Разработка налоговой политики для ОДО «Дом и К»

Далее оценим степень  кредиторской задолженности по налогам  и сборам в формировании имущества  ОДО «Дом и К» .

 

 

 

 

Таблица 2.8- Данные о степени участия кредиторской задолженности по налогам и сборам в формировании имущества ОДО «Дом и К»  за 2009-2011 гг.

Показатели	На 1.01.2010	На 1.01.2011	На 1.01.2012	Отклонение, (+;-) 2011/2010	Темп изменения, %
1.Кредиторская задолженность  по налогам и сборам, млн р.	4	5	4	-1	80,00
2. Общая сумма кредиторской задолженности, млн р.	1190	1282	1400	118	109,20
3. Расчеты, млн р.	2542	3277	1079	-2198	32,93
4. Оборотные активы, млн  р.	2751	3069	858	-2211	27,96
5. Совокупные активы, млн р.	4982	4054	1793	-2261	44,23
6. Долевое участие  задолженности по налогам и сборам в составе:
6.1. Общей суммы кредиторской  задолженности (стр. 1/стр. 2*100), %	0,265	0,390	0,286	-0,104	73,257
6.2. Расчетов (стр. 1/стр. 3*100), %	0,138	0,153	0,371	0,218	242,966
6.3. В формировании  оборотных активов (стр.1/стр.4*100), %	0,152	0,163	0,466	0,303	286,154
6.4. Совокупных активов  (стр. 1/стр. 5*100), %	0,119	0,123	0,223	0,100	180,881

Источник: собственная  разработка

 

Данные таблицы свидетельствуют  о том, что на 1.01.2012г. доля кредиторской задолженности организации по налогам и сборам в общей сумме задолженности уменьшилась на 73,257%. Это связано с увеличением суммы кредиторской задолженности на 118 млн р. или на 109,20% при незначительном снижении задолженности организации по налогам и сборам на 1 млн р. или 80%.

 

 

ГЛАВА 3 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ  ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬ

3.1 Анализ резервов  оптимизации уровня налогообложения  хозяйственно-экономической деятельности  организации

 

Важным этапом анализа  является проведение факторного анализа  наиболее значимых видов налогов. Основными источниками информации при этом являются налоговые декларации (расчеты) по налогам, уплачиваемым исследуемой организацией, в частности по налогу на добавленную стоимость, налогу на недвижимость и на прибыль.

Проведем факторный анализ налога на добавленную стоимость, для чего составим таблицу 3.1

Таблица 3.1- Данные для изучения влияния факторов на сумму НДС к уплате по ОДО «Дом и К» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г	2010г.	2011г.	Отклонение 2011/2010	Расчет влияния факторов	Влияние факторов
1. Налоговая база, облагаемая  по ставке 20%, тыс. р.	2694	2859	2148	-711	-711*18/118	-108
2. Налоговая база, облагаемая  по ставке 10%, тыс. р.	1473	1613	1601,7	-11,3	-11,3*10/110	-1
3. Ставка налога, %	10	10	10	0	-	-
5. Налоговая база, облагаемая по ставке 15,25%, тыс. р.	38	48	49	1	1*15,25/115,25	0
4. Ставка налога, %	15,25	15,25	15,25	0	-	-
5. Налоговая база, облагаемая  по ставке 9,09%, тыс. р.	0,7	1,8	1,7	-0,1	-0,1*9,09/109,09	0
6. Ставка налога, %	9,09	9,09	9,09	0	-	-
7. Налоговая база, облагаемая по ставке 0%, тыс. р.	262	207	485	278	278*0/100	0
8. Ставка налога, %	0	0	0	0	-	-
9. Сумма НДС по операциям  реализации товаров по розничным  ценам, тыс. р.	851	991	1303	312	-	312
10. Налоговые вычеты, тыс.  р.	597	1606,8	1512	-94,8	-	-95
11. Сумма НДС к уплате, тыс. р.	254	256,7	272,6	15,9	х	16

Источник: собственная  разработка

Данные таблицы свидетельствуют  о том, что в 2011г. сумма НДС к  уплате возросла на 15,9 млн. р., в т.ч. за счет увеличения суммы НДС по операциям реализации товаров по розничным ценам – на 312 млн. р. Отрицательное влияние на увеличение суммы НДС к уплате оказали следующие факторы: за счет уменьшения налоговой базы, облагаемой по ставке 18%, на 711 млн. р. сумма уплачиваемого налога уменьшилась на 108 млн. р.; за счет снижения налоговой базы, облагаемая по ставке 10%, на 11,3 млн. р. сумма НДС также снизилась 1 млн. р.; за счет снижения суммы налоговых вычетов на 94,8 сумма налога увеличилась на эту же сумму.

Основными налогами, уплачиваемыми  из прибыли организации, являются налог на недвижимость и налог на прибыль.

Такая модель наглядно демонстрирует  основные факторы первого и второго  порядка, оказывающие влияние на изменение суммы налога на недвижимость.

На основании данного  рисунка проведем факторный анализ налога на недвижимость, уплачиваемого исследуемой организацией, для чего составим следующую таблицу.

Таблица 3.2- Данные для факторного анализа налога на недвижимость ОДО «Дом и К»  за 2009-2011гг.

Показатели	4 квартал 2009	4 квартал 2010г.	4 квартал 2011г.	Отклонение	Расчет влияния факторов	Влияние факторов
1. Первоначальная стоимость  основных фондов, тыс. р.	7153	7674,6	8584,0	909,4	909,4*0,3/100	3
2. Первоначальная стоимость  льготируемых основных фондов, тыс.  р.	2419	2463,9	2696,4	232,5	232,5*0,3/100	1
3. Первоначальная стоимость  основных фондов, подлежащих налогообложению,  тыс. р.	4948	5210,7	6161,9	951,2	951,2*0,3/100	3
4. Сумма износа основных  фондов, тыс. р.	4362	4800,7	5224,8	424,1	424,1*0,3/100	1
5. Сумма износа льготируемых  основных фондов, тыс. р.	1489	1676,8	1725,0	48,2	48,2*0,3/100	0
6. Остаточная стоимость  основных фондов, подлежащих налогообложению,  тыс. р.	1981	2088,7	2661,9	573,2	573,2*0,3/100	2
7. Ставка налога, %	0,3	0,3	0,3		-	-
8. Сумма налога, тыс.  р.	5	5,2	6,7	1,4	х	х

Источник: собственная разработка

 

Данные таблицы свидетельствуют  о том, что при неизменившейся ставке за отчетный период сумма налога на недвижимость увеличилась на 1,4 млн. р., на что положительно повлияли следующие  факторы: за счет увеличения первоначальной стоимости основных фондов на 909,4 млн. р. сумма налога на недвижимость увеличилась на 3 млн. р.; за счет увеличения первоначальной стоимости льготируемых основных фондов на 2696,4 млн. р. сумма налога возросла на 1 млн. р. В сумме влияние указанных выше факторов дает влияние первоначальной стоимости основных фондов, подлежащих налогообложению, на сумму налога на недвижимость, т.е. за счет увеличения первоначальной стоимость основных фондов, подлежащих налогообложению, на 951,2 млн. р. сумма налога на недвижимость возросла на 3 млн. р. Отрицательное влияние на изменение суммы налога также оказало увеличение суммы износа основных фондов на 424,1 млн. р. и увеличение остаточной стоимости основных фондов, подлежащих налогообложению, на 592573 млн. р., за счет чего сумма налога на недвижимость возросла с 5,2 до 6,7 млн. р.

На основании данного  рисунка и указанных выше приложений проведем факторный анализ налога на прибыль, уплаченного ОДО «Дом и  К» в 2010-2011гг. Для этого составим таблицу 3.3

 

 

 

 

Таблица 3.3- Данные для факторного анализа налога на прибыль, уплаченного ОДО «Дом и К» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонение	Расчет влияния факторов	Влияние факторов
1.Прибыль отчетного  периода, тыс. р.	174	225	163	-62	-62*24/100	-14,88
2.Сумма налога на недвижимость, тыс. р.	23,6	28,7	31	2,3	2,3*24/100	0,552
3.Прибыль к налогообложению,  тыс. р.	126,2	149,3	100	-49,3	-49,3*24/100	-11,832
4. Ставка налога на  прибыль, %	24	24	24	-	-	-
5. Сумма налога на  прибыль, тыс. р.	30,3	35,8	24	-11,832	х	-26,16

Источник: собственная  разработка

 

Данные таблицы свидетельствуют  о том, что в 2011г. по сравнению  с 2010г. при неизменившейся ставке снизилась  сумма налога на прибыль на 11,8 млн. р. обусловлено снижением суммы  прибыли к налогообложению на 49,3 млн. р. На формирование величины налогооблагаемой прибыли положительное влияние оказали следующие факторы: за счет увеличения суммы налога на недвижимость на 2,3 млн. р. сумма налога на прибыль увеличилась на 552 тыс. р., за счет снижения прибыли отчетного периода на 49,3 млн. р. сумма налога на прибыль снизилась на 11,8 млн. р.

 

 

3.2 Развитие и совершенствование  налоговой политики предприятия

 

 

Основные направления  налоговой реформы в Республике Беларусь в этом общем контексте  видятся следующими:

1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды; (для примера можно привести отмену дифференцированной шкалы подоходного налога с доходов физических лиц).

2) расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”;

Характерной чертой налогового законодательства РБ является наличие  огромного количества льгот по налогам и сборам. К примеру по налогу на прибыль государством установлено большое количество льгот, связанное с внедрением новых основных фондов, направленных на повышение эффективности производства. Следует также отметить тот факт, что при ввозе основных фондов для производственных целей предприятия получают льготы по таможенным платежам и сборам. Рассмотрим пример: в соответствии с п.2.4 Декрета президента № 11 от 19.04.2002. "основные фонды, приобретаемые за счет кредитов по линии Европейского Банка Реконструкции и Развития при ввозе на таможенную территорию РБ освобождаются от налогообложения таможенными пошлинами и платежами".

Безусловно наличие  таких льгот способствует привлечению  иностранных инвестиций в РБ, однако порядок получения льготы довольно сложен и запутан.

3) решение комплекса  проблем, связанных со сбором  налогов и контролем за соблюдением  налогового законодательства.

На данный момент целесообразно:

унифицировать прямое налогообложение  всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли (увеличив для этих категорий налогоплательщиков ставку налогообложения);

расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления  предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;