Анализ формирования и использования прибыли на примере ООО «Востокспецстрой»

Анализ различных видов прибылипозволяет отметить, что валовая прибыль в 2011 году резко возросла по сравнению с данными за предыдущие периоды, несмотря на значительное снижение выручки. Однако это не результат реальных успехов, а во многом изменение учетной политики (исключение из состава себестоимости общехозяйственных расходов). Реально же произошло падение финансового результата по основной деятельности, о чем свидетельствует показатель прибыли от продаж и прибыли до налогообложения. Тем не менее, предприятию удалось вернуться от нерентабельной деятельности в 2010 году к пусть и небольшой прибыли. Более детальный анализ различных показателей рентабельности представлен в табл. 2.6.

Таблица2.6

Показатели рентабельности организации

Показатели, %	2009	2010	2011	Темп роста 2011/2009, %
1.Рентабельность всех  активов	9	-	0,5	5,56
2.Рентабельность внеоборотных активов	174	-	12	6,90
3.Рентабельность оборотных  активов	9	-	0,6	6,67
4. Рентабельность собственного  капитала	117	-	5	4,27
5.Рентабельность продаж (по прибыли от продаж)	4	3	5	125
6. Рентабельность продаж (по чистой прибыли)	2	-	0,7	35
7. Рентабельность продукции	2	-	1	50

 

Показатели рентабельности предприятиядовольно низкие, а в 2010 году вследствие получения убытка ни о какой рентабельности говорить не приходится. В 2009 году велики значения рентабельности внеоборотных активов и собственного капитала, но это объясняется не столько большой величиной чистой прибыли, сколько низкими показателями внеоборотных активов и собственного капитала. Повышение рентабельности продаж, как уже отмечалось ранее, объясняется изменением учетной политики. Анализ темпов роста рентабельности показывает, что в  2011 году предприятию не удалось достичь прибыльности 2009 года. В связи с этим необходимо выяснить, какие факторы повлияли на рентабельность активов, как на обобщающий показатель эффективности использования всего имущества предприятия. Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности активов (табл. 2.7) использована следующая факторная модель:

                                           (2.1)

Таблица 2.7

Факторный анализ рентабельности активов

Показатели	Условное обозначение	2009	2010	2011	Изменения (+,-)
					2010/ 2009	2011/ 2010
1.Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	П	260	-98	12	-358	110
2.Среднегодовая балансовая  величина активов, тыс. руб.	Ā	3032,5	4300	2258	1267,5	-2042
3.Выручка от продаж, тыс. руб.	В	13754	10300	1740	-3454	-8560
4.Рентабельность активов, %	Ра	9	-2	0,5	-11	2,5
5.Рентабельность продаж (по чистой прибыли), %	Рп	2	-1	0,7	-3	1,7
6.Коэффициент оборачиваемости  активов	Коб	4,54	2,40	0,77	-2,14	-1,63
7.Влияние на изменение  рентабельности активов, % - всего	∆Ра	х	х	х	-11	2,5
в том числе: а) рентабельности продаж	а	х	х	х	-13,54	3,68
б) коэффициента оборачиваемости капитала	b	х	х	х	2,54	-1,18

 

Рентабельность активов в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 11 % и составила -2 %. В 2011 году рентабельность активов составила 0,5 %, по сравнению с 2010 годом увеличившись на 2,5 %. На это оказали влияние следующие факторы:

- сокращение рентабельности продаж  в 2010 на 3 % привело к падению рентабельности  активов на 13,54 %; замедление оборачиваемости  активов на 2,14 оборота привело  к увеличению рентабельности  активов на 2,54 %;

-  увеличение рентабельности  продаж в 2011 на 1,7 % привело к росту  рентабельности активов на 3,68 %; замедление  оборачиваемости активов еще  на 1,63 оборота привело к уменьшению  рентабельности активов на 1,18 %.

Факторный анализ экономической рентабельности показал, что прямое и наиболее значительное воздействие на нее оказывает рентабельность продаж: чем большую долю занимает чистая прибыль в выручке от продаж, тем выше рентабельность активов. Аналогичное воздействие оказываетоборачиваемость активов предприятия: чем быстрее оборачиваются активы, тем лучше. Оборачиваемость активов ООО «Востокспецстрой» в анализируемом периоде снижалась, что отрицательно сказалось на показателях рентабельности.

Прибыль предприятия зависит от многих факторов, таких как цены используемых ресурсов, объем выполненных работ,  отпускные цены и т. д. Поэтому она тоже может быть проанализирована методами факторного анализа. ООО «Востокспецстрой» специализируется на выполнении наружных ремонтных работ, поэтому факторный анализ прибыли проведем на примере ремонта дорожки к школе и крыльца СОШ № 56. До начала ремонтных работ в обязательном порядке составляется смета, в которой рассчитывается объем работ, цены каждого вида работ и т. д. Объем ремонтно-строительных работ нельзя выразить в количестве произведенной продукции, как на промышленном предприятии. Сметная стоимость складывается из большого количества составляющих, которые имеют различные единицы измерения. Прибыль закладывается в смету в определенном размере, а порядок учета экономии и перерасхода регулируется договором между подрядчиком и заказчиком.

Локальный сметный расчет по ремонту дорожки и крыльца приведен в Приложении13. Согласно договору, экономия остается в распоряжении подрядчика и включается в его прибыль. Сметные и фактические данные о доходах и расходах по выполнению ремонта представлены в Приложении14.

Факторная модель прибыли от выполнения ремонтно-строительных работ будет иметь вид:

Прибыль=В – ПР– ПК – НаклР - НепрР,   (2.2)                                                             

где В – выручка,

ПР – прямые расходы

ПК – поправка на коэффициенты

НаклР - накладные расходы

НепрР - непредвиденные расходы

Прямые расходы = ∑ Vi*Цi ,     (2.3)

где Vi – объем выполненных работ i-ого вида;

Цi - цена работ i-ого вида.

Методика оценки влияния на прибыль количества и стоимости ремонтно-строительных работ методом цепных подстановок представлена в Приложении 15. Полученные в результате расчетов условные значения прибыли представлены в табл.2.8.

Таблица2.8

Условные значения прибыли, найденные методом цепной подстановки

План	усл1	усл2	усл3	усл4	усл5	усл6	усл7	усл8	усл9	усл10	усл11
5971,39	5971,39	5971,39	6441,53	6530,08	6530,08	6530,08	6530,08	6530,08	6425,13	6382,16	6382,16

 

усл12	усл13	усл14	усл15	усл16	усл17	усл18	усл19	усл20	усл21	Факт
6116,36	6116,36	5815,20	7705,68	7705,68	7705,68	7705,68	7705,68	7705,68	8905,68	10317,68

 

Результат влияния факторов на прибыль от выполнения ремонта дорожки к школе и крыльца представлен в табл.2.9.

Таблица2.9

Результат влияния факторов на прибыль

от выполнения ремонта дорожки к школе и крыльца

Изменение прибыли	Значение	Фактор, оказавший влияние
усл1-план	0
усл2-усл1	0
усл3-усл2	470,14	уменьшение объема работ по устройству стяжек (20 мм) до 75 м2
усл4-усл3	88,55	уменьшение объема работ по устройству стяжек (5 мм) до 75 м2
усл5-усл4	0
усл6-усл5	0
усл7-усл6	0
усл8-усл7	0
усл9-усл8	-104,95	увеличение объема работ по погрузке мусора до 6 тонн
усл10-усл9	-42,969	увеличение объема работ по вывозу мусора до 6 тонн
усл11-усл10	0
усл12-усл11	-265,8	увеличение себестоимости работ по устройству стяжек (20 мм) до 9572,8 руб.

Продолжение табл.  2.9

Изменение прибыли	Значение	Фактор, оказавший влияние
усл13-усл12	0
усл14-усл13	-301,16	увеличение себестоимости работ по устройству покрытий из плиток до 9572,8 руб.
усл15-усл14	1890,48	уменьшение стоимости плит бетонных до 350 руб.
усл16-усл15	0
усл17-усл16	0
усл18-усл17	0
усл19-усл18	0
усл20-усл19	0
усл21-усл20	1200	сокращение накладных расходов до 8620
факт-усл21	1412	отсутствие непредвиденных расходов
Сумма	4346,29

 

Проведенный анализ влияния факторов на прибыль организации показал, что рост стоимости используемых ресурсов отрицательно сказывается на величине прибыли. Аналогично, при необходимости выполнить больший объем работ, чем это заложено в смете, величина прибыли сокращается (так как предприятие вынуждено по условиям договора «уложиться» в смету). Поскольку условия договора предусматривают, что экономия остается в распоряжении подрядчика, последний заинтересован найти материальные ресурсы по ценам ниже сметных, не допускать появления непредвиденных потерь и всячески экономить на накладных расходах. Все это позволило ООО «Востокспецстрой» при выполнении ремонта дорожки и крыльца к школе получить прибыль выше запланированной по смете на 4346 руб.

Проанализировав прибыль по одному отдельно взятому договору, определим влияние факторов на прибыль от продаж по предприятию в целом (табл. 2.10).

Таблица 2.10

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Абс. изменение, тыс. руб.		Относит.  изм., %
				2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
1.Выручка от продаж, тыс. руб.	13754	10300	1740	-3454	-8560	-25	-83
2.Себестоимость,  тыс. руб.	13247	10041	871	-3206	-9170	-24	-91