Теоретические основы анализа эффективности использования оборотных средств

горячей воды

• Передача электроэнергии (Основной вид деятельности)
• Технические испытания, исследования и сертификация
• Прочая деятельность по техническому контролю, испытаниям и

анализу(Дополнительный вид деятельности)

• Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое

проектирование; геолого-разведочные и геофизические работы; геодезическая и картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и метрологии; деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях, мониторинга состояния окружающей среды, ее загрязнения; виды деятельности, связанные с решением технических задач, не включенные в другие группировки

• Деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое

проектирование в промышленности и строительстве

• Архитектурная деятельность (Дополнительный вид деятельности)
• Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность
• Организация перевозок грузов (Дополнительный вид деятельности)
• Хранение и складирование нефти и продуктов ее

переработки(Дополнительный вид деятельности)

Организационная структура исполнительного аппарата ОАО «Кубаньэнерго» представлена в приложении А.

На данный момент компания имеет более 20 филиалов и представительств.

 

 

2.2 Финансово-экономическая характеристика организации

 

Для оценки эффективности деятельности предприятия нужно знать значения его основных экономических показателей, на основе которых можно проанализировать работу фирмы. Для более полного анализа нужно оценить деятельность предприятия в динамике. Рассмотрим экономические показатели за последние 3 года, которые представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Экономические показатели   деятельности   предприятия

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение 2013г. от 2011г.	Темп роста 2013-2012,%	Темп роста 2013-2011,%
Выручка от продаж, тыс. руб.	28707841	28118506	33903758	5195917	120,57	118,09
Полная себестоимость, тыс. руб.	29630163	28119207	32201425	2571262	114,52	108,68
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	(922322)	(701)	1702333	2624655	100	100
Продолжение таблицы 2.1
Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение 2013 г. от 2011 г.	Темп роста 2013-2012,%	Темп роста 2013-2011,%
Прибыль (убыток) до налогообло-жения, тыс. руб.	(2221004)	(2167326)	(2509433)	(288429)	86,37	88,50
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	(1861782)	(1901466)	(2480136)	(619354)	76,66	75,07
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	13003966	16283061	22006430	9003461	135,15	169,23
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	5239740,5	5204974	10262159,5	5022419	197,16	195,85
Средне-списочная численность, чел.	7624	7593	8168	544	107,57	107,13
Фондовоору-женность, тыс. руб./чел.	1705,66	2144,48	2694,23	988,57	125,64	157,96
Производите-льность труда, тыс. руб./чел.	3765,46	3103,21	4150,80	386,34	133,76	110,23
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1755994,5	1948277,2	2724746,9	968752,4	139,85	155,17
Среднемесяч-ная заработная плата, тыс. руб.	22,80	25,75	32,44	9,64	125,98	142,28
Коэффициент оборачивае-мости оборотных средств	5,48	5,40	3,30	(2,18)	61,11	60,22
Фондоотдача	2,21	1,73	1,54	(0,67)	89,01	69,68
Продолжение таблицы 2.1
Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение 2013 г. от 2011г.	Темп роста 2013-2012,%	Темп роста 2013-2011,%
Период оборачивае-мости оборотных средств, дни	66,61	67,59	110,60	43,99	163,63	166,04
Затраты на 1 рубль реализован-ной продукции, руб.	1,03	1,00	0,95	(0,08)	95	92,23
Рентабель-ность продаж, %	6,28	6,67	7,7	1,42	115,44	122,61
Рентабель-ность продукции, %	(3,2)	(0,002)	5,02	8,22	100	100

 

На основе показателей, рассчитанных в данной таблице, можно сделать следующие выводы экономического состояния предприятия.

 Выручка от продаж в 2013 году достигла планки в 33903758 тыс. рублей, что за  анализируемый период было наибольшей величиной. По сравнению с 2011 годом выручка от продаж предприятия выросла на 5195917 тыс. рублей.

Анализируя себестоимость от продаж, видно, что по сравнению с базовым годом этот показатель так же, как и выручка от продаж, увеличивается. Темп роста себестоимости 2013-2011 года составил 108,68%, а темп роста выручки от продаж за аналогичные года составил 118,09%. Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыли, необходимо выполнять следующее условие: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.

Прибыль от продаж, то, в отличие от предыдущих показателей, в период с 2011 по 2012 год была отрицательной, но за отчетный год возросла на 1702034 тыс. рублей и составила 1702333 тыс. рублей . Для того, чтобы прибыль от продаж увеличилась в последующем периоде необходимо увеличить объем продаж и снизить ресурсоемкость..

Прибыль до налогообложения за анализируемый период является отрицательной величиной и по сравнению с базовой величиной 2011 года уменьшилась и составила – 2509433 тыс. рублей.

Далее рассмотрим другой вид прибыли, который так же, как и прибыль от продаж, является важным показателем экономического состояния предприятия – это чистая прибыль. Она, как и  прибыль до налогообложения, уменьшается  за данный временной период – с 1961782 тыс. рублей до 2480136 тыс. рублей.

Фонд оплаты труда с каждым годом за анализируемый период растет. В 2011 году он был равен 1755994,5 тыс. рублей, к 2012 году он уже достиг уровня в 1948277,2 тыс. рублей. А к 2013 году фонд оплаты труда вырос на 25,64% и составил 2724746,9 тыс. рублей. Общий темп роста за анализируемый период составил 155,17%. На увеличение данного показателя оказали большое влияние среднесписочная численность, которая по сравнению 2013 с 2011 годом увеличилась на 544 человека и составила 8168 человек, и производительность труда, которая также увеличилась в 2013 году и составила 4150,8 тыс. руб./ чел. Так как темп роста производительности труда выше темпа роста среднесписочной численности, то данное увеличение фонда оплаты труда является обоснованным и разумным.

 Также  важным относительным показателем  является производительность труда. Наибольший темп роста составил 133,76%  в 2012 году по сравнению  с 2011 годом. Абсолютное отклонение  по этому показателю составило  – 386,34 тыс. руб./чел.

 Помимо  абсолютных показателей, относительные  показатели также  характеризуют  экономическое состояние предприятия. Первым из них является фондоотдача. Данный показатель на протяжении 3 лет всегда уменьшался, чему  в основном способствовало стабильное  увеличение среднегодовой стоимости  основных средств. В 2011 году фондоотдача  была наибольшей – 2,21 руб./руб. А в 2013 году она уменьшилась на 30,32% по сравнению с 2011 годом и составила 1,54руб./руб. Т.к. фондоотдача характеризует уровень эффективности использования основных производственных фондов предприятия ,то фондоотдача данного предприятия показывает, что на один рубль или на 1000 рублей основных фондов соответствует количество продукции 1,54 в 2013 году, 1,73  в 2012 и 2,21 в 2011.Чем выше значение показателя, тем более эффективно используются основные фонды. По таблице 2.1 видно, что с каждым годом фондоотдача уменьшается, следовательно, на предприятии с каждым годом основные фонды используются менее эффективно

Аналогичным показателем, только для оборотных средств, является коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Так же, как и фондоотдача, данный показатель имеет отрицательный темп прироста во времени. Темп роста на протяжении всех лет был меньше 100%, и к 2013 году по сравнению с 2011 годом он составил 60,22%.

Фондовооруженность с течением времени постоянно растет. В 2011 году она равнялась 1705,66 тыс. руб./чел. В следующем году она увеличилась на 25,73%. К 2013 году она увеличилась еще на 25,64% и составила 2694,23 тыс. руб./чел. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие в 2013 г. получило прибыли меньше, чем в 2011 году.

Среднемесячная заработная плата является очень важным показателем, так как она может быть решающем фактором в приеме на работу нового персонала на предприятии. Значение данный показатель имеет стабильное увеличение с каждым годом. В базовом году она была на уровне 22,8 тыс. рублей. А к следующему году увеличилась до 25,75 тыс. рублей. И самый большой рост был в 2013 году, когда среднемесячная заработная плата выросла на 25,98% по сравнению с прошлым годом.

Период оборачиваемости в динамике все время увеличивается, что, в отличие от многих показателей, не является хорошим фактом. Чем больше период оборачиваемости, тем дольше длится производственный оборот. В 2011 году этот показатель составил 66,61 день. В отчетном же периоде он увеличился на 66,04% и составил 110,6 дней.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции в динамике уменьшились. Этот показатель уменьшается  с 1,03  рублей в 2011 году до 0,95 рублей в 2013 году. Это говорит о достаточно успешном функционировании предприятия

Одними из самых важных показателей, характеризующих экономическую эффективность предприятия, являются показатели рентабельности. Рентабельность продаж в динамике растет. Темп роста 2012-2011 года был равен 106,21%, а темп роста 2013-2012 года составил 115,445. Абсолютное отклонение по этому показателю составило 1,42%.

В общем, деятельность предприятия за период 2011-2012 гг. можно оценить как неудовлетворительную. Показатели выручки, себестоимости, рентабельности, производительность труда повышалась. Коэффициенты оборачиваемости имели тенденцию к снижению, как и фондоотдача. Это все может повлиять в дальнейшем на увеличение объема производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ эффективности использования  оборотных средств ОАО «Кубаньэнерго»

3.1  Анализ состава, структуры, динамики  оборотных средств

 

Рассчитаем и проанализируем структуру оборотных средств  ОАО «Кубаньэнерго».

Таблица 3.1 — Состав оборотных средств ОАО «Кубаньэнерго»

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год		Абс. отклонение	Темп роста,%
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. Вес	Тыс. руб.	Уд. Вес
1 Запасы	1095421	10,45	1914210	18,39	2050130	9,90	954709	187,15
1.1сырье, материалы	1095421	10,45	1914210	18,39	2050130	9,90	954709	187,15
2 НДС по приобретенным ценностям	9138	0,09	10232	0,10	21337	0,10	12199	233,50
3 Дебиторская задолженность	2915550	27,82	3218957	30,93	5123537	24,90	2207987	175,73
3.1платежи более 12 месяцев	16406	0,16	11000	0,1	14775	0,07	(1631)	90,06
3.1.1покупатели и заказчики	308	0,01	-	-	-	0	(308)	-
3.1.2.прочая дебиторская задолженность	16098	0,16	11000	0,1	14775	0,07	(1323)	91,78
3.2 платежи в течение 12 месяцев	2899144	27,65	3207957	30,83	5108762	24,83	2209618	176,22
3.2.1покупатели и заказчики	444233	4,23	241282	2,31	3955924	19,23	3511691	890,51
3.2.2авансы выданные	1670122	15,93	2435062	23,40	50250	0,25	(1619872)	3,00
3.2.3 прочая дебиторская задолженность	784789	7,49	531613	5,12	1102588	5,35	317799	140,49
Продолжение таблицы 3.1
Показатели	2011 год		2012 год		2013 год		Абс. отклонение	Темп роста
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. Вес	Тыс. руб.	Уд. Вес
4 Денежные средства и денежные эквиваленты	5692998	54,33	4292452	41,24	12622500	61,60	6929502	221,71
4.1расчетные счета	5692882	54,32	4291754	41,23	12622276	61,50	6029394	221,72
4.2прочие денежные средства	116	0,01	698	0,01	224	0,10	108	210,34
5 Прочие оборотные активы	766374	7,31	972097	9,34	706815	3,50	(59559)	92,23
5.1НДС с авансов, выданных под кап.строительство	350482	3,34	212187	2,03	275232	1,40	(75250)	75,53
5.2НДС с авансов полученных	387652	3,69	713510	6,85	382413	1,90	(5239)	98,65
5.3Прочие	28240	0,28	46400	0,46	49170	0,20	20930	174,11
Итого	10479481	100	10407948	100	20524319	100	10044838	195,85

 

По данным таблицы построим диаграмму динамики оборотных средств в период с 2011 по 2013 гг. Структура представлена на рисунке 1.

На основе расчетных данных следует, что основную долю в оборотных активах составляют дебиторская задолженность и денежные средства и денежные эквиваленты, в прошедшем периоде их доля была равна 27,82% и 54,33% , в отчетном периоде она составила 24,9% и 61,6%.

Доля дебиторской задолженности значительна. Рост дебиторской задолженности на 75,73% свидетельствует о неэффективной политике управления дебиторской задолженностью на предприятии в отчетный период она составила 12622500 рублей, что является отрицательным фактором. Значительно возросла доля денежных средств, что положительно сказывается на возможностях предприятия своевременно покрывать свои текущие обязательства.

 

Рисунок 1 — Структура оборотных средств

 

Доля запасов в текущих активах зависит от специфики производственной деятельности. Достаточно большой запас может спасти предприятие в случае неожиданной нехватки соответствующих запасов от прекращения процесса производства или покупки более дорогостоящих материалов – заменителей. Необоснованное увеличение доли запасов может привести к значительному увеличению затрат, связанных с их хранением. Доля запасов существенно мала и составляет в 2013 году 9,9 %.

 

 

3.2 Анализ динамики  эффективности использования оборотных средств

 

Рассчитаем и проанализируем отдельные показатели эффективности использования оборотных средств по предприятию ОАО «Кубаньэнерго» .

 

 

Таблица 3.2 –  Динамика коэффициентов эффективности использования  

                               оборотных средств по предприятию ОАО «Кубаньэнерго»,

                                2011 – 2013 год

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абс. Отклонение 2013г. от 2011г.	Темп роста, %
1.Коэффициент оборачиваемости всех  оборотных средств	5,48	5,40	3,30	(2,18)	60,21
2. Оборачиваемость всех оборотных  средств в днях	66,61	67,59	110,60	43,66	166,04
3.Коэффициент закрепления всех  оборотных средств	0,18	0,18	0,30	0,12	166,66
4. Коэффициент оборачиваемости запасов	26,21	14,69	16,54	(9,67)	60,11
5.Оборачиваемость запасов, дни	13,92	24,85	26,07	12,15	187,28
6.Коэффициент закрепления  запасов	0,03	0,07	0,06	0,03	200
7.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	51,98	29,22	32,73	(19,25)	62,97
8.Срок погашения дебиторской  задолженности	7,02	12,29	11,15	4,13	16,38
9.Коэффициент закрепления дебиторской  задолженности	0,02	0,03	0,03	0,01	150
10.Коэффициент оборачиваемости денежных  средств и денежных эквивалентов	5,04	6,55	2,68	(2,36)	53,17
Продолжение таблицы 3.2
11.Период оборачиваемости денежных  средств и денежных эквивалентов	72,42	55,72	136,19	63,77	188
12.Коэффициент закрепления денежных  средств и денежных эквивалентов	0,19	0,15	0,37	0,18	194,74
13.Коэффициент оборачиваемости  прочих  оборотных активов	37,46	28,92	47,97	10,51	128
14.Период оборачиваемости прочих  оборотных активов	9,70	12,62	7,61	(2,09)	78,45
15.Коэффициент закрепления прочих  оборотных активов	0,03	0,03	0,02	(0,01)	66,67