Анализ финансовой отчетности

4. найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

5. прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволяет улучшать финансовые результаты ее деятельности.

Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия необходимо составить таблицу 6.1.

 

Таблица 6.1 – Состояние дебиторской и кредиторской задолженности

предприятия

	Значение, т.р.		Удельный вес, %		Изменение
Наименование показателя	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год	+, -	%
1. Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	6,4	6,4	40	40	0	0
2. Дебиторская задолженность (после 12 месяцев)	9,6	9,6	60	60	0	0
3. Кредиторская задолженность:
3.1. Поставщики и подрядчики	6,5	23,75	25	25	17,25	0
3.2. По оплате труда	13	47,5	50	50	34,5	0
3.3. Выплаты в бюджет	3,9	14,25	15	15	10,35	0
3.4. Прочие кредиторы	2,6	9,5	10	10	6,9	0
Всего дебиторской и кредиторской задолженности	42	111	100	100	0	100

 

Вывод: Анализируя состояние  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия, можно сделать вывод  о том, что дебиторская задолженность  не изменилась и очень мала, практически  все сделки проводятся через предварительную  плату. Кредиторская задолженность  в отчетном году увеличилась почти  в 4 раза, значит долгов у МУП «Ритуал» много и необходимо разработать  мероприятия по ее уменьшению.

В ходе анализа дебиторской  и кредиторской задолженности рассчитывают следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской (кредиторской) задолженности (Кдз,

Ккз):

 

Кдз= ВР/ДЗ(КЗ)

Кдз⁰=2540/16=1587,5

Кдз¹=2758/16=172,37

Ккз⁰=2540/26=97,69

Ккз¹=2758/95=29,03

где ДЗ - дебиторская задолженность,т.р;

       КЗ – кредиторская задолженность,т.р.

2. Период погашения дебиторской  задолженности (Д):

Д=Т/ Кдз

Д⁰=365/1587,5=0,23

Д¹=365/172,37=2,12

где Т - календарный период (365 дней).

3. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных средств  (Удз):

 

Удз=ДЗ/ОбС*100%

Удз⁰=16/122*100%=13,11

                                             Удз¹= 16/49*100%=32,65

где ОбС - величина оборотных средств.

 

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 13,62 т.р. Рост показывает относительное уменьшение коммерческого кредитования и улучшение управления дебиторской задолженностью. А коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 68,66 т.р. Это говорит о том, что у предприятия идет рост покупок в кредит. Увеличение периода погашения дебиторской задолженности свидетельствует о том, чо предприятие медленно погашает свои долги. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств также увеличилась. Увеличение этого показателя показывает, что структура имущества предприятия МУП»Ритуал» менее мобильна, чем в предыдущем году.

Мероприятия по снижению дебиторской  задолженности:

1.Грамотно построенная база данных, а также анализ статистических данных о выполнении контрагентом своих обязательств позволяют принять решение о предоставлении коммерческого кредита. Одним из определяющих факторов является надежность контрагента.

2.Еще одним способом  достаточно эффективного снижения  дебиторской задолженности является система скидок и штрафов.

3.Мотивация персонала. Для повышения системы мотивации персонала, ориентированной на снижение дебиторской задолженности, каждый сотрудник заинтересован в достижении запланированного уровня задолженности

4.Также для успешного  управления дебиторской задолженностью  необходимо регламентировать процесс различными документами и создать для персонала такие условия, которые позволят им действовать в соответствии с данным регламентом. На предприятии должен быть организованы действия по контролю за дебиторской задолженностью. Они включают в себя: подготовку стандартов действий, сравнение фактических результатов со стандартными.

 

7 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

 

Оборотные активы  являются важнейшим ресурсом в обеспечении  текущего функционирования предприятия. Оборотные средства - это денежные средства или другие активы, которые могут быть обращены в деньги в течение одного производственного цикла (как правило, одного года). Оборотные средства являются составной частью имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из основных условий успешной деятельности предприятия.

Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Все источники финансирования оборотных  средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте.

Ускорение оборачиваемости оборотных активов  уменьшает потребность последних, позволяя снизить запасы, размеры незавершенного производства. На скорость оборота оборотных средств оказывают влияние: отраслевая принадлежность; масштабы предприятия; экономическая ситуация в стране; ценовая политика предприятия; структура активов.

Для осуществления  анализа использования оборотных  средств следует выполнить следующие расчеты в таблице 7.1

 

Таблица 7.1 – Показатели оборачиваемости  оборотных средств

Показатели	Ед.изм	Значение,т.р.		Отклонения
		2010 год	2011 год	Абсол.(+,-)	Относ.,TR
1.Выручка(ВР)	т.р.	2540	2758	218	108,58
2.Оборотные средства(ОС)	т.р.	122	49	-73	40,16
3.Коэффициент оборачиваемости(Коб)	т.р.	20,82	56,28	35,46	2,7
4.Длительность оборота  оборотных средств(Д)	т.р.	17,53	6,48	-11,05	39,96
5.Коэффициент закрепления оборотных средсв(Кз)	т.р.	0,05	0,02	-0,03	40

 

Вывод: Проанализировав показатели оборачиваемости оборотных средств, можно сделать вывод о том, что в отчетном году увеличилась выручка, что свидетельствует о хорошем спросе у предприятия. Однако уменьшились оборотные средства, что может привести к финансовому риску. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 35,46 т.р., что привело к уменьшению длительности оборота оборотных средств на 11,05. Коэффициент закрепления оборотных средств уменьшился на 0,03 по сравнению с предыдущем годом. Это говорит о том, что наблюдается повышение эффективности использования оборотных средств.

1. Используя данные таблицы,  определить величину абсолютной  экономии (привлечения) оборотного капитала предприятием по формулам:

1. ОС = ОС - ОС₀ * К_ВР =49-122*1,08

где ОС₀, ОС₁ - оборотные средства предприятия в предыдущем и отчетном  

        периоде,т.р; 

К_ВР = ВР1/ ВР0=2758/2540=1,08

 

где    ВР0, ВР1 - выручка от реализации предыдущего и отчетного перио-

дов,т.р.

                                          2. ОС = (Д - Д₀) *ВР, _одн

ОС ⁰=(6,48-17,53)*6,96=-76,91

ОС ¹= (6,48-17,53)*7,56=-83,54

ВР_одн ⁰=2540/365=6,96

ВР_одн ¹= 2758/365=7,56

 где Д - длительность оборота; ВР_одн - однодневная реализация продукции.

Величина  абсолютного перерасхода оборотного капитала, рассчитанная с использованием величины однодневной реализации продукции  и влияния длительности оборота, составила за отчетный год 83,54 т.р. и 76,91 т.р. за предыдущий.

2. Определить величину прироста объема продукции за счет ускорения 
оборачиваемости оборотных средств, применяя метод цепных подстановок:

ВР = (Коб₁ - Коб₀) * ОС =(56.28-20,82)*49=1737,54

За счет увеличения оборачиваемости оборотных средств произошло увеличение объема продукции на сумму 1737,54 т.р.

3. Оценить влияние оборачиваемости на приращение прибыли  Р:

 

Р= Р1 – (Коб_1/ Коб_0)* Р0= 2758-(56,28/20,82)*2540=-4108,05

где Р0, Р1 - прибыль базисного и отчетного периода соответственно;

       Коб - коэффициент оборачиваемости

Оценив влияние оборачиваемости  на приращение прибыли, получили убыток 4108,05

4. Определить потребность в оборотном капитале, используя опытно- 
статистический метод:

Поб = З + ДЗ – КЗ

Поб ⁰=12+16-26=2

Поб ¹= 12+16-95=-64

где    З - запасы;

         ДЗ - дебиторская задолженность;

         КЗ - кредиторская задолженность.

Анализ потребности в  оборотном капитале показал, что  предприятие испытывает потребности  в оборотном капитале, при чем величина резерва оборотных капиталов за отчетный период уменьшилась и имеет отрицательный показатель.

8 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОПФ

 

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными производственными  фондами в необходимом количестве и более полное их использование.

Анализ эффективности  использования основных производственных фондов представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансово-хозяйственной  деятельности хозяйствующего субъекта, в частности дает оценку эффективности  их использования. Оценка основных фондов деятельности предприятия проводится на основе данных, указанных в бухгалтерской  отчетности. Эти данные отражают состояние  имущественного положения предприятия, его источники формирования и  финансовые результаты деятельности предприятия  за определенный период времени. Очень  важно при анализе бухгалтерской  отчетности рассматривать данные за несколько лет работы предприятия, чтобы выявить тенденции его  развития.

Основные производственные фонды  представляют собой материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда, которые действуют в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивают свою стоимость по частям. К ним относятся средства труда со сроком службы не менее одного года.

Основные фонды определяют производственную мощность предприятия, характеризуют  его техническую оснащенность; связаны  с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности.

 

Анализ движения ОФ проводится на основе расчета следующих показателей:

1. коэффициент ввода основных фондов:

К ввода =ОФ поступившие/ОФ к.г.

где ОФ_{поступившие} - стоимость основных фондов, поступивших на предприятие

       в течение отчетного периода;

       ОФ_кг - стоимость основных фондов на конец отчетного периода.

К ввода=4,8/459,6=0,01=1%

2) коэффициент годности основных фондов:

К годности =ОФ остаточ./ОФ первонач.

где ОФ_{остаточ} - остаточная стоимость основных фондов;

        ОФ_{первонач} - первоначальная стоимость основных фондов.

К годности=379/454,8=0,83=83%

  3)коэффициент износа основных фондов:

К износа =начисленный износ/ОФпервонач.

К износа =75,08/76,6=0,98=98%

Коэффициент обновления показал, что ОПФ были обновлены на 1 %. Коэффициент  годности и износа показывают, что  ОПФ на 83% физически пригодны к  использованию, а износ составил 93%.