Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия

      

∆ R^П(В) = ((50870 - 43296) / 50870 - (39578 - 43296) / 39578) ∙100 =

-24,283%

 

2) Влияние изменения себестоимости продажи на R^П:

 

∆ R^П(С) = ((В₁ - С₁ - КР₀ - УР₀) / В₁ - (В₁ - С₀ - КР₀ - УР₀) / В₁ ) ∙ 100 %     (18)

 

∆ R^П(С) = ((50870 - 54688) / 50870 - (50870 - 43296) /50870) ∙100 =

22,3943%

 

3) Влияние изменения коммерческих расходов на R^П:

 

∆ R^П(КР) = ((В₁ - С₁ - КР₁ - УР₀) / В₁ - (В₁ - С₁ - КР₀ - УР₀) / В₁ ) ∙ 100 %   (19)

 

∆ R^П(КР) = ((50870 + 54688) / 50870 - (50870 + 54688) /50870∙ 100 = 0 %

 

4) Влияние изменения управленческих расходов на R^П:

 

∆ R^П(УР) = ((В₁ - С₁ - КР₁ - УР₁) / В₁ - (В₁ - С₁ - КР₁ - УР₀) / В₁ ) ∙ 100 %   (20)

 

∆ R^П(УР) = ((50870 + 54688) / 50870 - (50870 + 54688) /50870∙ 100 = 0 %

 

Совокупное влияние  факторов составляет:

 

∆ R^П = -24,283 + 22,3943= -1,8887 %.

 

Таким образом, рентабельность продаж в 2012 году уменьшилась по сравнению с рентабельностью 2011 года на 1,8887 %, т.е. отрицательное значение показателя свидетельствует о том, что основная деятельность организации является убыточной, причем снижение указывает на увеличение убытка в 2012 году. Факторный анализ показал, что основной причиной такого результата является значительное уменьшение выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом, что привело к увеличению убытка на 24,283. Положительным фактором является только увеличение в 2012 году по сравнению с 2011 годом себестоимости продаж, благодаря чему удалось снизить убыток на 22,3943 %.

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают  рентабельность всего капитала, собственных  средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств.

Валовая рентабельность (R₅) отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции (работ, услуг). В зарубежной практике этот показатель называется маржинальным доходом (коммерческой маржой).

Более информативным  является анализ рентабельности активов (R₃) и рентабельности собственного капитала (R₄). Показатель рентабельности собственного капитала (R₅) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом  и проанализировать ее сильные и  слабые стороны, необходимо синтезировать  показатели, причем таким образом, чтобы  выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и  его компоненты.

Одним из синтетических  показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность (показатель R₄), его еще принято называть рентабельностью активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества.

В показателе рентабельности активов (R₄) результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является, результатом от продажи продукции (работ, услуг). Выручка от продажи — показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен продажи, а натуральный объем производства и продажи определяется стоимостью имущества.

Рентабельность продаж организации можно наращивать путем  повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временные  и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям укрепления финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию той продукции (работ, услуг), необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

Так как основной вид деятельности ООО «Алексеевское» является убыточным, рассчитывать коэффициенты рентабельности не имеет смысла, т. е. у организации наблюдается отсутствие рентабельности. Соответственно приоритетной задачей ООО «Алексеевское» должно быть восстановление рентабельности и рост деловой активности.

 

 

2.5 Анализ показателей оборачиваемости денежных средств ООО «Алексеевское»

 

Деловая активность проявляется  в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Деловая активность в  финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается  в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации: во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота; во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов; в-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях. Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

На длительность нахождения средств в обороте оказывают  влияние различные внешние и  внутренние факторы.

К внешним факторам относятся:

1) отраслевая принадлежность;

2) сфера деятельности  организации;

3) масштаб деятельности  организации;

4) влияние инфляционных  процессов;

5) характер хозяйственных  связей с партнерами.

К внутренним факторам относятся:

1) эффективность стратегии управления активами;

2) ценовая политика  организации;

3) методика оценки  товарно-материальных ценностей  и запасов.

Таким образом, для анализа  деловой активности организации  используют две группы показателей:

А. Общие показатели оборачиваемости.

Б. Показатели управления активами [22, с.58].

Как показывают данные таблицы  4, оборачиваемость можно исчислить как по всем оборотным средствам (коэффициент ресурсоотдачи d₁), так и по отдельным их видам.

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, может оцениваться:

1) скоростью оборота  - количеством оборотов, которое  делают за анализируемый период  капитал организации или его  составляющие;

2) периодом оборота  - средним сроком, за который возвращаются  в хозяйственную деятельность  организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.

А. Общие показатели оборачиваемости

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача):

 

                                            d₁= ВП / ССА (оборотов)                                (21)

 

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств:

                                      d₂= ВП / ССОА (оборотов)                                 (22)

 

3. Коэффициент отдачи нематериальных активов:

 

                                      d₃= ВП / ССНА (оборотов)                                 (23)

 

4.      Фондоотдача:

 

                                         d₄= ВП / ССОС (оборотов)                                (24)

 

5. Коэффициент отдачи собственного капитала:

 

                                            d₅= ВП / СССК (оборотов)                             (25)

 

Б. Показатели управления активами:

6.      Оборачиваемость материальных средств (запасов):

 

                                            d₆= ССЗ ∙ t / ВП (в днях)                                   (26)

 

7. Оборачиваем<span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430__Char" style="