Аудит и анализ финансового состояния компаний

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение                                                                                                                  3

 

1 Теоретические аспекты аудита финансовой отчетности компании                                                                                                                6

1.1 Теоретические основы  аудита финансовой отчетности компании           6

 

3  Организация аудита и перспективы его развития                 11

3.1 Проблемы, возникающие при проведении аудита                                        11

3.2   Пути  решения  проблем  связанных  с проведением  аудиторских проверок                                                                                                                  14

 

Заключение                                                                                                          18

 

Список использованной литературы                                                  22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Становление и развитие рыночной экономики ставят новые задачи перед экономической наукой и производственными отношениями в обществе Юридические и физические лица через различные механизмы участвуют в управлении производством отдельных хозяйствующих субъектов. Одним из видов такого участия является вложение ими свободных средств на развитие производства, вступление в финансово-кредитные отношения, а также направление инвестиций на формирование уставного рабочего капитала

Финансовая  отчетность любой организации содержит в себе информацию о ее финансовом положении, наличии активов и  обязательств, доходности, собственном  капитале. Достоверная финансовая информация дает возможность эффективно функционировать  рынку капитала. На основе финансовой отчетности даются оценки экономическим  решениям и определяются прогнозы и  перспективы развития организаций. Достоверность этой информации подтверждается независимым аудитором.

Актуальность  данной работы заключается в том, что в качественных результатах аудита и анализа заинтересованы не только собственники, но и сами экономические субъекты, нормальное развитие которых зачастую невозможно без привлечения средств инвесторов, спонсоров и кредиторов. Чтобы привлечь финансовые вложения экономический субъект должен быть преуспевающим, а его финансовая отчетность должна вызывать доверие у потенциальных инвесторов и кредиторов. В связи с этим перед каждой организацией встаёт задача формирования полной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям. С расширением круга пользователей учетной информации о финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, существенно возрастает интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации об их финансовом положении и деловой активности. В этих обстоятельствах анализ и аудит финансовой отчетности превратились в важнейшие инструменты, способствующие повышению качества бухгалтерской отчетности.

В Законе РК об аудиторской деятельности закреплено следующее понятие аудита: «Аудит – проверка в целях выражения  независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с  финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством РК». Законом продекларированы основные принципы, на которых должна основываться аудиторская деятельность. А именно: независимость, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, честность и соблюдение стандартов организации. И для аудиторской организации это понятия не формальные, а определяющие сущность и значение аудита, потому что как раз на их основе и формируется независимое мнение.

В  международной практике аудит подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний аудит представляет независимую службу в организации по проверке и оценке результатов хозяйственной деятельности организации в интересах ее администрации. Внутренний аудит проводят аудиторы либо бухгалтера, работающие непосредственно в данной организации. Внешний аудит проводится сторонними независимыми аудиторами или аудиторской фирмой на договорной основе с целью объективной оценки достоверности финансовой отчетности организации.

Аудит может носить как обязательный характер, так и инициативный. Законом об аудиторской деятельности определен  круг компаний, для которых аудит  финансовой отчетности носит обязательный характер.

Аудиторские услуги востребованы крупными казахстанскими компаниями, холдингами. По мере роста бизнеса аудит, помимо основной функции, рассматривается как средство контроля над эффективностью менеджмента и как элемент страхования рисков. Все больше ценность аудита, в том числе в рамках антикризисных мероприятий, осознают представители среднего и малого бизнеса. Если говорить об инициативном аудите, то значительную долю казахстанского рынка представляют компании с иностранным участием. Это обусловлено тем, что аудит – развитая практика для участников таких компаний.

Учитывая, что квалифицированный аудит  призван обеспечивать информацией  надлежащего качества как пользователей финансовой отчетности, так и руководство компании, аудиторские процедуры направлены на решение широкого комплекса задач.

Это оценка достоверности финансовой отчетности, оценка системы внутреннего контроля, оценка системы бухгалтерского, налогового и управленческого учета, выявление  критических областей и неиспользованных резервов компаний.

Объектом данной работы является финансово-хозяйственная деятельность АО «СП «Байтерек»

Предметом выступает совокупность теоретических, методологических и практических основ  проведения внутреннего и внешнего аудита и анализа финансовой отчетности предприятия.

Цель работы - системное изучение теоретических и практических основ организации аудита и анализа финансовой отчетности АО «СП «Байтерек».

Задачи работы:

• раскрыть сущность и значение аудита финансовой отчетности компании;
• изучить  практику применения аналитических процедур в аудите и определить их значение в аудите финансовой отчетности;
• изучить особенности организации внешнего аудита;
• определить проблемы организации внутреннего и внешнего аудита;
• разработать меры, способствующие дальнейшему совершенствованию аудита.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды ведущих  специалистов по вопросам аудита и анализа финансовой отчетности Шеремет А.Д., Юдина Г.А., Вареня В., Суворова С.П.,  Ержанов М.С., Ажибаева З.Н., Анет Д.У., Абленов Д.О., Атыгаева З.Ж., Чехлов М., Нурсеитов Э.О., Дюсембаева К.Ш., Савицкая Г.В,, Джаншанло Р.Е., законодательные и нормативно-правовые акты РК, международные стандарты аудиторской деятельности

Практическая значимость работы заключается в том, что  предложения по усовершенствованию приемов аудита финансовой отчетности предприятия могут быть использованы в производственном процессе различными предприятиями и организациями такого профиля как АО «СП «Байтерек», что позволит им улучшить свою экономическую значимость, повысить конкурентоспособность, и  перейти на новый уровень развития экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ   ОТЧЕТНОСТИ КОМПАНИИ

 

 

1. Теоретические основы  аудита финансовой отчетности компании

 

 

Терин «аудит» происходит от латинского «audit»- слушание. Аудит в любой стране - лишь элемент ее финансово-экономической системы, что определяет его содержание и функции. Поэтому в разных странах приняты различные толкования термина «аудит».

По  классификатору Всемирной торговой организации аудит относится к деловым профессиональным услугам. Рынок услуг значительно отличается от товарных рынков. Основные отличия связаны со спецификой самой услуги, которая не существует до ее предоставления (это делает невозможным сравнение и оценку услуг до их получения) и которой присуща высокая степень неопределенности, что ставит клиента в довольно сложное положение, затрудняя продавцам продвижение услуг на рынок.

Современный аудит – это неотъемлемый элемент  инфраструктуры рынка, представляющий собой  особую организационную форму  контроля.

Согласно  Закону РК от 20 ноября 1998 года № 304-I 
«Об аудиторской деятельности, Аудит — проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством РК.

Сущность  аудиторской деятельности заключется в том, что она является предпринимательской  деятельностью аудиторских фирм, которые предлагают клиентам услуги по независимой проверке финансовой отчетности так и других аудиторских услуг в виде связанных с ним экспертиз, консультаций по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, налогообложение, анализа финансово-хозяйственной деятельности и других видов экономико-правового обеспечения предпринимательской деятельности юридических лиц.

Цель  аудита финансовой отчетности заключается  в предоставлении аудитору возможности дать заключение (выразить мнение) в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленной концептуальной основой составления финансовой отчетности.

В условиях  рыночных отношений многие предприятия, банки, страховые копания  и коммерческие организации  вступают в различные контрактные (договорные) отношения по использованию имущества, выполнению работ и услуг, проведению коммерческих операций, займов денежных средств и инвестиций. Достоверность  этих отношений между участниками  сделок в целях получения необходимой  информации может подтвердить в  результате проверки лишь независимый  аудитор.

Под достоверностью финансовой отчетности следует понимать степень точности данных финансовой отчетности, которая  позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной  деятельности экономического субъекта и принимать обоснованные решения.

Основная  цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования  финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий  по улучшению финансового положения  предприятия, оптимизации затрат и  результатов деятельности,доходов  и расходов.

В ходе аудиторской проверки устанавливается  правильность составления и достоверность  всех финансовых документов. Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен решать ряд задач  и составить мнение по следующим  вопросам:

• общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетностьв целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации;
• обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;
• законченность: включены ли в отчетность все надлежащие суммы; в частности, все ли активы и пассивы принадлежат компании;
• оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны;
• классификация: есть ли основания относить сумму на тотсчет, на который она записана;
• разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены;
• аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговыесуммы данным, приведенным в Главной книге;
• раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним.

Значение  аудита состоит в достижении интересов  соответственных сторон, а именно:

• Экономических субъектов в лице их владельцев;
• Государства в лице налоговой службы;
• Различных пользователей финансовой отчетности;
• Аудиторов – в целях защиты интересов собственника и государства, а также обеспечении учета и отчетности.

Потребность в пользовании аудита основывается на интересах пользователей  финансовой отчетности, что показано на рисунке1.

 

 

  Внутренним пользователям необходима объективная финансовая инфомация, не содержащая ошибок и искажений, для правильного принятия управленческих решений. Проявляют интерес к состоянию финансового состояния также организации и внешние пользователи.

Потребность в аудите возникает, когда права  собственности и управление предприятием разделяются. Однако существуют определенные преимущества, присущие аудиту финансовой отчетности, даже в случае отсутствия законодательного требования к его  проведению.

Аудит включает в себя всестороннюю проверку деятельности предприятия и, следовательно, может предоставить аудитору возможность  выработать более конструктивные рекомендации по руководству деятельности предприятия  и повышению ее эффективности. Для  служащих фирмы проведение аудита становится сильным моральным стимулом в  работе. Осуществляя проверку, независимые  аудиторы выполняют две основные функции:

• Сбор и оценку доказательств для подтверждения полноты и достоверности финансовой отчетности;
• Проверку соответствия данных финансовой отчетности общепринятым стандартам учета.

Задача  аудиторских служб состоит в  обеспечении качественных проверок соблюдения законодательства, регулирующего  финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, введении бухгалтерского учета, составлении отчетности и обеспечении пользователей информации о финансовом положении.

 

Таблица 1

 Виды аудита  по признакам

Признак	Вид аудита
По категориям аудиторов	Независимый аудитор Государственный аудитор Внутренний аудитор
По законодательству	Обязательный аудит Инициативный аудит
По частоте проведения	Первоначальный аудит Согласованный аудит
По цели	Финансовый аудит Операционный аудит Аудит на соответствие законодательству Работы по аттестации Аудит финансовой отчетности Налоговый учет Управленческий аудит и т.д.
По направленности	Общий аудит Банковский аудит Аудит страховых организаций Аудит инвестиционных институтов Внебюджетных фондов
Примечание- Юдина. «Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита», с.9