Разработка налоговой политики для ОДО «Дом и К»

№ п/п	Название	Трудозатраты, ч	Сумма тыс. руб.
1	Разработка контрольного примера	960	16720
2	Логистика		31000
2.1	Управление договорами	220	3800
2.2	Управление снабжением	300	5100
2.3	Управление сбытом	300	5100
2.4	Складской учет	1040	17000
3	Производственный контур		20150
3.1	Управление заказами	250	6250
3.2	Спецификации продуктов	200	5400
3.3	Планирование производства	200	4400
3.4	Материально-техническое  обеспечение (МТО)	150	1550
3.5	Производственная логистика	100	1700
3.6	Контроллинг	50	850
4	Управление качеством	100	4980
5	Зарплата	20	845
6	Кадры	20	845
итого			74540

Источник: собственная  разработка

Оценка экономической  эффективности проекта является обязательной составляющей его технико-экономического обоснования. И, хотя, конкретный будущий экономический эффект оценить непросто, тем не менее, это обязательно надо пытаться сделать.

В целом, можно выделить три основные группы методов, позволяющих  определить эффект от внедрения: финансовые (они же количественные), качественные и вероятностные. У каждого метода, финансового или не финансового, есть свои минусы. Понятно, что автоматизация – тонкий процесс, и далеко не в каждом бизнес-процессе можно оценить финансовую составляющую эффекта от нее. Именно поэтому, чтобы более полно проиллюстрировать конечный эффект от внедрения информационных систем, помимо финансовых методов используются методы нефинансового анализа. И применение всех трех групп методов в конце концов приводит нас к верной оценке эффективности информационных систем.

Чаще всего применяются  три основных финансовых метода определения  инвестиций в информационные технологии:

NPV (Net present value) – чистый  приведенный доход или чистая  приведенная стоимость, это зависит  от формулировки.

IRR (Internal rate of return) – внутренняя норма доходности или внутренняя норма рентабельности, это тоже зависит от формулировки.

Payback – срок окупаемости  инвестиций.

Прежде всего надо сказать, что абсолютно все финансовые методы основаны на принципе дисконтирования. Сами по себе формулы для расчета этих показателей достаточно понятны, главное – понимать смысл дисконтирования. После этого расчет экономической эффективности не представит большой сложности.

Дисконтирование осуществляется путем умножение будущих доходов или инвестиций на коэффициенты дисконтирования. Эти коэффициенты рассчитываются с помощью формулы 3.1:

,                                                          (3.1)

 

где α – коэффициент  дисконтирования, в долях единицы;

d – норма дисконтирования или темп изменения ценности денег (обычно принимается на уровне среднего процента по банковским кредитам; d=0,14), в долях единицы;

t – номер года с  момента начала инвестиций.

Рассчитаем коэффициенты дисконтирования:

α0=1/(1+0,50) 0=1; 

α1=1/(1+0,50) 1=0,67;

α2=1/(1+0,50) 2=0,44;

α3=1/(1+0,50) 3=0,30;

α4=1/(1+0,50) 4=0,2;

α5=1/(1+0,50) 5=0,13.

Далее рассчитаем срок окупаемости  инвестиций (это количество лет в  в течении которых инвестиции возвратятся в виде дохода). Сумма  затрат на проект составляет 54,540 млн. р. По данным сайта корпорации «Галактика» после внедрения информационной системы прибыль предприятия возрастала в среднем на 0,5% в год. Возьмем для нашего проекта такой же процент прибыли.

P0= 6820 млн. р. 

Доходы от инвестиций составят:

P₁= 34,1 млн. р.

P₂= 34,2 млн. р.

P₃= 34,4 млн. р.

P₄= 34,6 млн. р. 

Рассчитаем денежные потоки в виде текущей стоимости:

PV=34,1*0,67=22,78 млн. р.

PV=34,2*0,44=15,05 млн. р.

PV=34,4*0,3=10,32 млн. р.

PV=34,6*0,2=6,92 млн. р.

Определим период по истечении которого инвестиция окупается.

Сумма дисконтированных доходов за 1 и 2 и 3 года: 22,78+15,05+10,32=48,15 млн. р.

Сумма дисконтированных доходов за 1 и 2 и 3 и 4 года: 22,78+15,05+10,32+6,92=55,07 млн. р.

Отсюда можно сделать  вывод, что возмещение затраченных средств произойдет через 4 года. Если предположить что приток денежных средств поступает равномерно в течении всего периода (по умолчанию предполагается что денежные средства поступают в конце периода), то можно вычислить остаток от 3 года.

Расcчитаем прибыль через 4 года:

55,07–54,54=3,53 млн. р.

Чистая текущая стоимость  или чистый дисконтированный доход (net present value – NPV) представляет собой разность дисконтированных на один момент времени (обычно на год начала реализации проекта) показателей дохода и инвестиционных расходов. Расчет производится по формуле 3.2:

 

,                                            (3.2)

 

где Р_t – годовой доход от инвестиций в t-м году (t= 0,1,2,3, …, n),

п – количество лет, в течение которых инвестиции будут генерировать доход;

α_t – коэффициент дисконтирования для года t; IС_t – объём инвестиций, вкладываемых в t-м году.

 

NPV=(0–54,54)+ 22,78+15,05+10,32+6,92=0,53 млн. р.

Вывод: так как NPV > 0, то из этого следует, что проект прибыльный.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Проведенное в курсовой работе исследование позволило сформировать следующие выводы и предложения:

1. Основная цель налоговой политики организации - оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов, - как непосредственно сумм налогов, так и косвенных затрат (заполнение и подача деклараций и т.п.)

2. Одним из направлений  совершенствования налоговой системы  должно стать осуществление работы  по дальнейшему упрощению механизма  взимания и сокращению общего  количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки, или оборотных налогов. Но, учитывая, что с позиций фискального значения эти налоговые рычаги играют важную роль как наиболее стабильный и гарантированный источник поступлений в бюджет, отмена указанных платежей в ближайшем будущем неосуществима и будет возможна лишь по мере их замещения иными источниками финансирования государственных расходов. Причем необходимо не только постепенно сокращать совокупную ставку оборотных налогов, но и не допускать введения новых.

3. Также важным является  снижение налогового бремени  на фонд заработной платы. Неоспоримым  является факт чрезмерно высокой  налоговой нагрузки на фонд  заработной платы, что не способствует  полной его легализации. Естественно,  что в такой ситуации у многих субъектов хозяйствования возникает соблазн, если не полностью, то хотя бы частично, скрыть от налогообложения фонд заработной платы. В результате в бюджет и в, теперь уже бюджетный, Фонд социальной защиты населения не допускают значительные суммы денежных средств, ограничивая тем самым развитие социальной сферы.

Для кардинального изменения  сложившейся ситуации необходимо снижение налоговой нагрузки на средства, предназначенные  на оплату труда. Вместе с тем это  возможно только при условии расширения базы налогообложения и полной легализации сумм заработной платы, то есть при условии роста доходов населения. Достичь этого можно, в частности, путем установления минимальной почасовой ставки оплаты труда, принятия других мер, способствующих легализации реальных доходов населения, а также создания благоприятных условий для развития малого бизнеса.

4. Одним из недостатков  существующей налоговой системы  является присутствие принципа  двойного налогообложения при  формировании цены. Это особенно  характерно для тех налогов, которые исчисляются от суммы реализации продукции. Получается так, что налоги накладываются на налог, а это ведет к увеличению издержек, себестоимости и в конечном итоге – цен на продукцию.

5. Для совершенствования и оптимизации как бухгалтерского, так и налогового учета по налогам и сборам необходимо провести автоматизацию данных операций. Проблемы, связанные с постоянными изменениями в законодательстве, серьезно затрудняют разработку специальных программных продуктов для автоматизации бухгалтерского учета — необходимо оперативно реагировать и вносить все изменения. Сочетать высокий уровень автоматизации с корректностью выполнения бухгалтерских операций можно приметить программное средство «1С:Бухгалтерия». «1С:Бухгалтерия» является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных видов деятельности, так как содержит эффективные средства внутреннего перепрограммирования и настройки.

6. Проведенный анализ  позволяет сделать вывод о  том, что целом финансовое положение  ОДО «Дом и К»  в 2011 году  не стабильно. По данным анализа  заметна тенденция, которая свидетельствует  об уменьшении имущественного  потенциала организации в отчетном периоде. По результатам проведенного анализа, очевиден дефицит денежных средств и, как следствие, возможны неплатежи по обязательствам перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам.

В организации необходимо развивать оптимизационное налоговое планирование – деятельность, направленную на минимизацию налогов, с целью увеличения чистой (нераспределенной) прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Процесс налогового планирования – это совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя. От их деятельности зависит финансовое состояние предприятия в целом.

В результате  проведенного  анализа расчетов с бюджетом  данного предприятия, обозначилась четкая зависимость  размера денежных средств, поступающих в бюджетные организации, от финансового положения предприятия.

На предприятии необходимо развивать оптимизационное налоговое  планирование – деятельность, направленную на минимизацию налогов, с целью  увеличения чистой (нераспределенной) прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В связи с этим рекомендуется ввести в ОДО «Дом и К» должность специалиста по налоговому планированию. Эффект от внедрения системы налогового планирования на предприятии ОДО «Дом и К» составит около 152,5 млн. руб. Внедрение налогового планирования позволит снизить налоговые платежи и повысить эффективность функционирования предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П. и др. Экономика и статистика фирм: Учебник. /Под ред. д-ра экон. наук, проф.. Ильенковой С.Д. - М.:Финансы и статистика, 2009.
2. Алымов Ю. Денежно-кредитная политика и развитие банковского сектора: итоги и перспективы // Вестник Ассоциации белорусских банков. – 2007. – №9. – C. 25–33
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Под общ. ред. В.И. Стражева. – 7-е изд., испр.: - Минск: Выш. школа, 2009. -  527 с.
4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. – Минск: Современная школа, 2006. – 736с.
5. Аркин, В.И. Инвестиционные ожидания, стимулирование инвестиций и налоговой реформы / В.И. Аркин // Экономика и математические методы. – 2007. – Т. 43, №2. – С. 76–100
6. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Пер. с англ./Под ред. Ковалева В.В. В 2-х томах. - М.: Экономическая школа, 2009.
7. Гилберт К. Мастерство: Менеджмент, Пер. с англ. М., 2007. - 704 с.: ил.
8. Годин А.М. Маркетинг – уч.мет.пособие. – М.: Дашков и К, 2000
9. Джай К. Шим, Джой Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования. - М.: ЗАО Бизнес Микро, 2007, - 496 с.
10. Емцов Е.Г., Лукин М.Ю. Микроэкономика. - М.: ДИС, - 320 с.
11. Ерохина Р.И., Самраилова Е.К. Анализ и моделирование трудовых показателей на предприятии. Уч. пос. /Под ред. Рофе А.И., - М.: Из-во «МИК», 2005г. – 160 с.
12. Жданов С.А. Основы теории экономического управления предприятием: Учебник.- М.: Финпресс, 2009.- 384 с.
13. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2009. - 160 с.
14. Ковалевская Е. Финансовый менеджмент – инструмент в руках руководителя /Ковалевская Е.  // Директор.– 2004. – № 1. – С.44–45.
15. Кожарский, В. В. Анализ бухгалтерского баланса // Планово-экономический отдел.- 2005.- №3-5. – с.23-26.
16. Кожарский, В.В. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости // Планово-экономический отдел. - 2005.- №2. – с.46-48.
17. Национальный статистический комитет Республики Беларусь– www.belstat.gov.by
18. Коротков Э.М., Беляев А.А., Валовой Д.В. Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М.Короткова.// – М.: ИНФРА-М, 2003. – 423 с.
19. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: ДИС, 2007, - 320 с.
20. Кулик И.И. Управление сбытом на принципах маркетинга. Уч.пособие. – Мн.: Бел.1 ПК, 2006
21. Кюппер, Вильгельм. Продажи. Базовый курс. Оптимальный путь к профессионализму. – М.: АО «Интерэфксперт», 2006
22. Леньков, И.И. Экономико-математическое моделирование экономических систем и процессов в АПК : учебное пособие. – Горки : БГСХА, 2002.
23. Ленькова, Р.К. Экономико-математические модели в анализе и планировании АПК : Учебное пособие. – Горки : БГСХА, 2002.
24. Максимцов М. М, Игнатьева А.В., Менеджмент, М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009 с.106.
25. Математическое моделирование экономических процессов в сельском хозяйстве. Гатаулин A.M., Гаврилов Г.В., Сорокина Т.М. и др.; Под ред. А.М. Гатаулина. − М.: Агропромиздат, 1990.
26. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М., 1994.
27. Методика экономических, исследований : методические указания / Белорусская государственная сельскохозяйственная академия ; сост. И .В. Горбатенко, И.В. Шафранская. − Горки, 2002.
28. Милгром И.И., Робертс Дж. Экономика, организация и менеджмент. Пер. с англ./Под ред. Елисеевой И.И., Тамбовцева В.Л. В 2-х томах. - М.: Экономическая школа, 2007, - 1000 с.
29. Моделирование программы развития сельскохозяйственного предприятия ( аграрного формирования) : методические указания / Сост. И.И. Леньков, Р.К. Ленькова. – Горки, 2003.
30. Моргунов Е., Сергаев С. Метод субъективного оценивания квалификационных требований к должности. // Управление персоналом. - 2000. - №8. - С.44-49.
31. Морозов Ю.П., Гаврилов А.И., Городнов А.Т. Инновационный менеджмент. Учеб. пособие для вузов.2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
32. Никифоров А.А. Макроэкономика: научные школы, концепции, экономическая политика: учеб. пособие для вузов / А.А. Никифоров, О.Н. Антипина, Н.А. Миклашевская; под ред. А.В. Сидоровича. – М.: Дело и Сервис, 2007. – 534 с.
33. Организация и финансирование инвестиций: Учеб. пособие / Т.К. Савчук, В.И. Шевчук, А.А. Бевзелюк и др. Под ред. Т.К. Савчук. – Мн.: БГЭУ. - 2002. – 196 с.
34. Панкевич, С.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации // Планово-экономический отдел. – 2007 - №8 – с.32-45
35. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. – М.: «Финансы и статистика», 2003. – 536с.
36. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учеб. для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.– 407с.
37. Радионов А.Р. Логистика. Нормирование сбытовых запасов и оборотных средств предприятия.: Уч.пос. – М.: Дело, 2007
38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие /Г.В.Савицкая.-5-е изд., исп. и доп.-Минк.:Новое знание,2005.-652 с. – (Экономическое образование)
39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 400с. – (Серия «Высшее образование)
40. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 303с. – (Серия «Высшее образование»)
41. Сельское хозяйство Республики Беларусь : статистический сборник / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь. − Минск, 2009.
42. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для студентов экон. спец вузов. / Под общ. ред. Л.И. Кравченко.– 2-е изд., перераб. и доп.– Мн.: Новые знания, 2003. – 383с.
43. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для студентов экон. спец вузов. / Под общ. ред. В.В. Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2001. – 318с
44. Трудовой кодекс Республики Беларусь. С обзором изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 20 июля 2009 года, №272-3/авт. обзора К.И. Кеник. − Минск: Амалфея, 2009.
45. Формирование рыночных отношений в АПК и перспективные направления аграрной политики в РБ / Ильина З.М., Гусаков В.Г., Гануш Г.И. и др. − Мн. : Институт аграрной экономики Национальной академии наук Беларуси, 2002.
46. Хоружий Л.И. Бухгалтерский учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в сельскохозяйственных организациях: учеб. пособие для вузов / Л.И. Хоружий, К.А.Джикия, В.И. Хоружий. – М.: Издательство Альфа-Пресс. 2006. – 224 с./
47. Эванс, Джоэль Р., Берман, Барри. Маркетинг. – М.: ООО «МГ-пресс», 2000
48. Экономика предприятия: Учеб. / Под общ. ред.В.Л. Горфинкеля, В.А. Швандера. М.: Юнити, 2009. - 635с.
49. Экономика предприятия: Учеб. / Под общ. ред.Л. Л. Жизневской. М.: Инфра-М, 2006. - 406с.
50. Экономика предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Сафронова. М.: Юристъ, 2009. - 528с.
51. Экономика предприятия: Учеб. пособие. / Под общ ред. И.Л. Лобан. М.: Финансы и статистика, 2007. - 304с.
52. Экономика предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред.Л.Н. Нехорошевой. - 4-е изд. -Мн.: Выш. шк., 2009.405 с.
53. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф.В.Я. Горфинкеля, проф.В.А. Швандора. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. - ЮНИТИ - ДАНА, 2006.628 с.