Дебиторская задолженность

Таблица 2 - Программа аудита дебиторской задолженности в ТОО «ATLANT COMPANY»

Руководитель аудиторской группы Иванова А.

_________________________

2.3 Рекомендации и результаты предлагаемые аудитом.

Заключительным этапом аудиторской проверки дебиторской задолженности является аудиторское заключение – документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов власти и управления и судебных органов. Порядок подготовки, составления части и содержания аудиторского заключения определены.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с государственными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка вед его бухгалтерского учета законодательству Республики Казахстан.

В ходе аудита дебиторской задолженности проводится:

1)                      экспертиза документов, подтверждающих Ваши права на отражение операций дебиторской и кредиторской задолженностей;

2)                      определение дат возникновения всей дебиторской и кредиторской задолженности;

3)                      выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;

4)                      анализ учета списанной задолженности;

5)                      определение соответствия условиям договора и платежным документам задолженность по выданным авансам, и т.д.

После проведения аудита дебиторской задолженности в ТОО «ATLANT COMPANY» было составлено положительное аудиторское заключение, согласно которому:

1)                      При проверке статей баланса выявлено соответствие данным Главной книги;

2)                      Аналитический и синтетический учет проводятся в ТОО «ATLANT COMPANY» согласно стандартам бухгалтерского учета. Данные синтетического учета соответствуют данным аналитического учета;

3)                      Ставка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков обоснована и составляет 6%;

4)                      Суммы дебиторской задолженности по оплате соответствуют плану погашения дебиторской задолженности по договору до конца отчетного года;

По данным были выданы рекомендации. 

По результатам аудиторского заключения был разработан ряд рекомендаций для улучшения учета и снижения дебиторской задолженности на предприятии:

1)                      Ввести программное обеспечение бухгалтерского учета;

2)                      Соблюдать суммарные разницы дебиторской задолженности;

3)                      Следить за соответствием аналитического учета синтетическому;

4)                      Улучшить внутренний контроль за состоянием дебиторской задолженности;

Ограничить круг лиц отвечающих за дебиторскую задолженность.

Заключение

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся па балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

- проверка своевременности и правильности оформления и представления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением их дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. Эта статья занимает, поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При проверке ее необходимо обратить внимание на следующее:

- имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

- правильно ли получены суммы за отгруженные товарно-материальные ценности;

- правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и относится соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам. В действующем налоговом законодательстве отмечается, что сомнительные долги - это «долги, возникающие в результате реализации продукции и не погашенные в течение двух лет с момента получения дохода».

В соответствии с действующим законодательством недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли списывается на издержки производства, а сверх норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц.

Список литературы

1        Абленов Д.О. Финансовый контроль и углубленный финансовый аудит. – Алматы, 2009;

2        Алборов Р.А., Концевая С.М. Практический аудит (курс лекций) Издательство: "Дело и севис", 2011;

3        Аренс А., Лоббек Дж. Аудит .-М.: Финансы и статистика, 2010;

4        Богатая И.Н., Хохонова Н.Н. Практикум по аудиту. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009;

5        Бычкова С.М. Международные стандарты аудита. М., 2009;

6        Вещунова Н.Л., Кочинев Ю. Аудит: теория и практика. 5-е изд. Сп-б: Питер, 2010;

7        Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы, 2010;

8        Егембердиева С.К. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы: «Каржи-Каражат», 2010;

9        Епифанов О.В. Краткий курс по аудиту. Ростов-на-Дону: Феникс, 2011;

10   Ержанов М.С. Аудит-1.-Алматы:Бастау, 2010;

11   Закон РК «Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан» от 19.02 2007 года (с дополнениями);

12   Кодекс аудитора;

13   Кузнецова В.А. Внешний контроль качества аудита. Новые стандарты аудиторской деятельности. Издательство: Дело и сервис, 2011;

14   Международные стандарты аудита;

15   Методологические рекомендации по применению МСФО – Алматы: Бико, 2008;

16   Миронова О. А., Азарская М. А. Аудит. Теория и методология. Алматы, 2011;

17   Орехов В.И., Орехова Т.Р., Тихомирова О.А., Селиванова М.В. Аудит. Сп-б: МПСИ Модэк, 2011;

18   Подольский В.И. Аудит 5-е издание. М., 2010;

19   Подольский В.И., Савин А.А. Аудит. М.: Юрайт ИД Юрайт, 2011 – С. 236.

20   Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебное пособие. - М.: Инфра - М, 2005. - 240 с.;

23