Годовая бухгалтерская финансовая отчетность организации, порядок её составления и представления

 

4. Анализ отчета об изменениях капитала

Качественная отчетность предприятия – залог успеха. Это правило справедливо не только потому, что корректно составленные формы не вызовут нареканий со стороны контролирующих органов, но и потому, что внешние и внутренние пользователи, получая актуальные и верные сведения о деятельности компании, смогут держать руку на пульсе событий и принимать необходимые управленческие решения.

Как известно, бухгалтерская отчетность является источником информации о деятельности компании, однако, к сожалению, не все способны черпать из этого источника. Заинтересованные лица изучают в основном показатели бухгалтерского баланса (форма № 1) и «Отчета о финансовых результатах» (форма № 2). Но наряду с этим в бухгалтерской отчетности существует не менее значимая и интересная форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», содержащая сведения о структуре и движении собственного капитала и создаваемых организацией резервах. Данный документ также рассматривается в качестве основного и в соответствии с МСФО (IAS) 1 и составляется за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность.

Таблица 5.

Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Коэффициент	Формула расчета
Рентабельность продаж	стр. 050 (ф. 2) / стр. 010 (ф. 2) × 100 %
	Прибыль от продаж / Выручка от продаж × 100 %
Чистая рентабельность	стр. 190 (ф. 2) / стр. 010 (ф. 2) × 100 %
	Чистая прибыль / Выручка от продаж × 100 %
Экономическая рентабельность	стр. 190 (ф. 2) / стр. 300 (ф. 1) × 100 %
	Чистая прибыль / Средняя стоимость активов × 100 %
Рентабельность собственного капитала	стр. 190 (ф. 2) / стр.490 (ф. 1) × 100 %
	Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала × 100 %
Рентабельность перманентного капитала	стр. 190 (ф.2) / (стр. 490 + стр. 590 (ф.1)) × 100 %
	Чистая прибыль / (Средняя стоимость собственного капитала + Средняя стоимость долгосрочных обязательств) × 100 %

 

Рентабельность продаж отражает удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от продажи. В зарубежной практике этот показатель называется маржой прибыли (коммерческой маржой).

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов, который принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли хозяйствующий субъект получает в расчете на 1 рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.

Таблица 6.

Динамика показателей рентабельности ОАО «Лукойл» за 2012 – 2013 гг.

Показатель	2012г.	2013 г.	отклонение 2013 год к 2012 г.
Рентабельность продаж	88,39	82,98	-5,41
Чистая рентабельность	71,39	80,71	9,32
Экономическая рентабельность	42,42	64,98	22,56
Рентабельность собственного капитала	29,36	22,36	-7

 

Примечание. Таблица составлена автором на основе отчетных документов предприятия ОАО «Лукойл» за 2012 – 2013 гг.

В показателе рентабельности активов результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является главным образом (почти на 98 %) результатом от продажи продукции (работ, услуг). Выручка от продажи — показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен реализации, а натуральный объем производства и реализации определяется стоимостью имущества результатом финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Лукойл» за 2012 – 2013 гг. явился прибыльным.

5. Анализ движения денежных средств

 

Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убытком.

Прибыль (убыток) – это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Таблица 7.

Анализ движения денежных средств прямым методом по данным показателя ОАО «Лукойл» за 2012-2013г.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
			тыс.р	%
1. Остаток денежных средств на  начало отчетного года	39084285	15549877	-23534408	39,7855
2. Движение денежных средств от  текущей деятельности	316647734	315778883	-868851	99,72561
3. Движение денежных средств по  инвестиционной деятельности	739101962	1084569482	345467520	146,7415
4. Движение денежных средств по финансовой деятельности	1503517002	1549698794	46181792	103,0716
5. Остаток денежных средств на  конец отчетного периода	15549877	12393373	-3156504	79,70078

В итоге проводя анализ движения денежных средств прямым методом по данным показателя ОАО «Лукойл» за 2012-2013г. Мы пришли к следующим заключениям, что остаток денежных средств на конец года в прошлом году (2012г) составил 15549877, а в отчетном (2013г.) составил 12393373. Отклонение было отрицательным на 3156504 или 79,7%  от целого. Мы также наблюдаем положительные показатели по движения денежных средств по инвестиционной деятельности, где нам видно увеличение по сравнения с отчетного к прошлому году на 345467520 или 146%. А так же увеличения движения денежных средств по финансовой деятельности организации на 46181792 или 103,07%.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

1. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
2. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
3. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
4. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
5. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
6. диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
7. прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
8. способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и методика проведения анализа основных ее показателей всегда были в центре внимания экономистов, так как именно годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности организации и предоставляет возможность объективно оценить финансовое состояние предприятия для принятия управленческих и инвестиционных решений как перспективного, так и текущего характера; выявить факты, оказывающие влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков предприятия.

К наиболее часто используемым методам финансового анализа бухгалтерской отчетности относятся метод абсолютных, относительных и средних величин; метод сравнения; вертикальный анализ; горизонтальный анализ; факторный анализ; анализ с помощью финансовых коэффициентов. Методика анализа финансовой отчетности организации должна состоять из трех больших взаимосвязанных блоков: 1) анализа финансового положения и деловой активности; 2) анализа финансовых результатов; 3) оценки возможных перспектив развития организации.

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Бухгалтерская отчетность является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях (статичность, принцип реальности оценки и т. п.), предоставляет большую информацию ее пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника. к бухгалтерской отчетности предъявляются нормативно-закрепленные требования. Основными из них являются достоверность, полнота, существенность, нейтральность, полезность, последовательность.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (п. 6 ПБУ 4/99). Информация о финансовом положении, как известно, формируется главным образом в бухгалтерском балансе, информация о финансовых результатах деятельности организации – в отчете о финансовых результатах, информация об изменениях в финансовом положении организации – в отчете о движении денежных средств. Для того чтобы убедиться в том, что бухгалтерская отчетность не содержит грубых ошибок, а ее показатели отражают реальное финансовое состояние компании необходимо провести проверку правильности составления годовой отчетности, внести исправления и только после этого подавать отчет на утверждение руководителю.

В итоге в целом по предприятию мы можем сделать аналитический вывод проделанной работы, что основные показатели были изменены немного положительно, так как в приведшим году у предприятия производительная мощность по выпуску продукции была меньше, чем в отчетном году. Таким образом данные проделанной работы из таблиц видно, что идет увеличения чистой прибыли организации. Проводя анализ бухгалтерского баланса, анализа отчета о финансах результатах, анализа об изменения капитала, анализа движения денежных средств, что нам позволило более детально рассмотреть состояния предприятия ОАО «ЛУКОЙЛ» за 2012-2013г. Данные в таблице были использованы из бухгалтерской отчетности ОАО « Лукой» за 2012-2013г.

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Глотова В.Г. Лугуева С.Н. «Общая теория статистики». -    2006.

Ефимова М.Р., Петрова Е.В., Румянцев В.Н. Общая теория статистики. – М.:ИНФРА-М, 2011.

2. Кильдишев Г.C., Аболенцев Ю.И. Многомерные группировки. – М.: Статистика, 2008.
3. Общая теория статистики : учебник / Под.ред. А.А.Спирина. – М.: Финансы и статистика, 2010.
4. Сиськов В.И. Корреляционный анализ в экономических исследованиях. – М.: Статистика, 2009.
5. Теория статистикки : учебник /Под.ред. Р.А.Шмойловой. – М.: Финансы и статистика, 2012.     
6. Ефимов М.Р., Петрова Е.В., Румянцева В.Н. Общая теория статистики.      

Учебник, - М: ИНФРА-М, 2012.

7. Теория статистики. Учебник. Под редакцией Р.А. Шмойловой. - М: ИНФРА-М., 2013.
8. Федеральная целевая программа "Реформирование статистики в 2011 - 2010 годах". Журнал "Вопросы статистики". 2011, №1.
9. Методологические положения по статистике. Вып. 1. Госкомстат России. - М., 2012.
10. Альбом наглядных пособий по общей теории статистики. - М.: Финансы и статистика, 2013.
11. Альбом форм государственного статистического наблюдения за деятельностью юридических лиц, их обособленных подразделений независимо от форм собственности. Госкомстат России, 2009.
12. Любушкин Н.П. Финансово-экономическая деятельность предприятия. – М.:Юнити, 2012
13. Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.:Финансы и статистика, 2011
14. www.ek-lit.agava.ru – библиотека деловой и экономической литературы
15. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – М.:Издательский Дом "Дашков и К°", 2010.
16. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. – М.: «Финансы и статистика», 2009.
17. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, ЮНИТИ. – 2006.
18. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ – М.: «ПРИОР», 2008.