Анализ фонда заработной платы (оплаты труда) в животноводстве в КУП "Захарничи"

Таким образом, за анализируемый период фонд заработной платы в целом по предприятию растет и изменяется его структура. Фонд заработной платы отдельных работников в 2013г увеличивался, но совершенно разными темпами. Поэтому следует проанализировать какие факторы повлияли на изменение общего фонда заработной платы, и отдельных категорий работников.

 

 

3.2 Анализ факторов, влияющих на изменение фонда заработной платы в животноводстве.

 

Факторами первого порядка влияющими на размер фонда оплаты труда являются: численность работников, количество отработанных дней одним работником, продолжительность рабочего дня и часовая оплата труда.

Взаимосвязь факторов первого порядка наглядно представлена на рисунке 3.1.

Согласно рисунка, для детерминированного факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду заработной платы можно воспользоваться следующей моделью

ФЗП= ЧР×Д×ДЗП                                                 (3.1)

Где: ЧР– численность работников, чел;

Д– количество отработанных дней одним работником за год;

ДЗП– среднедневная заработная плата одного работника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок  3.1 – Структурно логическая факторная модель фонда оплаты труда

Расчет влияния факторов на фонд оплаты труда представлен в таблице 3.6.

Таблица 3.6. Расчет влияния факторов на фонд оплаты труда

 

Показатели	Годы	Уровень показателя
Численность работников, чел	2012	99
	2013	88
Количество отработанных дней одним работником за год	2012	222
	2013	273
Среднедневная заработная плата одного работника, тыс.руб.	2012	118,7
	2013	119,8
Фонд заработной платы, млн.руб.	2012	2611
	2013	2875
Отклонение фонда заработной платы, млн.руб.	264
В т.ч. за счет изменения
Числа работников	-290
Количества отработанных дней одним работником за год	527
Дневной заработной платы	27

По данным таблицы 3.6 фонд заработной платы работников животноводства в 2013г по сравнению с 2012г увеличился на 264млн., в т.ч. за счет уменьшения  численности работников фонд заработной платы снизился на -290, за счет увеличения количества отработанных дней одним работников фонд заработной платы увеличился на 527млн.руб., а за счет роста дневной оплаты труда  фонд заработной платы увеличился на 27млн.руб.

Таблица 3.7. Расчет влияния факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы по отдельным категориям работников животноводства

 

Показатели	Годы	Уровень показателя
		Рабочие, обслуживающие молодняк всех возрастов и взрослый скот на откорме	Рабочие, обслуживающие молочное стадо коров
Численность работников, чел	2012	42	57
	2013	30	52
Количество отработанных дней одним работником за год	2012	238	210,5
	2013	267	269,2
Среднедневная заработная плата одного работника, тыс.руб.	2012	105,8	129,4
	2013	111,9	128,6
Фонд заработной платы, млн.руб.	2012	1058	1553
	2013	895	1800
Отклонение фонда заработной платы, млн.руб.		-163	247
В т.ч. за счет изменения
Числа работников		-302,3	-136,2
Количества отработанных дней одним работником за год		90,7	395,1
Дневной заработной платы		48,6	-11,8

 

По данным таблицы 3.7. на изменение фонда заработной платы рабочих, обслуживающих молодняк всех возрастов и взрослый скот на откорме оказали влияние все три фактора.  В результате уменьшения численности работников и количества отработанных дней одним работников фонд заработной платы снизился соответственно на -302,3 и 395,1млн.руб, за счет увеличения количества отработанных дней одним работников фонд заработной платы увеличился соответственно на  90,7 и 395,1млн.руб., а за счет роста дневной оплаты труда  фонд заработной платы увеличился соответственно на 48,6 и 11,8 млн.руб.

 

3.3 Анализ  эффективности использования средств  на оплату труда и резервы  роста средней заработной платы.

 

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню

Проанализируем эффективность использования фонда оплаты труда на примере данных таблицы 3.9 (расчет произведен по фонду заработной платы рабочих, обслуживающих животноводство). 

 

Таблица 3.9– Показатели эффективности использования фонда оплаты труда работников животноводства

 

Показатель	2012	2013г.		Конкурирующее предприятие
		план	факт
Производство продукции на рубль зарплаты, руб.	3,230	3,138	3,310	3,250
Выручка на рубль зарплаты, руб.	2,879	3,300	3,002	3,090
Сумма прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, руб.	-0,934	-0,568	-0,791	0,030

 

Из данных таблицы 3.9 видно, что анализируемое предприятие увеличило производство продукции на рубль заработной платы и увеличилась денежная выручка от реализации продукции на рубль заработной платы. От реализации продукции животноводства за анализируемый период был получен убыток, но следует отметить, что величина убытка в 2013г. по сравнению с 2012г. немного снизилась в расчете на рубль заработной платы. Сравнительный анализ с данными конкурирующего предприятия  показал, что в сельскохозяйственных организациях Полоцкого района есть организации которые в расчете на рубль заработной платы получают прибыль от реализации продукции.

В итоге анализа любого явления производится подсчет величины резерва его изменения. Это собственно и есть основная задача анализа на производстве.

Основным фактором определяющим экономию фонда заработной платы является производительность труда работников, т.е. объем произведенной продукции в расчете на одного работника.

Проведенный анализ динами заработной платы и производительности труда, а также факторный анализ фонда оплаты труда позволяет наметить основные пути экономии фонда заработной  в КУП  ЗАХАРНИЧИ 

Изменение среднего заработка работников организации за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом. Так нами было установлено, что индекс заработной платы рабочих занятых в производстве продукции животноводства составил в 2013г. по сравнению с 2012г. 124,1%, а индекс производительности труда работников за этот же период составил 113,7%. Т.е. темп роста заработной платы в 2013г. превысил темп роста производительности труда.

Для определения суммы перерасхода фонда заработной платы с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно воспользоваться следующей формулой:

                                         (3.4)

Для наглядности результаты расчета представлены в виде таблицы 3.10.

По данным таблицы 4.12  в анализируемом предприятии темп роста заработной платы превысил темп роста производительности труда, что поспособствовало перерасходу фонда заработной платы в размере 232млн.руб.

 

 

Таблица 3.10 – Расчет перерасхода фонда оплаты труда в 2013г.

 

Показатели	Уровень показателя
Индекс средней заработной платы, %	124,1
Индекс производительности труда, %	113,7
Фактический фонд оплаты труда рабочих животноводства, млн.руб.	2875
Суммы перерасхода фонда заработной платы, млн.руб.	299

 

Таким образом, необходимо повысить уровень производительности труда работников и также повысить контроль за эффективность использования фонда заработной платы.

Резерв экономии фонда заработной платы можно определить и за счет снижения трудоёмкости продукции животноводства. Предварительный анализ показал что имело место увеличение трудоемкости производства приплода крупного рогатого скота.

Расчет экономии фонда заработной платы представлен в таблице 3.11.

 

Таблица 3.11 – Расчет уровня экономии фонда заработной платы за счет сокращения затрат труда

 

Показатели	Уровень показателя
Трудоемкость производства живой массы приплода, чел.-ч./т
2012г.	218
2013г.	262
Резерв снижения трудоемкости, чел-ч./т	45
Фактический объем производства продукции, т	305
Резерв экономии затрат труда, чел.-ч	13663
Фактическая оплата труда, тыс.руб./чел.-ч.	20
Экономия фонда заработной платы, млн.руб.	270
Экономия фонда заработной платы, %	17

 

Результаты расчета позволяют сделать вывод, что в КУП  ЗАХАРНИЧИ  за счет снижения трудоемкости продукции (прироста живой массы приплода) до уровня из трудоемкости в 2012г. можно было сэкономить общий фонд заработной платы в 2013г. на 270млн.руб, что составит 17%  общего фонда заработной платы.

 

 

Заключение (краткие выводы и предложения).

 

На основании проведенного анализа оплаты труда в животноводстве можно сделать следующие выводы и предложения:

КУП  ЗАХАРНИЧИ  Полоцкого района  Витебской области специализируется на молочно–мясном скотоводстве с развитым производством зерна.

Общая земельная площадь КУП  ЗАХАРНИЧИ  за исследуемый период практически не изменилась и в связи с этим  значительных изменений в структуре общей земельной площади не произошло. В целом можно сказать, что структура землепользования соответствует специализации сельскохозяйственной организации.

За исследуемый период колебания в среднегодовой численности работников значительные. В 2013 году численность работников уменьшилась на 9,3 % по отношению к уровню 2011 года. Нагрузка сельхозземель и пашни  на одного работника занятого в сельскохозяйственном производстве увеличилась на 10,3 %.

Часовая и годовая производительность труда  имеют тенденцию роста. Трудоемкость производства основных видов продукции увеличилась, за исключением молока.

Изменений в структуре основных средств за последние годы незначительные, имеющие изменения  связаны с углублением молочно-мясной специализации организации.  Эффективность использования основных и оборотных средств снизилась.

Тенденция изменения продуктивности  говорит о необходимости улучшения условий содержания и технологий кормления основного стада КРС и животных на выращивании и откорме.

Наблюдается рост уровня производства продукции. Прибыли от реализации продукции в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2011 годом на 84,4 %, по сравнению с 2012г. снизилась на 51 %. Общий уровень рентабельности снизился на 0,2 процентных пункта в 2013 году по сравнению с 2011 годом, рентабельность реализованной продукции уменьшилась за этот период на 4,6 процентных пункта. Рост уровня рентабельности наблюдается только по продукции растениеводства.

Структура бухгалтерского баланса КУП  ЗАХАРНИЧИ не удовлетворительна, а сама организация – не платежеспособна.

Фонд заработной платы увеличится в 2012г. по сравнению с 2011г. на 147,3% при этом объем производства уменьшился на 2.6%. В 2013г. по сравнению с 2012г. темп роста фонда оплаты труда также  опередил темп роста валовой продукции и составил 110,1%.