Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия

Следующая методика была разработана А.Д. Шереметом и представлена в его учебном пособии «Комплексный анализ хозяйств деятельности».

Цель данной методики анализа – общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период, анализ финансовой устойчивости предприятия, анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Задачи методики анализа:

1) Оценка рентабельности организации;

2) Оценка эффективности управления;

3) Оценка деловой активности или капитатоотдачи;

4) Оценка рыночной устойчивости;

5) Оценка ликвидности баланса как основы платежеспособности;

6) Оценка платежеспособности.

В методике анализа  используются различные методы, среди которых можно выделить сравнение, табличный способ, балансовый, метод абсолютных разниц, факторный анализ.

Для общей оценки динамики финансового состояния организации следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Далее строится сравнительный аналитический баланс и исследуется система относительных финансовых коэффициентов по экономическому смыслу. Делается вывод о финансовом состоянии организации

В число исследуемых входят показатели:

1. Оценки рентабельности организации:
• общая рентабельность активов организации по бухгалтерской прибыли
• рентабельность активов по чистой прибыли
• рентабельность собственного капитала по чистой прибыли
• общая рентабельность производственных фондов
2. Оценки эффективности управления или прибыльности продукции:
• прибыль от продаж продукции на 1 рубль продаж
• чистая прибыль на 1 рубль оборота
3. Оценки деловой активности или капитатоотдачи:
• общая капиталоотдача
• фондоотдача
• прямой коэффициент оборачиваемости
• оборачиваемость запасов
• оборачиваемость дебиторской задолженности
• оборачиваемость банковских активов
• оборот к собственному капиталу
4. Оценки рыночной устойчивости:

• коэффициент автономии

• коэффициент соотношения собственных и заёмных средств и т.д.

5. Оценки ликвидности баланса как основы платежеспособности:

• коэффициент абсолютной ликвидности
• коэффициент промежуточного покрытия
• коэффициент общего покрытия

6. Платежеспособности:

• коэффициент платёжеспособности
• степень платёжеспособности по текущим обязательствам
• степень платёжеспособности общая и т.д [9, с.160].

Методика, представленная Вахрушиной М.А. и Пласковой Н.С.

Цель – анализ финансового состояния через систему абсолютных и относительных показателей.

Задачи методики анализа:

1. Проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;
2. Дать оценку ликвидности баланса;
3. Провести анализ платежеспособности;
4. Установить степень вероятности банкротства;
5. Рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;
6. Реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально – производственных запасов;
7. Выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

В методике анализа  используются различные методы, среди которых можно выделить сравнение, вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, метод группировки, табличный способ и факторный анализ.

В методике анализа имеется несколько этапов:

1. Анализируется состав, структура и динамика активов, собственного капитала и обязательств организации;
2. Оценивается ликвидность баланса;
3. Проводится анализ платежеспособности;
4. Устанавливается степень вероятности банкротства;
5. Рассчитываются финансовые коэффициенты;
6. Выявляются факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации;
7. Делается вывод.

По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:

• состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;
• наличие собственного оборотного капитала;
• величина чистых активов организации;
• коэффициенты финансовой устойчивости;
• коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.[10, с.90].

Методика анализа финансового состояния организации В.В. Ковалева.

Цель – оценка финансового состояния и динамики развития хозяйствующего субъекта.

Задачи методики анализа:

1. оценка имущественного положения;
2. построение аналитического баланса-нетто;
3. вертикальный анализ баланса;
4. горизонтальный анализ баланса;
5. анализ качественных сдвигов в имущественном положении;
6. оценка финансового положения;
7. оценка ликвидности;
8. оценка финансовой устойчивости.

 В методике анализа используются различные методы, среди которых можно выделить сравнение, табличный способ, балансовый, метод абсолютных разниц, факторный анализ.

В методике анализа имеется  несколько этапов:

• Подготовительный этап;
• Предварительный обзор финансовой отчётности;
• Экономическое чтение и анализ отчётности.

В число исследуемых входят показатели:

1. прибыль; 
2. рентабельность общая; 
3. рентабельность основной деятельности.
4. сравнительные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала; 
5. оборачиваемость активов; 
6. продолжительность операционного и финансового цикла; 
7. коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.
8. рентабельность авансированного капитала;
9. рентабельность собственного капитала [12, c.198].

Методика анализа финансового состояния по В.И. Бариленко.

Цель – оценка финансового состояния организации.

Задачи методики анализа:

1. Анализ платёжеспособности и кредитоспособности;
2. Оценка обеспеченности организации собственными оборотными средствами;
3. Оценка финансовой независимости и устойчивости организации;
4. Анализ деловой активности организации;
5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

В методике анализа  используются различные методы, среди  которых можно выделить сравнение, табличный способ, балансовый, метод  абсолютных разниц, факторный анализ.

Обычно оценку финансового состояния организации начинают с общей характеристики средств организации и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе. При этом проводят, так называемый, вертикальный и горизонтальный анализ и определяют несколько показателей финансового состояния

После этого, для более точного определения финансового состояния организации В.И. Бариленко предлагает провести анализ показателей, по которым в последующем оценивается финансовое состояние организации.

В число исследуемых входят показатели:

• Показатель финансовой независимости;
• Соотношение заёмных и собственных средств;
• Коэффициент финансовой устойчивости;
• Показатели деловой активности организации;
• Показатели платёжеспособности и кредитоспособности и т.д.[11, с.56].

Проанализировав данные методики можно сказать, что все они схожи, но имеют различия в расчётах. Эффективность каждой методики проверена не раз и в данной курсовой работе остаётся только выбрать одну из них.

На мой взгляд, наиболее полную оценку финансового состояния организации можно получить, используя методику О.В. Ефимовой. Все показатели в ней классифицированы и хорошо расписаны, поэтому в данной курсовой работе я буду использовать именно эту методику.

 

 

1.3. Аналитические возможности бухгалтерской отчётности для анализа финансового состояния организации

 

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени [14, с.5].

Бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса [15, с.6].

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс состоит  из 5 разделов:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы;
• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства [17, с.63].

В заключение бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса».

Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.

Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.

1. Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации;

2. Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство;

3. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката;

4.  Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные  организации на срок более  12 месяцев; прочие финансовые вложения;

5.  Нематериальные  и материальные поисковые активы;

6.  Результаты исследований  и разработок;

7.  Отложенные налоговые  активы;

8.  Прочие внеоборотные  активы.

Раздел 2. Оборотные активы.

1. Запасы: сырье, материалы  и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов;

2. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал;

3. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения;

4.  Денежные средства:

• расчетные счета;
• валютные счета;
• денежные средства;

5.  НДС по приобретённым  ценностям;

6.  Прочие оборотные  активы.