Анализ финансового состояния, оценка и разработка направлений по совершенствованию деятельности ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “

Анализ и  выводы по данным таблицы 3.1. делаем на основе относительных показателей.

Показатель  по строке 2 уменьшился ( соответственно увеличился показатель по строке 5 ). Это  говорит о том, что предприятие  все больший доход получает не от основной деятельности, эту тенденцию  следует признать позитивной, если она осуществляется не в ущерб основной деятельности. Но так как внериализационные операции принесли предприятию убыток в 1998 году, следует задуматься о снижении доли внериализационных операций, получаемых не от основной деятельности.

Уменьшение  показателя по строке 3 - положительная тенденция. Затраты на производство падают, следовательно увеличивается возможность получения предприятием дополнительной прибыли, повышается конкурентноспособность продукции.

Рост показателя по строке 4 благоприятен и говорит  об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения.

Но снижение показателя по строке 7 носит явно негативный характер, свидетельствующий об отрицательных  тенденциях в организации производства на данном предприятии.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется таблица ( см. табл. 3.2 ), в которой также используются данные отчетности из формы № 2.

В отчетном периоде  снизилась выручка от реелизации у ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “ более чем на 32 % , но также снизилась и себестоимость реализованных работ и услуг, что характерно, темп снижения себестоимости больше, чем темп снижения выручки от реализации. Это положительный момент, который говорит о снижении переменных расходов на производство продукции и оказание услуг и является фактором повышения прибыльности хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим прибыль от реализации продукции ( работ, услуг ) в 1998 году возросла более чем на 50%, по сравнению с 1997 годом.

Горизонтальный  анализ и динамика финансовых результатов (руб.) Таблица 3.2

Наименование показателя	Код стр.	1997 год	1998 год	Абсол. отклон.	Относит отклон.
Выручка (нетто)от реализации товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом НДС, акцизов и др. ) ( Np )	010	430677	289133	-141544		67,13
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	412490	261518	-150972	63,40
Коммерческие расходы	030	-	-	-	-
Управленческие расходы	040	-	-	-	-
Прибыль ( убыток ) от реализации ( стр. 010 - 020 - 030 - 040 ) ( Рр )	050	18187	27615	9428	151,84
Проценты к получению	060	-	-	-	-
Проценты к уплате	070	-	-	-	-
Доходы от участия  в других организациях	080	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	090	377	2760	2383	732,10
Прочие операционные расходы	100	6695	4054	-2641	60,55
Результат от прочей реализации ( Рпр )		-6318	-1294	5024	20,48
Прибыль (убыток) от финансово- хозяйственной деятельности ( стр. 050 + 060 -070 +080 -090 -100 )	110	11869	26321	14452	221,78
Прочие внереализационные  доходы	120	15073	18270	3197	121,21
Прочие внереализационные  расходы	130	9119	33640	24521	368,90
Сальдо доходов и  расходов от внереализационных операций ( Рвн )		5954	-15370	-21324	-258,15
Прибыль ( убыток ) отчетного  периода  ( стр. 110 + 120 - 130 ) ( Рб )	140	17823	10951	-6872	61,44
Налог на прибыль	150	6238	7854	1616	125,91
Чистая прибыль ( стр. 140 - 150 )		11585	3098	-8487	26,74
Отвлеченные средства	160	-	10761	10761
Нераспределенная прибыль(убыток) отчет- ного периода ( стр. 140 - 150 - 160 )	170	11585	-7663	-19248	-66,15

Результат от прочей реализации - убыток как в 1997, так  и в 1998 году, стал меньше в 1998 году, что является еще одним положительным моментом и позволило в 1998 году повысить показатель прибыли от финансово - хозяйственной деятельности по сравнению с 1997 годом более чем в два раза.

Но результат  от внериализационных операций в 1998 году был значительно хуже, чем в 1997 году. Это существенно снизило преимущества результатов хозяйственной деятельности предприятия в 1998 году по сравнению с 1997 годом. И под влиянием результата от внериализационных операций балансовая прибыль 1998 года ниже аналогичного показателя 1997 года почти на 40%. Этот факт указывает на узкое место в деятельности предприятия и обращает внимание на необходимость снижения внериализационных убытков.

Налог на прибыль  в 1998 году больше, несмотря на меньшую  балансовую прибыль. Связано это с тем, что налогооблагаемая прибыль в 1998 году больше аналогичного показателя 1997 года из - за корректировки балансовой прибыли на суммы не включаемых в затраты, снижающих налогооблагаемую прибыль, расходов - например, расходов на рекламу, представительских расходов, курсовых разниц по операциям в иностранной валюте ( последние отражаются в том числе и в составе внереализационных доходов и расходов ). И показатель чистой прибыли предприятия в 1998 году почти в четыре раза оказался меньше показателя чистой прибыли в 1997 году.

Также негативной статьей в данной таблице является появление в 1998 году большого количества отвлеченных средств, что снижает  прибыль, остающую- ся в распоряжении предприятия и даже приводит к  появлению убытка в 1998 году. Если обратиться к данным аналитического учета по данной статье, то видно, что данная сумма была отвлечена на уплату штрафов в налоговую инспекцию за несвоевременно сданный баланс. Разумеется, это говорит о том, что подобных ситуаций следует избегать и не нарушать требования финансово - хозяйственной дисциплины.

Использование прибыли предприятия может идти по нескольким направлениям: Платежи  в бюджет, Отчисления в резервный  капитал и фонды, Отвлечено на фонды накопления и потребления, благотворительные цели, другое.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, может идти по двум основным направлениям: в Фонд Накопления и Фонд Потребления.

Фонд Накопления, к которому можно отнести Фонд Капитальных Вложений на приобретение основных средств, другие фонды для  приобретения работающих активов, служит базой для дальнейшего развития деятельности предприятия, увеличивает  собственный капитал.

Фонд Потребления, к которому можно отнести Фонд Материального Поощрения, процентов по облигациям, является стимулом для работы сотрудников предприятия и заинтересовывает вкладчиков, привлекает инвесторов, но в сущности, изымает денежные средства из оборота предприятия.

Для успешной работы предприятия, необходимо соблюдение оптимальных  пропорций между Фондом Потребления  и Фондом Накопления.

Собственную чистую прибыль предприятие может расходовать  на различные цели, определяемые самостоятельно. Государственное воздействие на выбор направлений использования чистой прибыли осуществляется через налоги, налоговые льготы, а также экономические санкции.

Но в данном случае на предприятии ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “ чистая прибыль в 1997 году осталась нераспределенной и в результате полностью пошла на погашение убытков предыдущих периодов. А в 1998 году чистой прибыли не хватило для того, чтобы заплатить причитающиеся предприятию штрафы налоговой инспекции за 1997 год. В результате чего образовался убыток в 1998 году.

Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции ( работ, услуг ).

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных

и трудовых ресурсов.

1. Расчет общего  изменения прибыли от реализации продукции

DР = Р1 - Р0 = 9428 руб. 

Для факторного анализа изменения прибыли нам  потребуются дополнительные данные, которые не отражены в бухгалтерской  отчетности. Это показатели себестоимости  единицы продукции, ее цены и количества реализованной продукции ( так как в ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “ в условиях работы по 100 - процентной предоплаты реализованная продукция равна показателю выпущенной продукции ).

За единицу  продукции примем условный заказ, который  является условным объемом работ, и сопоставим как в 1997, так и в 1998 году. Включает в себя стандартный набор операций и работ, которые требуется выполнить по наиболее часто встречающимся заказам: разработку эскиза, выезд к клиенту, утверждение эскиза в госучреждениях, подготовка рекламного места к эксплуатации, затраты на оформление рекламного места, стоимость материалов и других производственных затрат на производство стандартной конструкции, оплата труда рабочих, монтаж конструкции.

Таблица 3.3

Показатели  цены продукции, ее количества и прибыли

ПОКАЗАТЕЛЬ	1997 год	1998 год	Изменение
Выручка ( нетто ) от реализации товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом НДС, акцизов и др. ), ( руб ) Np	430677	289133	-141544
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг ( руб. )	412490	261518	-150972
Прибыль ( убыток ) от реализации ( руб. ) Рр	18187	27615	9428
Количество условных заказов в год (шт. ) Q	480	321	-159
Средняя себестоимость  одного условного  заказа ( руб.) С	859,35	814,70	-44,65
Средняя цена одного условного заказа ( руб.)р	897,24	900,73	3,49

Данные о  стоимости работ, входящих в условный заказ, взяты из прайс - листов ОАО  “ ЭКСПО - СЕРВИС “, которые предоставляются  клиентам, а себестоимость - на основе данных аналитического бухгалтерского учета по аналогичным статьям ( см. табл. 3.3 ).

2. Расчет влияния  на прибыль изменений отпускных  цен на реализованную продукцию: 

DP1 = Np1 - Np1.0 = S p1q1 - S p0q1 ,

где: - Np1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного  года,

- Np1.0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

DР1 = 900,73 * 321 - 897,24 * 321 = 321 * ( 900,73 - 897,24 )

DР1 = 1120,29 руб. 

За счет изменения  отпускных цен на реализованную  продукцию ( цены возросли ), прибыль, полученная в 1998 году, возросла на 1120,29 рублей.

3. Расчет влияния  на прибыль изменений в объеме  продукции ( собственно объема  продукции в оценке по базовой  себестоимости ):

DР2 = Р0К1 - Р0 = Р0 ( К1 - 1 ),

где: - Р0 - прибыль  базисного года,

- К1 - коэффициент  роста объема реализации продукции:

К1 = S1.0 / S0,

где: S1.0 - фактическая  себестоимость реализованной продукции  за отчетный

период в  ценах и тарифах базисного  периода,

S0 - себестоимость  базисного периода. 

S1.0 = q1 * c0 = 321 * 859,35 = 275851,35 руб. 

К1 = 275851,35 / 412490 = 0,67

DР2 = 18187 * ( 0,67 - 1 )

DР2 = - 6001,71 руб. 

Объем продукции  уменьшился. Это повлекло за собой  недополучение определенной доли прибыли  предприятием в 1998 году по сравнению  с возможным при том же объеме реализации продукции в 1997 году.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:

DР3 = Р0 ( К2 - К1 ),

где: К2 - коэффициент  роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К2 = N1.0 / N0,

где: N1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода,

N0 - реализация  в базисном периоде. 

К2 = ( 897,24 * 321 ) / 430677 = 0,67

DР3 = 18187 ( 0,67 - 0,67 )

DР3 = 0 руб. 

Следовательно, изменений в объеме продукции, обусловленных  изменениями в структуре продукции  не было и данное положение никак не повлияло на изменение прибыли предприятия.

5. Расчет влияния  на прибыль экономии от снижения  себестоимости продукции: 

DP4 = S1.0 - S1,

где: S1 - фактическая  себестоимость реализованной продукции  отчетного пери-

ода.

DP4 = 275851,35 - 261518

DP4 = 14333,35 руб. 

Из - за снижения себестоимости продукции в 1998 году произошло увеличение прибыли предприятия  на 14333,35 рублей.

6. Расчет влияния  на прибыль изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов  в составе продукции:

DP5 = S0K2 - S1.0

DP5 = 412490 * 0,67 - 275851,35

DР5 = 0 руб.

В составе продукции  не было структурных сдвигов. Это  никак не повлияло ни на себестоимость, ни на прибыль предприятия.

Сумма факторных  отклонений дает общее изменение  прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

DР = Р1 - Р0 = DР1 + DР2 + DР3 + DР4 + DР5 

DР = 1120,29 + ( - 6001,71 ) + 0 +14333,35 + 0

DР = 9428 руб. 

Расчеты были проведены  верно, сумма факторных отклонений равна общему изменению прибыли от реализации. Только два фактора - изменение отпускных цен на реализованную продукцию и снижение себестоимости продукции, положительно повлияли на изменение прибыли. Изменение объема продукции отрицательно сказалось на величине прибыли. А так как изменений в структуре продукции не было, не было структурных сдвигов, то остальные два фактора не отразились на изменении прибыли.

Проведем оценку динамики показателей балансовой и  чистой прибыли за анализируемые  периоды.

<span class="dash