5
22. Продолжительность, дни:
операционного цикла	210	195	-14,91	92,9
финансового цикла	153	169	16,11	110,5
23. Производительность труда, тыс.руб.	493,77	469,95	-23,82	95,2
24. Фондоотдача, руб.	4,20	2,69	-1,50	64,2

 

По данным таблицы можно сделать следующий вывод. Выручка от продажи сократилась на 10% и в отчетном  году составила 324266 тыс.руб. Производство валовой продукции в течении анализируемого периода уменьшилось на 8,6%.

Среднегодовая численность работников сократилась на 40 человек и составила в 2013 году 690 чел. Среднегодовая зарплата 1 работника предприятия составила 113437,68 руб., что на 7,9% больше в сравнении с 2012 годом. На данный рост оказало влияние увеличение фонда оплаты труда на 2% с одновременным сокращением численности персонала на 5,5%. Показатель производительности труда в динамике снизился на 4,8% и на 1 человека в 2013 году пришлось 469,95 тыс.руб. выручки.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 40,2%. Стоимость имущества предприятия в 2013 году составила 444240,5 тыс.руб., что больше по сравнению с 2012 годом   на 8,1%. Доля основных средств в сумме  активов составляет 27,1%, что на  6,20 процентных пунктов больше, по отношению к прошлому году. Коэффициент износа основных средств составил 26% в 2013 году, увеличившись по отношению к 2012 году на 5,61 процентных пункта. Показатель фондоотдачи сократился на 1,50 руб., и в отчетном году на 1 рубль основных производственных фондов пришлось 2,69 рублей выручки от реализации.

Себестоимость реализованной продукции сократилась на 11,6% и в 2013 году ее показатель составил 297895 тыс.руб. В отчетном году на 1 рубль товарной продукции приходится 92 копейки затрат, что на 1 копейку меньше в сравнении с 2012 годом. Стоимость собственных средств увеличилась на 13,7% и составила в 2013 году 354781,5 тыс.руб., на ее долю в общей сумме источников финансирования приходится 79,9%, что на 3,92 процентных пункта больше по отношению к прошлому году. В свою очередь на долю заемных источников финансирования пришлось 20,1% и их сумма в 2013 году составила 89459 тыс.руб.

Прибыль по балансу составила 8045 тыс.руб., увеличившись в сравнении с 2012 годом на 3038 тыс.руб.  Показатель экономической рентабельности составил 1,8%, что на 0,59 процентных пункта больше в сравнении с 2012 годом. Рентабельность продукции увеличилась в  2 раза по отношению к 2012 году и в 2013 году составила 3,6%. Также произошло увеличение рентабельности собственного капитала на 0,66 процентных пункта и ее показатель в отчетном году составил 2,3%. Оборачиваемость активов составила 0,73 оборота, сократившись по отношению к прошлому году на 16,8%.

Коэффициент погашения дебиторской задолженности вырос на 18,36 оборота и в отчетном году составил 22,9 оборота. В свою очередь произошло сокращение операционного цикла на 14,91  дня и его длительность составила 195 дней. Продолжительность финансового цикла в 2013 году составила 169 дней, увеличившись по отношению к прошлому году на 16,11 дней.

Таким  образом, можно отметить некоторое снижение выручки и себестоимости продаж. И в общем деятельность предприятия можно отметить как эффективную.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансового  состояния организации

2.1 Анализ баланса организации

 

 

Общая оценка финансового состояния и его изменения за анализируемый период делается на основе баланса предприятия (форма №1), который преобразуется в сравнительный баланс (таблица 2). Сравнительный баланс получается путем дополнения баланса предприятия показателями структуры, динамики и структурной динамики хозяйственных средств и их источников. Таблица 2 заполняется по всем разделам и статьям баланса по среднегодовой стоимости за 2012г. и 2013г.

     Для осмысления общей картины  изменения финансового состояния  важными являются показатели  структурной динамики баланса. Сопоставляя  структурные изменения в активе  и пассиве, необходимо сделать  заключение о структурных сдвигах  в составе имущества предприятия  по хозяйственным средствам и  выявить за счет каких источников  это произошло.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 - Сравнительный баланс предприятия
Статьи и разделы баланса	тыс.руб.			Структура				Отклонение
	2012 г.		2013 г.	2012г.			2013г.	(к.3-к.2)	к.3/к.2*100			к.5-к.4
1	2		3	4			5	6	7			8
Актив
Нематериальные активы	-		-	-			-	-	-			-
Результаты исследований и разработок	-		-	-			-	-	-			-
Основные средства	101022		141629,5	24,6			31,9	40607,5	140,2			7,3
Доходные вложения в материальные ценности	-		-	-			-	-	-			-
финансовые вложения	47426		94852	11,5			21,4	47426	200,0			9,8
Отложенные налоговые активы	-		-	-			-	-	-			-
Прочие внеоборотные активы	52067,5		29661	12,7			6,7	-22406,5	57,0			-6,0
ИТОГО по разделу I	200515,5		266142,5	48,8			59,9	65627	132,7			11,1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	110692		135902,5	26,9			30,6	25210,5	122,8			3,7
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19688,5		25222,5	4,8			5,7	5534	128,1			0,9
Дебиторская задолженность	79394		14158	19,3			3,2	-65236	17,8			-16,1
Финансовые вложения	-		-	-			-	-	-			-
Денежные средства	211,5		2397,5	0,1			0,5	2186	1133,6			0,5
Прочие оборотные активы	439,5		417,5	0,1				-22	95,0			-0,1
ИТОГО по разделу II	210425,5		178098	51,2			40,1	-32327,5	84,6			-11,1
БАЛАНС	410941		444240,5	100,0			100,0	33299,5	108,1			х