Аудит кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Структура контрольной работы и последовательность изложения  материала в ней обусловлены  ее темой – «Аудит кассовых операций». Так, в первой части работы мы изучили  методологию аудита кассовых операций - мы рассмотрели цель, информационную базу, а также общий порядок  и правила проведения аудита кассовых операций. Заключительным этапом нашего изучения теоретических и методологических основ аудита кассовых операций явилось  рассмотрение аудиторских процедур и методики проведения аудита данного  участка учета. Мы рассмотрели основные процедуры, которые необходимо выполнить  аудитору в своей работе, уделив при этом внимание важности изучения им системы внутреннего контроля, поскольку она позволяет дать предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует  состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения  учета в организации. В процессе изучения материала мы рассмотрели  порядок проверки правильности проведения инвентаризации кассы, соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе, правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств, соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а также расходования наличных денежных средств из кассы организации.

Теоретические знания, полученные при изучении нормативно-правовых актов, а также учебной литературы по теме работы применены на практике, аудиторской проверки кассовых операций в ООО «Надежда». Результаты нашей работы представлены в третьей части контрольной работы. Изучив учредительные документы исследуемой организации в первом подразделе, мы представили ее краткую организационную характеристику, выделили основные виды деятельности, полномочия органов управления. Затем были описаны результаты аудиторской проверки кассовых операций в исследуемой организации. Общий вывод, который можно сделать по результатам практической работы – в организации бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется в соответствии с действующим законодательством, данные о денежных средствах, отраженные в отчетности являются достоверными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1.  Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 № 307-ФЗ.

2.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.

3.  Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

   4.  Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".

  5. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

   6.  Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

  7.  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г.№49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н).

  8.  Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

   9.  Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

  10.  Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – 5-е изд. / Под ред. Н.Л. Вещуновой. – СПб.: Питер, 2010.

   11. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др., Под ред. проф. В.И. Подольского - 3-е изд., переработанное и дополненное – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2004.

  12.  Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. – Ростов-н/Д.: Феникс, 2008.

 13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2011. – 504 с.

14.  Миргородская Т.В Аудит: учебное пособие/ Т.В. Миргородская. – М.: Кнорус, 2011. – 288 с.

 

 

 

Приложение 1

Образцы рабочих  документов аудитора для проверки кассовых операций

Проверка  правильности ведения кассовой книги

№п/п	Требование по ведению  кассовой книги	Соблюдение требования	Описание нарушения	Примечание
1	Кассовая книга ведется
2	Ведение одной кассовой книги
3	Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью
4	Количество листов заверено подписью руководителя и гл. бухгалтера
5	Записи в кассовую книгу  производятся кассиром сразу же после  получения или выдачи денежных средств
6	Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе

Сведения  об установленном обслуживающим  банком лимите денежных средств в кассе

Банк, установивший лимит _____________________________________

Справка об установленном  лимите _________________________

Установленный лимит ______________________________

Приказ о распределении  лимита ________________________

Цели расходования денежных средств, установленные обслуживающим  банков ___________________________________

Распределение установленного лимита между структурными подразделениями

Подразделение	Сумма распределенного лимита	Примечание

Проверка  соблюдения установленного лимита по хранения денежных средств в кассе

Банк, установивший лимит __________________________________

Справка об установленном  лимите _________________________

Установленный лимит _________________________________

Дата	Остаток денежных средств  на конец дня	Сумма превышения лимита	Примечание

 

Аудиторское заключение

по результатам  аудиторской проверки организации

ООО «Надежда» за 2012 г.

 

«____» ________2013г.                                                                      г. Архангельск

 

Аудитор:Общество с ограниченной ответственностью «РСМ-Аудит».

Юридический адрес: 111024, г. Архангельск, Брагина пр-д, д.5

Телефон (8182) 63-2848.

ИНН 2922020834

Свидетельство о государственной  регистрации от 02 апреля 1992 года № 360.876, выдано регистрационной палатой  г. Архангельска.

Лицензия № Е 004827 на осуществление аудиторской деятельности выдана на основании Приказа Минфина РФ от 01 августа 2009 г. № 289.

Указанная лицензия действительна  в течение 5 лет с указанной  даты.

ООО «РСМ-Аудит» является членом:

- НП «Аудиторская Палата  России» (АПР);

- Института Профессиональных  Аудиторов (ИПАР).

 

Аудируемая организация:

ООО «Надежда».

Место нахождения: г. Северодвинск, Бульвар Строителей, 14

Основной государственный  регистрационный номер 1044699942922 (свидетельство  серии 29 №000266487).

     Руководитель  организации: директор__________________.

     Лицо, ответственное  за ведение бухгалтерского учета  и подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер_____________________.

 

    ООО «РСМ-Аудит» проведен аудит порядка ведения бухгалтерского учета кассовых операций и соблюдение требованиям законодательства РФ в ООО «Надежда» за период с 01.01.2012г. по 31.12.2012г.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Надежда» состоит из:

1.Первичная учетная документация

2.Главная книга

3.Бухгалтерский баланс

4.Отчет о движении денежных  средств

Ответственность аудитора заключается в выражении мнения о достоверности порядка ведения бухгалтерского учета в части кассовых операций и соблюдению требованиям законодательства РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проведен в соответствии с:

- Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ;

- Федеральными правилами  (стандартами) аудиторской деятельности (ред. от 22.12.2011);

- Внутренними правилами  (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудит был спланирован  и проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что кассовые операции не содержат существенных нарушений.

Аудит проводился сплошным методом. Проверялись первичные  документы, числовые данные и пояснения, содержащиеся в бухгалтерском учете, соблюдение ООО «Надежда» действующего законодательства Российской Федерации при совершении кассовых операций.

Мы полагаем, что проведенный  аудит предоставляет достаточные  основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях первичной учетной документации учета кассовых операций и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

В результате проведенного аудита существенных нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета кассовых операций не установлено.

 

 

Директор ООО  «РСМ-Аудит»                     _____________        _____________

Руководитель  аудиторской группы            _____________        _____________

 

  

М.П.