Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Орскнефтеоргсинтез»

 

Приведенные данные свидетельствуют  о значительном увеличении прибыли от продаж по сравнению с иными видами прибыли. Прибыль от продаж превышает прибыль до налогообложения в 1,13 раз в 2010 году и в 130,5 раз в 2011 году, что указывает на потерю данной прибыли вследствие превышения прочих расходов над доходами. Темпы прироста чистой прибыли не опережают темпов прироста прибыли до налогообложения, что является  положительным фактором. Следует отметить  негативный фактор снижения доли чистой прибыли на 1,5% по сравнению с предыдущим годом. Следовательно, основным источником прибыли до налогообложения на ОАО «ОНОС» является прибыль от продаж.

 Для более детального анализа финансовых результатов следует рассмотреть структуру доходов и расходов ОАО «Орскнефтеоргсинтез», используя горизонтальный и вертикальный анализ (данные приведены в таблице 2.4).

 

Таблица 2.4 - Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов предприятия за 2010-2011 гг., тыс. руб.

 

Показатели	∑ ,  тыс. руб.		АО	ТП,%	Структура,%		Изменение структуры
	2010	2011			2010	2011
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы по обычным видам деятельности	4145068	4765721	620653	14,97	92,69	97,24	4,55
Прочие доходы	326781	135084	-191697	-58,66	7,3	2,75	-4,55
Итого доходов	4471849	4900805	428956	9,6	100	100	0
Расходы по обычным видам  деятельности	2337802	2620572	282770	12.09	84,05	85,53	1,48
Прочие расходы	443474	443283	-191	-0,04	15,94	14,47	-1,47
Итого расходов	2781276	3063855	282579	10.16	100	100	0

 

Данные свидетельствуют об увеличении доходов и расходов предприятия  на 9,6% и 10,16% соответственно.

В структуре доходов и расходов преобладают доходы и расходы по обычным видам деятельности, что связано с модернизацией производства и увеличением глубины переработки и выхода светлых продуктов за счет переработки мазута.

Доходы  от прочей деятельности значительно  сократились с 7,3%  до 2,75%, что объясняется переходом Комплекса сооружений управления биохимической очистки сточных вод Муниципальному образованию города Орска. Вследствие данного факта ОАО «ОНОС» прекратило деятельность по оказанию услуг очистки вод, что в значительной мере сократило долю доходов от прочей деятельности. Негативным фактором является превышение  доли прочих расходов  над долей прочих доходов  - 1,47 и - 4,55 соответственно, что  и привело к сокращению чистой прибыли предприятия.

В следующем этапе, характеризующем детальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия, необходимо определить соотношение доходов и расходов предприятия в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 - Определение соотношения доходов и расходов предприятия в 2010-2011 гг.

 

Показатель	2010	2011	АО
1	2	3	4
Превышение доходов  по обычным видам деятельности над  расходами по обычным видам деятельности, тыс. руб.	1807266	2145149	337883
Превышение доходов  по обычным видам деятельности к  расходам по обычным видам деятельности, %	77,3%	81,86%	4,56%
Превышение прочих доходов  над прочими расходами, тыс. руб.	-116693	-308199	-191506
Превышение прочих доходов  к прочим расходам, %	-26,3%	-70%	-43,7%

 

Опираясь на данные в таблице 2.5, можно сделать вывод: доходы по обычным  видам деятельности превышают расходы на 77,3% и 81.86% соответственно, что обеспечивает увеличение прибыли от продаж.

Неудовлетворительным фактом является как превышение прочих расходов над  прочими доходами на 26,3% и 70%, так  и более стремительный рост прочих расходов наряду с падением доли прочих доходов в 2011 году, что и повлияло на сокращение результата от прочей деятельности и вместе с тем оказало непосредственное влияние на уменьшение размера чистой прибыли в отчетном году.

Наиболее существенной частью прибыли  до налогообложения является прибыль от продаж, поэтому особое внимание необходимо  уделить анализу ее формирования. Прибыль от продаж предприятия завис от количества реализованной продукции по каждой номенклатурной позиции, от уровня себестоимости продукции, уровня цен на продукцию.

Существует несколько подходов к факторному анализу прибыли от продаж: прямой расчет влияния факторов, и расчет влияния факторов на основе данных формы №2 и ассортимента предприятия.

В первую очередь следует воспользоваться способом прямого расчета влияния факторов. Для этого необходимо рассчитать выручку и прибыль от продаж по конкретным видам продукции. На предприятии ОАО «ОНОС» прибыль от продаж подразделяется на выручку от услуг по переработке (производство бензина по номенклатурным позициям, масел и дизельного топлива) и выручке по прочим промышленным услугам (услуги по грузополучению сырья, очистка стоков, пар собственной выработки, электроэнергия для перепродажи, инертный газ, сжатый воздух, пропан,, прочие услуги). Рассчет выручки и прибыли от продаж по номенклатурным позициям представлен в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 - Выручка и прибыль от продаж по номенклатурным позициям за 2010-2011 гг.

 

Вид продукции	Цена ед; тыс. руб.	Себестои-мость ед, тыс. руб		V продаж, тыс. тонн		Выручка от реализации, тыс. руб.			Полная себестоимость,  тыс. руб.	Прибыль от продаж, тыс. руб.
1	2	3		4		5			6	7
2010 г.
Переработка сырья: Бензин:	1626,67	1203,83		779,4			1267824	938266		329558
Дизтопливо	1595,58	1296,825		1337,8			2134567	1734892		399675
Масла	2762,83	1154,18		137,2			379060	158354		220706
Итого:	-	-		2253,6			3781451	2831512		949939
Услуги по грузополучению сырья, отгрузке, наливу	2658	2069		136,8			363617	283145		80472
Итого:	-	-		2390,4			4145068	3114657		1030411
2011 г.
Переработка сырья: Бензин:	1922,69	1426,3			723,4		1390873	1031786		359087
Дизтопливо	1942,79	1403,006			1356,7		2635787	1903457		732330
Масла	2979,36		1544,8		135,1		402511	208703		193808
Итого:	-		-		2215,2		4429171	3143946		1285225
Услуги по грузополучению сырья, отгрузке, наливу	2588.8		2323,75		130		336550	302088		34462
Итого:	-		-		2345,2		4765721	3446034		1319687

 

 

Для расчета влияния  на прибыль от продаж объема от продаж следует воспользоваться формулой (2.1):

 

                               ∆

,                                    (2.1)

 

где ∆ - изменение прибыли от продаж за счет влияния объема;

- объем реализации за отчетный  и предыдущий период;

- цена единицы продукции за  предыдущий период;

- себестоимость единицы продукции  за предыдущий год.

Влияние      на прибыль  от продаж объема от продаж по видам ассортимента:       бензину, дизтопливу, маслам, услуги по грузополучению:

1. по бензину (723,4 – 779,4) * (1626,67 – 1203,83) = -23679,04 тыс. руб.;
2. по маслам: (135,1 – 137,2) * (2762,83 – 1154,18) = - 3378,16 тыс. руб.;
3. по дизтопливу: (1356,7 – 1337,8) * (1595,58 – 1296,825) =  5646 тыс. руб;
4. услуги  по грузополучению сырья, отгрузке, наливу: (130-136,8) * (2658-2069)= - 4005,2 тыс. руб.

Итого: -23679,04 + (– 3378,16) + 5646 + (- 4005,2)= - 25416 тыс. руб.

Для расчета влияния  на прибыль от продаж себестоимости  единицы продукции следует воспользоваться  формулой (2.2):

 

                          ∆ ,                           (2.2)

 

где  ∆ - изменение прибыли от продаж за счет влияния себестоимости единицы продукции;

- себестоимость единицы продукции  за отчетный и предыдущий год.

Влияние на прибыль от продаж себестоимости единицы продукции:

1. по бензину - (1426,3 – 1203,83) * 723,4 = - 160934,8 тыс. руб.;
2. по дизтопливу: -(1403.006 – 1296,825) * 1356,7 = -144055,7 тыс. руб.;
3. по маслам:- (1544,8 – 1154,18) * 135,1 =- 52772 тыс. руб;
4. услуги  по грузополучению сырья, отгрузке, наливу:

- (2323,75-2069) * 130 = - 33117,5 тыс. руб.

Итого: - (160934,8+ 144055,7+ 52772 + 33117,5) = - 390880 тыс. руб.

Для расчета влияния  цены единицы продукции  на прибыль  от продаж  необходимо воспользоваться  формулой (2.3):

 

                          ∆ ,                       (2.3)

 

где  ∆ - изменение прибыли от продаж за счет влияния цены единицы продукции;

- цена единицы продукции за  предыдущий и отчетный год.

Влияние на прибыль от продаж  цены единицы продукции:

1. по бензину: (1922,69 – 1626,67) * 723,4 =214140,87 тыс. руб.;
2. по дизтопливу: (1942,79 – 1595,58) * 1356,7 = 471059,8 тыс. руб.;
3. по маслам: (2979,36 – 2762,83) * 135,1 =  29253,2 тыс. руб.;
4. услуги  по грузополучению сырья, отгрузке, наливу:

(2588,8 – 2658) * 130 = - 8996 тыс. руб.

Итого: 214140,87+ 471059,8 + 29253,2 - 8996 = 705457,87 тыс. руб.

Рассчитав влияние каждого из 3-х  факторов на прибыль от продаж, следует сделать проверку: - 25416  + (- 390880) + 705457,87 = 1319687 – 1030411, то есть 289276 = 289276 тыс. руб.

Исходя из расчетов влияния факторов цены, себестоимости и объема продаж на ассортимент продукции, необходимо обобщить полученные данные в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 - Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

 

Вид продукции	Влияние фактора, тыс. руб.
	V продаж, тыс. руб.	Себестоимость единицы, тыс. руб.	Цена единицы, тыс. руб.	Итого, тыс. руб.
1	2	3	4	5
Бензин	-23679,04	- 160934,8	214140,87	29527,03
Дизтопливо	5646	-144055,7	471059,8	332650,1
Масла	-3378,16	- 52772	29253,2	-26896,96
Услуги по грузополучению сырья, отгрузке, наливу	- 4005,2	- 33117,5	- 8996	-46118,7
Итого	- 25416,4	- 390880	706457	289276

     

Данные таблицы свидетельствуют  о том, что прибыль от продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросла на 289276 тыс. руб., в основном за счет ценового фактора (706457 тыс. руб.).

Рост себестоимости оказал отрицательное  влияние на прибыль, то есть привел к ее сокращению на 390880 тыс. руб.

Объем продаж по бензину, маслам, грузополучению сырья, отгрузке и наливу по сравнению с 2010 годом снизился соответственно на 23679,04; 3378,16 и 4005,2 тыс. руб., что, несмотря на увеличение объема продаж по дизтопливу на 5646 тыс. руб., негативно повлияло  на прибыль.

Исходя из влияния всех факторов, следует отметить: прирост прибыли  обеспечен исключительно за счет роста цены продукции, исключая услуги по грузополучению сырья, отгрузке и наливу. В разрезе данного вида продукции по всем позициям наблюдается снижение показателей.

По бензину и маслам прибыль  от продаж сократилась в результате  роста себестоимости и уменьшению объемов выпуска продукции, что  связано с низкой глубиной переработки (57,71%), остановкой технологических установок 36-3,44,37-2, 39-2 цеха маслоблок ( в связи с отсутствием рынка сбыта готовой продукции на основании приказов Генерального директора №947П, 948П, 949П, 950П от 11.11. 2010 года.,  и остановкой технологических установок 37-1 и 39-1 маслоблока с отсутствием сырья на консервацию на основании приказов Генерального директора №835П, №826П.