Теоретические аспекты анализа организационно-экономической деятельности предприятия

 

Как видим из данных таблицы 2.2, та отчетный период активы предприятия  выросли на 5330 тыс. руб., в том числе  за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 300 тыс. руб. и прироста оборотных средств – на 5030 тыс. руб. Таким образом, имущественная масса увеличивалась в основном за счет роста оборотных активов. Так, если в начале анализируемого периода структура активов характеризовалась отсутствием имущества длительного использования, то к концу года удельный вес долгосрочных активов увеличился до 5,54 %. Соответственно снизился объем оборотных средств.

Прирост оборотных активов  в анализируемом году был связан в первую очередь с увеличением  запасов (на 1184 тыс. руб.), дебиторской  задолженности (на 3014 тыс. руб.) и краткосрочных  финансовых вложений (на 801 тыс. руб.).

Анализ пассивной части  баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 5330 тыс. руб. был связан с  увеличением краткосрочных заемных  источников на 6423 тыс. руб.

Таблица 2.3.

Анализ баланса ООО «Бизнесстрой» за 2010 год

Актив	1 янв. отч. года		31 дек. отч. года		Изменение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
I Внеоборотные активы: Основные средства	300 300	5,54 5,54	252 252	1,34 1,34	-48 48	-4,2 -4,2
II Оборотные активы: Запасы, в т. ч.: - сырье и материалы - НЗП -  расходы буд. периодов Дебиторская задолженность В т.ч. покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства	5113 1198 234 913 51   3083   872   801 31	94,46 22,13 4,32 16,87 0,94   56,96   16,11   14,8 0,57	18494 1901 101 1767 33   15781   12039   801 11	98,66 10,14 0,54 9,42 0,18   84,14   64,22   4,28 0,06	13381 703 -133 854 -18   12698   11167   0 -20	4,2 -11,99 -3,78 -7,45 -0,76   27,22   48,11   -10,52 -0,51
БАЛАНС	5413	100	18746	100	13333	0
Пассив
III Капитал и резервы: Уставный капитал Нераспределенная прибыль	(1083) 10   (1093)	-20 0,19   -20,19	(1966) 10   (1976)	-10,48 0,06   -10,54	-883 0   -883	9,52 -0,13   -9,65
IVДолгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
V Краткосрочные обязательства: Займы и кредиты Кредиторская задолженность В т.ч. - поставщики и подрядчики - задолж-ть перед персоналом -задолж-ть перед гос. внебюдж. фондами - задалж-ть по налогам и сборам -прочие кредиты	6496 828   5668     3109   221   56   108 2174	120 15,3   104,7     57,43   4,08   1,03   2 40,16	20712 5716   14996     14399   235   174   187 1	110,48 30,49   79,99     76,81   1,25   0,93   0,99 0,01	14216 4888   9328     11290   14   118   79 -2173	-9,52 15,19   -24,71     19,38   -2,83   -0,1   -1,01 -40,15
БАЛАНС	5413	100	18746	100	13333	0

 

Как видим из данных таблицы 2.3, за отчетный период активы предприятия  возросли на 13333 тыс. руб., или на 246,3%, в том числе за счет увеличения объема оборотных активов – на 13381 тыс. руб. Таким образом, имущественная  масса увеличилась, в основном, за счет роста оборотных средств. Сказанное  подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, если вначале анализируемого периода  структура активов характеризовалась  значительным превышением дебиторской  задолженности (56,96%) над остальными активами, то к концу года удельный вес задолженности еще больше увеличился до 84,18%.

Прирост оборотных активов  в анализируемом году был связан в первую очередь с увеличением  запасов (на 703 тыс. руб.).

Анализ пассивной части  баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 13333 тыс. руб. был связан с  увеличением краткосрочных заемных  источников на 14123 тыс. руб.

Для анализа динамики структуры  активов анализируемого предприятия  за два смежных года используется таблица 2.4.

 

 

 

 

 

Таблица 2.4.

Динамика структуры активов

Актив	1 янв. прош. года		1 янв. отч. года		31 дек. отч. года
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
I Внеоборотные активы:	-	-	300	5,54	252	1,34
II Оборотные активы: Запасы, в т. ч.: - сырье и материалы - НЗП -  расходы буд. периодов Дебиторская задолженность В т.ч. покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства	83 14 - - 14   69   57   - -	100 16,87 - - 16,87   83,13   68,67   - -	5113 1198 234 913 51   3083   872   801 31	94,46 22,13 4,32 16,87 0,94   56,96   16,11   14,8 0,57	18494 1901 101 1767 33   15781   12039   801 11	98,66 10,14 0,54 9,42 0,18   84,18   64,22   4,28 0,06
БАЛАНС	83	100	5413	100	18746	100

 

Анализ структуры активов  показывает, что доля внеоборотных активов составляет наименьший удельный вес. Вместе с тем наблюдается снижение доли внеоборотных активов с 5,54% по состоянию на 1 января отчетного года до 1,34% к концу отчетного года.

В составе оборотных активов  присутствует одна наиболее крупная  статья: дебиторская задолженность. Ее величина увеличилась с 69 тыс. руб. по состоянию на 1 января прошлого года до 3083 тыс. руб. к концу отчетного  года. Наиболее значительным был рост дебиторской задолженности в  прошлом году. Так, абсолютный прирост  задолженности составил 15781 тыс. руб., что было связано с отвлечением  средств в авансы, выданные поставщикам  и подрядчикам.

Для анализа динамики структуры  пассивов используется таблица 2.5.

 

 

 

Таблица 2.5.

Динамика структуры пассивов

Пассив	1 янв. отч. года		31 дек. отч. года		Изменение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
III Капитал и резервы: Уставный капитал Нераспределенная прибыль	10 10   -	12,05 12,05   -	(1083) 10   (1093)	-20 0,19   -20,19	(1966) 10   (1976)	-10,48 0,06   -10,54
V Краткосрочные обязательства: Займы и кредиты Кредиторская задолженность В т.ч. - поставщики и подрядчики - задолж-ть перед персоналом -задолж-ть перед гос. внебюдж. фондами - задалж-ть по налогам и сборам -прочие кредиты	73 73   -     -   -   -   - -	87,95 87,95   -     -   -   -   - -	6496 282   5668     3109   221   56   108 2174	120 15,3   104,7     57,43   4,08   1,03   2 40,16	20712 5716   14996     14399   235   174   187 1	110,48 30,49   79,99     76,81   1,25   0,93   0,99 0,01
БАЛАНС	83	100	5413	100	18746	100

 

При анализе структуры  пассивов прежде всего следует оценить соотношение собственного и заемного капитала, в составе совокупных источников.

Можно констатировать, что  наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия  занимал заемный капитал. Его  абсолютная величина за два смежных  года возросла на 20639 тыс. руб. Наиболее значимой статьей заемного капитала являются займы и кредиторская задолженность  перед поставщиками и подрядчиками.

Вместе с тем следует  констатировать, что доля собственного капитала неуклонно снижалась с 12,05% до -10,48%. таким образом, за два  смежных периода доля собственного капитала в совокупных пассивах упала  на 22,53%.

В составе заемного капитала следует отметить наибольший удельный вес краткосрочных обязательств, который в совокупных источниках за два смежных года вырос с 87,95% до 110,48%. Основной причиной этого стал значительный рост краткосрочных кредитов и займов.

Следует обратить внимание на то, что изменение общей величины кредиторской задолженности вполне сопоставимы с теми изменениями, которые претерпела дебиторская  задолженность в целом. Так, за два  смежных периода величина дебиторской  задолженности увеличилась на 14712 тыс. руб., а кредиторской – на 14996 тыс. руб.

Вместе с тем структура  отдельных элементов дебиторской  и кредиторской задолженности и  их соотношения вызывают определенные опасения. Так, в составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес приходится на задолженность  поставщикам и подрядчикам.

Выводы: В течение года политика предприятия в части  формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в  первую очередь запасов товарно-материальных ценностей.

Требует дополнительного  анализа состав и структура дебиторской  задолженности, платежеспособность организации  зависит от скорости оборота ее статей.

Структура пассивов отличалась превышением заемного капитала над  собственными средствами. Отмечается неуклонное снижение доли собственного капитала. Общий прирост средств  за анализируемый период был связан прежде всего с их привлечением на заемной основе.

Указанные изменения могут  повлиять на финансовое состояние предприятия  в будущем.

Оценка оборотных активов по данным бухгалтерской отчетности направлена на изучение их состава, структуры, степени ликвидности (Табл. 2.6).

 

 

Таблица 2.6.

Состав и структура  оборотных активов на 2010 год

Оборотные активы	На нач. периода		На конец периода		Прирост (сокращение)
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1. Запасы, в т. ч.: - сырье и материалы - НЗП -  расходы буд. периодов 2. Дебиторская задолженность В т.ч. покупатели и заказчики 3. Краткосрочные финансовые  вложения 4. Денежные средства	1198 234 913 51   3083   872   801 31	23,43 4,57 17,86 1   60,3   17,05   15,66 0,61	1901 101 1767 33   15781   12039   801 11	10,28 0,55 9,55 0,18   85,33   65,1   4,33 0,06	703 -133 854 -18   12698   11167   0 -20	+58,68 -56,84 +93,54 -35,3   +411,87   +1280,6   0 -64,5
Итого оборотные активы	5113	100	18494	100	13681	+261,7

 

Результаты анализа показывают, что наибольший удельный вес в  составе оборотных активов составляет дебиторская задолженность, представленная в значительной степени задолженностью покупателей и заказчиков (17,05% в  начале года и 65,1% в конце года). Но в общем плане, к концу года дебиторская задолженность сократилась  на 12698 тыс. руб.

Значительным ростом отличилась статья запасов, чей удельный вес  в общей величине оборотных активов  вырос с 23,43% до 10,28%. Общий прирост  запасов составил 703 тыс. руб., что  характеризуется сокращением сырья  и материалов на 4,02% и приростом  незавершенного производства на 854 тыс. руб.