Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия

Пассив. Раздел 1. Капитал  и резервы.

1. Уставной капитал;
2. Добавочный капитал;
3. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами;
4. Нераспределенная прибыль;
5. Собственные акции, выкупленные у акционеров;
6. Переоценка внеоборотных активов.

Раздел 2. Долгосрочные обязательства.

1.  Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

2.  Прочие обязательства;

3. Оценочные обязательства;

4. Отложенные налоговые  обязательства.

Раздел 3. Краткосрочные  обязательства.

1.  Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

2.  Кредиторская задолженность:  поставщики и подрядчики; векселя  к уплате; задолженность перед  дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы;

3.  Доходы будущих  периодов: резервы предстоящих расходов и платежей;

4. Оценочные обязательства;

5. Прочие обязательства [19, с.74].

Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм их финансовой отчетности:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении денежных средств;
• приложение к бухгалтерскому балансу.

Абсолютные данные отчетности отражают количественные параметры исследуемого объекта (статьи баланса либо группы или сочетания статей) в стоимостном выражении.

Наиболее важные абсолютные показатели финансового состояния  по данным бухгалтерского баланса следующие:

• общая стоимость активов организации;
• стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) активов, равная итогу раздела I баланса;
• стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса;
• величина собственного капитала организации (неуточненная его оценка), равная итогу раздела III баланса;
• величина заемного капитала (неуточненная оценка), равная сумме итогов разделов IV и V баланса;
• величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
• рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

• валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиться по сравнению с началом периода;
• темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
• собственный капитал организации должен превышать заемный, и темпы его роста должны быть выше темпов роста заемного капитала;
• темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
• в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

В ходе горизонтального  анализа состава активов и  пассивов организации существуют следующие  закономерности:

• увеличение стоимости имущества, находящегося в распоряжении организации, может означать тенденцию повышения потенциальных возможностей;
• более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными (иммобилизованными) показывает тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств организации;
• прирост величины собственного капитала может означать прибыльность деятельности;
• более высокий темп прироста величины собственных источников над заемными средствами свидетельствует о повышении финансовой устойчивости организации, и наоборот [18, с.96].

В следующей главе  рассмотрим непосредственно анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчётности на примере организации ООО «Алексеевское».

 

2 Анализ финансового  состояния организации ООО «Алексеевское»  на основе данных бухгалтерского  баланса

 

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Алексеевское»

 

Организация зарегистрирована 22 ноября 2001 года регистратором Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N15 по Оренбургской области.

Генеральный директор организации – Богачёв Владимир Николаевич. Организация ООО «Алексеевское» находится по адресу 461193, Оренбургская область, Ташлинский район, с Алексеевка, ул. Советская д. 30Г, основным видом деятельности является «Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство)». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Выращивание зерновых и зернобобовых культур», «Разведение крупного рогатого скота». Основная отрасль Организация – «Производство зерновых». Организации присвоен ИНН 5648007125, ОГРН 1025603183110. Код ОКПО (Росстат) 57296724, уставный капитал по состоянию на 1 июля 2012 года –10410430 руб., вид собственности – частная собственность, организационно –правовая форма (ОПФ) – общество с ограниченной ответственностью.

Организация ООО «Алексеевское» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

Сельское хозяйство, охота  и предоставление услуг в этих областях:

1. Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство – основной вид деятельности)
2. Растениеводство:

• Выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки

• Выращивание зерновых и зернобобовых культур (дополнительный вид деятельности)
3. Животноводство:
• Разведение крупного рогатого скота (дополнительный вид деятельности)

Организация работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ):

• Сельское хозяйство
• Сельскохозяйственное производство
• Растениеводство
• Производство зерновых

Ниже приведён перечень экономических показателей (таблица 1), характеризующих деятельность организации ООО «Алексеевское» за последние три года, данные о его организационно – правовой форме и видах деятельности.

 

Таблица 2.1 – Экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО «Алексеевское» за 2010 – 2012 года

Показатели	2010	2011	2012	Отклонение (+, –)		Темп роста,  %
				2011 от 2010 гг.	2012 от 2011 гг.	2011 г. к 2010 гг.	2012г. к 2011 гг.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка, тыс. руб.	24145	39578	50870	15433	11292	163,9	128,5
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	-342	-3718	-3818	-3376	-100	1087,2	102,7
3. Полная  себестоимость  продаж тыс. руб.	24487	43296	54688	18809	11392	176,8	126,3
4. Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала  (ППП), чел.	84	201	194	117	-7	239,3	96,5
5. Фонд оплаты труда  ППП, тыс. руб.	4106	14471	13443	10365	-1028	352,4	92,9
6. Основные средства, тыс. руб.	29000	56837	54683	27837	-2154	195,99		96,2
7. Оборотные средства, тыс. руб.	36119	76361	117313	40242	40952	211,4	153,6
8. Материальные затраты,  тыс. руб.	27506	54194	66373	26688	12179	197,03	122,5
9. Производительность труда, тыс. руб.	287,4405	196,9055	262,2165	-90,535	65,31102	68,5	133,2
10. Затраты на 1 рубль  выручки, руб.	1,014	1,09	1,08	0,076	-0,01	107,4	99,1
11. Фондоотдача, руб.	1,331	1,271	1,183	-0,06	-0,088	95,5	93,08
12. Материалоотдача, руб.	0,88	0,73	0,76	-0,15	0,03	82,9	104,1
13. Оборачиваемость оборотных  средств, количество оборотов	0,665	0,704	0,525	0,039	-0,179	105,87	74,57
14. Рентабельность продукции, %	-0,02	-0,09	-0,07	-0,07	0,2	614,85	81,3

 

 

 

2.2 Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса ООО «Алексеевское»

 

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

От ликвидности баланса  следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для  превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [8, с.47].

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения  в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

1) А1. Наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

 

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения или сумма стр. 1240 и стр. 1250.(1)

 

2010 год (тыс. руб.):

А1 = 259

2011 год (тыс. руб.):

А1 = 1000 + 307

2012 год (тыс. руб.):

А1 = 20543 + 134

2) А2. Быстро реализуемые  активы — дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие внеоборотные активы.

 

А2 = Краткосрочная дебиторская  задолженность + прочие оборотные активы (2) или стр. 1235 и стр. 1260.(2)

 

2010 год (тыс. руб.):

А2 = 5185

2011 год (тыс. руб.):

А2 = 19978

2012 год (тыс. руб.):

А2 = 29440

3) A3. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы и налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям.

 

A3 = Запасы + НДС по приобретённым ценностям  или сумма стр. 1210 и стр. 1220.(3)

 

2010 год (тыс. руб.):

А3 = 30455 + 220

2011 год (тыс. руб.):

А3 = 55076

2012 год (тыс. руб.):

А3 = 67196

4) А4. Трудно реализуемые активы — итог раздела I и долгосрочная дебиторская задолженность.

 

А4 = итог раздела I + долгосрочная дебиторская задолженность или стр. 1100 и стр. 1230.(4)

 

2010 год (тыс. руб.):

А4 = 18111 + 5185

2011 год (тыс. руб.):

А4 = 44192 + 19758

2012 год (тыс. руб.):

А4 = 41790 + 29440

Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты.

1) П1. Наиболее срочные обязательства. К ним относится кредиторская задолженность.

 

П1 = Кредиторская задолженность или стр. 1520.(5)

 

2010 год (тыс. руб.):

П1 = 33095

2011 год (тыс. руб.):

П1 = 37021

2012 год (тыс. руб.):

П1 = 63058

2) П2. Краткосрочные пассивы —  это краткосрочные заемные средства, оценочные обязательства, прочие краткосрочные пассивы.

 

П2 = Краткосрочные заемные средства + Оценочные обязательства + Прочие краткосрочные обязательства или сумма стр. 1510, стр. 1540, стр. 1550.(6)

 

2010 год (тыс. руб.):

П2 = 18890

2012 год (тыс. руб.):

П2 = 86167

2011 год (тыс. руб.):

П2 = 78559

3) ПЗ. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к разделу IV.

 

ПЗ = Итог по разделу IV или стр. 1400.(7)

 

2010 год (тыс. руб.):

П3 = 0

2011 год (тыс. руб.):

П3 = 0

2012 год (тыс. руб.):

П3 = 0

4) П4. Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и доходы будущих периодов.

 

П4 = Итог раздела III и доходы будущих периодов или стр. 1300 и стр. 1530.(8)

 

2010 год (тыс. руб.):

П4 = 2245

2011 год (тыс. руб.):

П4 = 4973

2012 год (тыс. руб.):

П4 = 9876 + 2

Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  соотношения:

А1 > П1;

А2 > П2;

АЗ > ПЗ;

А4 < П4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить  итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства  свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости — наличия у организации оборотных средств.

В случае, когда одно или  несколько неравенств системы имеют  знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность  баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные [28, с.145].

Для анализа ликвидности  баланса ООО «Алексеевское» составлена Таблица 2.2.

 

Таблица 2.2 – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Алексеевское» (в тыс. руб.)

А	На конец 2012 г.	На конец 2011 г.	На конец 2010 г.	Отклонение 2010-2011	Отклонение 2011-2012	П	На конец 2012 г.	На конец 2011 г.	На конец 2010 г.	Отклонение 2010-2011	Отклонение 2011-2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А1	20677	1307	259	1048	19370	П1	63058	37021	33095	3926	26037
А2	29440	19978	5185	14793	9462	П2	86167	78559	18890	59669	7608
А3	67196	55076	30675	24401	12120	П3	-	-	-	0	0
А4	71230	63950	23296	40654	7280	П4	9878	4973	2245	2728	4905
Б	159103	120553	54230	-	-	Б	159103	120553	54230	-	-