Анализ финансового состояния предприятия

 

1) плановый средний разряд работ:

(4х2 + 8х3 + 13х4 + 19х5 + 12х6) : 56 = 4,48;

2) фактический средний разряд работ:

(6х2 + 10х3+ 11х4 + 16х5+ 11х6) : 56 = 4,1;

Таким образом, из расчетов видно, что фактический средний  разряд ниже планового на 0,38 (4,48-4,1). Это говорит о том, что фактический  квалификационный уровень ниже планового, что, безусловно, снижает эффективность работы.

Поэтому необходимо в  плане подготовки и переподготовки рабочих кадров предусмотреть повышение  квалификации рабочих нужных специальностей, которая определяется путем сравнения фактической численности рабочих по специальности с плановой.

Динамика средних тарифных разрядов изображена на рисунке 5.

Рис. 5 Средний тарифный разряд рабочих ООО «Регион-Пак»

за 2002-2004 гг.

Рисунок 5 свидетельствует о повышении квалификации персонала предприятия.

Наиболее существенным этапом в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой является изучение ее движения и динамики, поскольку  стабильность состава кадров на предприятии  является существенной предпосылкой роста  производительности труда и эффективности производства в целом.

Движение рабочей силы характеризуется коэффициентами оборота  по приему и выбытию рабочих, которые  рассчитываются путем отношения  количества прибывших и выбывших рабочих к их среднесписочному числу.

В процессе анализа необходимо сравнивать эти показатели за ряд лет и выявлять причины движения рабочей силы.

Показатель движения рабочей силы по предприятию выражает также коэффициент текучести.

Он определяется как  отношение числа уволенных по всем отрицательным причинам к списочному числу рабочих на начало анализируемого периода.

Данные для изучения движения рабочей силы приведены в таблице 6.

Таблица 6

Движение рабочей силы

Показатели	2002 г	2003 г	2004 г
1	2	3	4
Принято на предприятие	12	16	21
Выбыло с предприятия	14	12	21
В том числе:
на учебу	2	1	3
в Вооруженные Силы	2	1	4
на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законом	5	7	9
по собственному желанию	4	3	4
за нарушение трудовой дисциплины	1	0	1
Среднесписочная численность  работающих	72	70	74
Коэффициенты оборота:
по приему	0,17	0,14	0,34
по выбытию	0,19	0,17	0,28
Коэффициент текучести	0,07	0,04	0,07

 

Из данных таблицы 6 видно, что на анализируемом предприятии коэффициент текучести рабочей силы в 2004 году несколько выше, чем в 2003 году,  и такой же как в 2002 году.

В процессе анализа необходимо тщательно изучить причины, вызвавшие  увеличение коэффициента текучести  и разработать мероприятия по его снижению на перспективу и  довести до оптимальной величины, поскольку чрезмерная текучесть кадров способствует снижению эффективности работы предприятия.

Также тщательному изучению должно подвергнуться выбытие работников за нарушение трудовой дисциплины, так как это связано с нерешенными  социальными проблемами и в первую очередь с таким социальным злом, как пьянство, хищение и т.п.

Показатели обеспеченности предприятия работниками, еще не характеризуют степень их использования  и, естественно, не могут быть факторами, непосредственно влияющими на объем  выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работников, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности.

Поэтому необходимо изучить  эффективность  использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

В процессе анализа использования  рабочего времени на предприятии  следует проверить обоснованность производственных заданий, изучить  уровень их выполнения, выявить потери рабочего времени, установить их причины, наметить пути дальнейшего улучшения использования рабочего времени и разработать необходимые мероприятия.

Для анализа использования  рабочего времени построим аналитическую таблицу 7.

 

Таблица 7

Использование рабочего времени

Показатели	В 2001г	В 2002г	В отчетном году 2003 г		Изменение против прошлого года		отклонение от плана	условные обозначения
			план	факт	в плане	в факте
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	50	52	56	54	4	2	-2	R
2. Время, отрабо-танное всеми рабочими, тыс. час.	121,877	127,708	141,557	131,62	13,849	3,917	-9,932	Тчас
3. Отработано чел.-дней всеми  рабочими	16100	16848,021	18480,02	17550	х	х	х	Тд
4. Время, отрабо--танное одним рабочим, тыс. час. (Тчас : R)	2,437	2,456	2,528	2,438	0,072	-0,018	-0,09	Ч
5. Количество отработанных одним  рабочим чел. дней (Тд : R)	322	324,00	330,00	325,00	6,00	1,00	-5,00	Д
6. Средняя продолжитель-ность рабочего  дня, часы (Тчас:Тд)	7,57	7,58	7,66	7,5	0,009	-0,006	-0,15	t

 

Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах  в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущие периоды и  планового показателя. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение среднесписочной численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода (года) и изменение продолжительности рабочей смены.

Связь этих показателей выражается формулой:

Тчас = R х Д х t,                                                                                           

Где R - среднесписочная численность рабочих;

Д – продолжительность рабочего периода;

t – продолжительность рабочей смены.

Рассчитать влияние этих факторов можно способом разниц абсолютных величин:

∆Тчас = ∆Тчас^R +   ∆Тчас^д +  ∆Тчас^t ,                                                      

Таким образом, из данных таблицы 21 следует, что за счет влияния изменения  численности рабочих (а именно, ее увеличения) фактически отработанное время в человеко-часах  по сравнению с 2001 г. увеличилось на 4,91 тыс. часов.

Тчас ^усл1 =      R₁ х Д₀ х t₀,                                                                           

Тчас ^усл1 =  54 х 324 х 7,58 =  132,62 тыс.час.

∆Тчас^R= Тчас ^усл1 -  Тчас₁=132,62 - 127,708= 4,91 тыс. час.

За счет увеличения продолжительности  рабочего периода (года) фактически отработанное время в человеко-часах возросло на  0,409 тыс. часов.

Тчас^{Усл 2} =    R₁ хД₁х t_0,                                                                                                

Тчас^{Усл 2} = 54х 325х 7,58 = 133,029 тыс.час.

∆Тчас^Д= Тчас^{Усл 2} -  Тчас ^усл1=133,029 – 132,62=0,409 тыс. час.

И за счет третьего фактора, а именно сокращения продолжительности рабочего дня (смены), фактически отработанное время  также сократилось на 1,404  тыс. часов.

∆Тчас^t= Тчас₁ -  Тчас ^{усл 2}=131,625-133,029= -1,404 тыс. час.

Из таблицы 2.7 видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим, общий прирост рабочего времени составил 3,917 тыс. часов. Планом было предусмотрено улучшение в отчетном году использования рабочего времени, а именно предполагалось сократить потери рабочего времени на 9,932 тыс. часов. Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был отработать 330 рабочих дней вместо 324 за прошлый год. Планом намечалось снизить внутрисменные потери рабочего времени в расчете на одного рабочего на 0,08 часа (7,66 - 7,58), что обеспечило бы увеличение отработанного времени на 26,4 часа (+0,008 х 330), а также предполагалось снизить и целодневные потери рабочего времени на 45,96 часа (7,66 х 6). Сокращение этих потерь рабочего времени должно было обеспечить увеличение продолжительности работы каждым рабочим на 72 часа. Но плановое задание не было выполнено.

В завершении анализа использования  рабочего времени весьма важным является установить, какие из причин, вызвавшие потери рабочего времени, являются зависимыми от трудового коллектива (прогулы, простои оборудования по вине рабочих и т.п.) и какие не обусловлены его деятельностью (отпуска по беременности и родам, отпуска на время учебы, болезни и т.д.).

Уменьшение потерь рабочего времени  по причинам, зависящим от трудового  коллектива до полного их устранения, являются резервом, не требующим капитальных  вложений, но позволяющими быстро получить отдачу. Из всех потерь рабочего времени особое внимание должно уделяться потерям рабочего времени по массовым невыходам на работу (забастовкам).

Достижение какого-либо результата в процессе производства может быть получено с различной  степенью эффективности труда. Мера эффективности труда людей получила название производительности труда, под которой понимается результативность труда или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции. 

Показатель производительности труда является важным качественным показателем работы предприятия, его рост является одним из главных условий повышения эффективности производства, увеличения объема выпуска продукции и снижения ее  себестоимости.

Основным показателем  производительности труда является среднегодовая (квартальная, месячная) выработка продукции на одного работника. Используются также и такие показатели как: среднегодовая (квартальная, месячная) выработка продукции на одного рабочего, среднедневная выработка на одного работника, среднечасовая выработка на одного работника.

Расчет показателей  производительности труда произведен в таблице 8.

 

Таблица 8

Анализ показателей  производительности труда

Показатели	Обозна-чение	2003 г.	2004 г	Отклонение		Темп роста %
				сумма	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Объем продукции (руб.)	Q	9617300	18016000	8398700	87,33	187,33
2. Среднесписочное число работающих	R	70	74	4	5,71	105,71
3. Среднесписочное число рабочих	r	52	54	2	3,85	103,85
4. Среднегодовая выработка на 1 работающего (в руб.)	WR	137390	243459,4	106069,5	77,20	177,2
5. Среднегодовая выработка 1 рабочего (в руб.)	Wr	184948	333629,6	148681,6	80,39	180,39
6. Общее число отработанных всеми  работниками чел.-дней	TД	16848,2	17550	701,979	4,17	104,17
7. Количество дней. отработанных  одним работником (в днях)	Д	324	325	1	0,31	100,31
8. Общее число отработанных всеми  работниками чел.-часов	Тчас	127708	131625	3917	3,07	103,07
9. Среднедневная выработка одного  работника (в руб.)	WД	570,827	1026,55	455,73	79,84	179,84
10. Среднечасовая выработка одного  работника (в руб.)	Wчас	75,307	136,87	61,57	81,75	181,75
11. Продолжительность рабочего  дня  (в час.)	t	7,58	7,5	-0,08	-1,06	98,94

 

Из приведенных в  таблице 8 данных видно, что по всем показателям производительности труда наблюдается рост кроме продолжительности рабочей смены. Наибольшие темпы роста наблюдаются  по среднегодовой выработке 1 рабочего. Ее прирост составил 81,75 %.

Среднегодовая выработка  одного работающего зависит от среднегодовой  выработки одного рабочего, а также  от соотношения между численностью рабочих и других работающих на предприятии.  Так, при сравнении темпов роста выработки одного рабочего и одного работающего можно установить, как повлияло изменение структуры персонала на производительность труда одного работающего. В нашем примере среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась по сравнению со среднегодовой выработкой одного работающего на 1,36 % (181,75-180,39),  это говорит о том, что удельный вес рабочих в общей численности работающих уменьшился в отчетном году несмотря на увеличение численности рабочих в абсолютном выражении.

Между показателями среднегодовой  и среднедневной выработки продукции одного рабочего существует тесная взаимосвязь. По разнице в их темпах роста можно судить о продолжительности рабочего периода, т.е. если темпы годовой выработки обгоняют темпы роста дневной выработки, то это свидетельствует об увеличении продолжительности рабочего периода, и наоборот, если рост дневной выработки выше роста годовой выработки, то это говорит о наличии целодневных потерь рабочего времени. На анализируемом предприятии разница в темпах роста этих показателей составляет 0,055 % в пользу годовой выработки продукции одного рабочего. Значит, в 2003 г произошло увеличение продолжительности рабочего периода.

В свою очередь на уровень  дневной выработки оказывает влияние уровень часовой выработки продукции одного рабочего. Если дневная выработка растет медленнее часовой, то это свидетельствует о наличии внутрисменных потерь рабочего времени, а если наоборот, то, соответственно - об увеличении продолжительности рабочего дня (смены). В нашем примере разница в уровнях этих показателей составляет 0,55 % в пользу роста часовой выработки, соответственно предприятие несет внутрисменные потери рабочего времени.

2.2. Анализ показателей использования основных фондов

 

Успешное функционирование любого предприятия, невозможно  без  наличия и укрепления материально  технической базы, основу которой составляют основные фонды.

Для анализа основных фондов используется система показателей, которая подразделяется на 3 группы:

• показатели, характеризующие наличие, состав, состояние и движение основных фондов;
• показатели, характеризующие техническую оснащенность предприятия;
• показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов.