Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Сибспецпроектреставрация»

Продолжение таблицы 12

1	2	3	4	5	6	7
6. Оборачиваемость запасов,  об/год:				0	0	0
производственные запасы	145,54	94,76	157,90	-50,78	63,13	12,36
незавершенное производство	794,90	152,73	151,83	-642,17	-0,90	-643,07
7. Срок хранения запасов,  дни:	х	х	х	х	х	х
производственные запасы	2,47	3,80	2,28	1,33	-1,52	-0,19
незавершенное производство	0,45	2,36	2,37	1,90	0,01	1,92
8. Дебиторская задолженность,  тыс. руб.:	21443	28586	34838,5	7143	6252,5	13395,5
деб. задолженность <12 мес.	482	918	741	436	-177	259
деб. задолженность > 12 мес.	20961	27668	34097,5	6707	6429,5	13136,5
9. Оборачиваемость дебиторской  задолженности, об/год:	5,55	2,50	2,60	-3,05	0,10	-2,95
деб. задолженность <12 мес.	246,71	77,70	122,22	-169,00	44,51	-124,49
деб. задолженность > 12 мес.	5,67	2,58	2,66	-3,09	0,08	-3,02
10. Срок погашения дебиторской  задолженности, дни:	64,92	144,27	138,49	79,35	-5,78	73,57
деб. задолженность <12 мес.	1,46	4,63	2,95	3,17	-1,69	1,49
деб. задолженность > 12 мес.	63,46	139,64	135,54	76,18	-4,09	72,09

 

Дебиторская задолженность за период 2008-2010 гг. увеличилась на 13395,5 тыс. руб., сроки погашения также увеличились, следовательно, возросли риски непогашения дебиторской задолженности.

 

Рисунок 18 - Динамика оборачиваемости товарно-материальных запасов.

 

На данном предприятии продолжительность одного оборота в 2008 году составила 123 дня, а в 2010 она значительно увеличилась до 230 дней.

Чем меньше длительность одного оборота, тем больше оборотов совершат оборотные  средства. При ускорении оборачиваемости  оборотных средств снижается потребность в них, создаётся резерв для увеличения выпуска продукции.

Коэффициент оборачиваемости показывает, что в 2008 году оборотные средства совершили 3,92 оборота, а в 2010 количество оборотов уменьшилось до 1,57, т.е. интенсивность использования оборотных средств сократилась.

 

1.7  Анализ себестоимости, прибыли  (убытков) организации

 

Анализ себестоимости работ  и услуг позволяет выяснить тенденции  изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей  снижения себестоимости.

Для проведения анализа структуры  себестоимости используем приложение к бухгалтерскому балансу – Форму  № 5 (таблица 13).

 

Таблица 13 - Анализ себестоимости работ, услуг. Элементная группировка

Показатели	2008 г.	Уд. вес,%	2009 г.	Уд. вес,%	2010 г.	Уд. вес,%	Абс. изм. 09/08	Абс. изм. 10/09
1. Затраты, всего, тыс. руб.	114466	100	69035	100	88896	100	-45431	19861
2. В том числе:   а) материальные затраты	3471	3,03	4339	6,29	44782	50,38	868	40443
б) затраты на ОТ с ЕСН	41337	36,11	29701	43,02	30441	34,24	-11636	740
в) амортизация ОФ	669	0,58	638	0,92	467	0,53	-31	-171
г) прочие расходы	68989	60,27	34357	49,77	13206	14,86	-34632	-21151
3. Объем выполненных работ, услуг, тыс. руб.	118913	х	71332	х	90562	х	-47581	19230
4. Затраты на рубль выполненных работ, услуг, всего, руб.	0,963	х	0,968	х	0,982	х	0,005	0,014
В том числе:  а) материалоемкость	0,029	х	0,061	х	0,494	х	0,032	0,434
б) зарплатоемкость	0,348	х	0,416	х	0,336	х	0,069	-0,080
в) амортизациеемкость	0,006	х	0,009	х	0,005	х	0,003	-0,004
г) прочие удельные затраты	0,580	х	0,482	х	0,146	х	-0,099	-0,336

В 2009 г. наблюдалось уменьшение затрат на оплату труда, и увеличение материальных затрат, вследствие чего себестоимость резко сократилась на 45431 тыс.руб. Однако к 2010 году ситуация изменилась: резкий рост материальных затрат 40443 тыс. руб. привел к увеличению себестоимости на 27 %.  Структуру себестоимости можем наблюдать на рисунке 19.

Рисунок 19 - Структура себестоимости

Произведем анализ динамики затрат на 1 рубль выполняемых работ в  таблице 14.

 

Таблица 14 - Динамика затрат на 1 рубль выполненных работ, услуг

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение		Темпы роста, %
				09/08	10/09	09/08	10/09
Себестоимость, тыс.руб.	114466	69035	88896	-45431	19861	60,31	128,77
Выручка от реализации, т.р.	118913	71332	90562	-47581	19230	59,99	126,96
Затраты на 1 рубль выполненных работ, услуг, руб.	0,963	0,968	0,982	0,005	0,014	100,54	101,43

 

Рисунок 20 - Динамика роста себестоимости выполненных работ и выручки от реализации

 

По данным таблицы можем сказать, что затраты на один рубль выполненных  работ в период 2009 – 2010 годов увеличились  на 0,014 рублей или 1,43%. Таким образом, в результате увеличения затрат на 1 рубль выполняемых работ, предприятие в целом увеличило выручку на 26,96%.

Для общей оценки прибыли (таблица 15) используем форму № 2 Баланса – «Отчет о прибылях и убытках». Анализ проведем за 2008, 2009 и 2010 годы.

 

 

Таблица 15 - Анализ уровня и динамики прибыли

Показатели	2008	2009	2010	Абсолютное отклонение		Темп роста, %
				09/08	10/09	09/08	10/09
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации  работ, услуг	118913	71332	90562	-47581	19230	59,99	126,96
Себес-ть  работ, услуг	114466	69035	88896	-45431	19861	60,31	128,77
Валовая прибыль	4447	2297	1666	-2150	-631	51,65	72,53
Прибыль (убыток) от продаж	4447	2297	1666	-2150	-631	51,65	72,53
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	0	0	0	х	х	х	х
Проценты к уплате	0	0	0	х	х	х	х
Прочие  доходы	657	362	755	-295	393	55,10	208,56
Прочие  расходы	1172	665	686	-507	21	56,74	103,16
Прибыль (убыток) до налогообложения	3932	2387	1342	-1545	-1045	60,71	56,22
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	990	501	268	-489	-233	50,61	53,49
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	2942	1886	1074	-1056	-812	64,11	56,95

 

Динамика выручки, себестоимости и все виды прибылей (убытков) организации представлена на рисунке 21.

Рисунок 21 - Динамика финансовых результатов предприятия

 

На основе данных таблицы произведем факторный анализ прибыли:

1.Влияние выручки  (В) от реализации на прибыль:

В^/ = В₁ / I_ц ,                                    (11)

где    В₁ - выручка от реализации отчетного периода,  I_ц = 1,08

В^/ = 83937,04 тыс.руб.

2. Изменение выручки за счет  цены:

DВ_ц = В₁ – В^/                                                     (12)

DВ_ц = 6714,96 тыс.руб.

3. Изменение прибыли за счет выручки:

DПР_в = (В₁ – В₀ – DВ_ц) * R₀ / 100                            (13)

Где В₀ – выручка прошлого года;

R₀ – рентабельность продаж прошлого года: 

R₀ = (ПР₀ : В₀) * 100                       (14)

ПР₀ – прибыль от реализации предыдущего года

R₀ =  3,22% .

DПР_в = 402,98 тыс.руб.

Влияние выручки привело к увеличению прибыли в общем по предприятию  на 402,98 тыс. руб., также наблюдается  увеличение выручки за счет цены на 6714,96 тыс. руб.

4. Изменение прибыли  от цены:

DПР_ц = (DВ_ц * R₀) / 100                                       (15)

DПР_ц = 216,22 тыс.руб.

Увеличение цены в с 2009 по 2010 год  привело к увеличению прибыли  от реализации продукции в 2010 году на 216,22 тыс.руб.

5. Изменение прибыли  за счет себестоимости:

  DПР_сб = В₁ * (У_Сб1 – У_Сб0) / 100                        (16)

Где У_Сб – удельный вес себестоимости в выручке;

  У_Сбi = С_i / В_i *100           (17)

DПР_сб = 1249,76 тыс.руб.

В целом по предприятию прибыль  в 2010 году увеличилась на 1249,76 тыс.руб. в связи с увеличением себестоимости.

 

1.8 Анализ финансового состояния

 

Главными критериями оценки финансового  состояния являются показатели ликвидности  и платежеспособности. Хотя эти показатели и не тождественны, но на практике тесно  взаимосвязаны.

 

Таблица 16 - Показатели финансового состояния

№ п/п	Показатели финансового состояния	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Общие показатели
1	Выручка	118913	71332	90562
2	Доля денежных средств в выручке	4,7	10,3	11,2
Показатели платежеспособности и  финансовой устойчивости
3	Общая степень платежеспособности	9,4	22,8	30,3
5	Степень платежеспособности по текущим  обязательствам	9,4	22,8	30,3
6	Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами	1,14	1,12	1,13
7	Собственный капитал в обороте	5830	6475	6363
8	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,12	0,11	0,11
9	Коэффициент автономии	0,26	0,22	0,22
Показатели деловой активности и рентабельности
10	Коэффициент обеспеченности оборотными активами	10,7	25,6	34,2
11	Коэффициент оборотных средств  в производстве	0,44	1,13	0,65
12	Рентабельность оборотного капитала	0,08	0,04	0,02
13	Рентабельность продаж	0,037	0,032	0,019
14	Выработка на одного работника	1189,13	839,2	1040,9
Показатели эффективности использования  необоротного капитала и инвестиционной активности организации
15	Фондоотдача	10,69	6,75	9,04
16	Коэффициент инвестиционной активности	0,074	0,079	0,084

 

Показатель «степень платежеспособности общая» характеризует  общую ситуацию с платежеспособностью  предприятия, объемами ее заемных средств  и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами. Кроме того, данный показатель показывает, в какие средние сроки предприятие может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчеты с кредиторами. Тенденция к снижению данного показателя положительно характеризует экономику предприятия. В данном случае показатель стабильно растет, что в целом дает отрицательную характеристику платежеспособности.

Рисунок 22 - Динамика показателей платежеспособности и финансовой устойчивости

 

Коэффициент покрытия текущих  обязательств оборотными активами показывает, насколько текущие обязательства  покрываются оборотными активами предприятия. Кроме того, показатель характеризует платежные возможности предприятия при условии погашения всей дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Снижение данного показателя за анализируемый период на 0,01 свидетельствует о незначительном снижении уровня ликвидности активов или о небольшом росте убытков предприятия.

В целом, показатели деловой  активности оцениваются как удовлетворительные, обеспечивающие его стабильную производственно-коммерческую деятельность  в предстоящем году.

Проведенный анализ исследуемого предприятия  показал, что в целом финансовое состояние стабильное, хотя и произошло  изменение по некоторым показателям.

Выручка от реализации с 2008 по 2010 годы увеличилась на 26,96%, в т.ч. за счет цены выручка увеличилась на 6714,96 тыс. руб. Динамика коэффициентов  по приему и увольнению показывает, что  показатели не высокие, соответственно К_ув – 4,6% , К_пр – 30%. Коэффициент приема на конец 2010 года оказался высоким, так как было принято 26 сотрудников в связи с открытие дополнительного офиса. О стабильности также свидетельствует коэффициент текучести, который при норме 13% на исследуемом предприятии составляет на конец 2010 года 3,4%.

Заработная плата в период 2009-2010 гг. уменьшилась вследствие перерасхода в 2009 году, которая составила 3245,66 тыс.руб., а в 2010 году экономия составила 6971,58 тыс.руб., что явилось следствием небольшого увеличения объема производства по сравнению с периодом 2008-2009 годов.

В целом стоимость  основных фондов за анализируемый период уменьшилась на 11103 тыс.руб. Это произошло вследствие значительного выбытия активной части основных фондов в 2010 г., доля которых на конец 2010 г. составила 18,3 % в общем объеме основных средств.