Управление прибылью на примере деятельности компании

      4) Подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования, распределения и использования прибыли должна учитывать альтернативные возможности действий. При наличии других проектов управленческих решений их выбор для реализации должен быть основан на системе критериев, определяющих политику управления прибылью предприятия.  

      Система таких критериев устанавливается самим предприятием.

      Таким образом, можно сделать вывод о том, что на ООО «Компания «СПРИНГ»» управление прибылью и рентабельностью является приоритетной задачей. На реализацию, которой направлена организованная деятельность всего предприятия, всех его элементов. Это и естественно, ведь основной задачей любой организации является получение максимальной прибыли с минимальными затратами.

2.3 Анализ прибыли

      Анализ прибыли ООО «Компания «СПРИНГ»» будет проведен на основе методик авторов Ковалева К.В., и Савицкой Г.В.

      Прибыль до налогообложения характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектах предприятия без учета текущего налога на прибыль.  

      Перед началом анализа прибыли до налогообложения подсчитаем ее значение за два анализируемых периода.

Таблица2. Формирование прибыли до налогообложения ООО «Компания «СПРИНГ»» за 2010-2011 гг., т.р.

Показатель	Расчет и  значение
	2010 г., тыс. руб.	2011г., тыс. руб.
Нетто-выручка  от продажи товаров, работ, услуг	50600	62500
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	31900	37500
Валовая прибыль	50600-31900=18700	62500-37500=25000
Коммерческие  расходы	2300	2000
Управленческие  расходы	300	200
Прибыль (убыток) от продаж товаров, работ, услуг	18700-2300-300=16100	25000-2000-200=22800
Прочие доходы	287	155
Прочие расходы	42	12
Финансовый  результат от прочей деятельности	287-42=245	155-12=143
Прибыль (Убыток) до налогообложения	16100+245=16345	22800+143=22943

      Из таблицы 2 видно, что прибыль до налогообложения в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась. Чтобы оценить на сколько увеличилась чистая прибыль в ее абсолютном и относительном значении исследуем ее динамику, как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам - так называемый горизонтальный анализ. Для этого составим таблицу 3.

      Таблица 3. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения ООО «Компания «СПРИНГ»» за 2010-2011 гг., т.р.

Показатели	Базисный период сумма, т.р.	Отчетный период сумма, т.р.	Абс. откл., т.р.	Отн. откл, %
1. Финансовый  результат от основной деятельности	16100	22800	6700	141,61
2. Финансовый  результат от неосновной деятельности	245	143	-102	58,36
3. Итого прибыль  до налогообложения.	16345	22943	6598	140,4

      Как видно из таблицы 3 прибыль до налогообложения в 2011 г. увеличилась на 6598 т.р., что составляет 40,4%.

      Таким образом, прибыль до налогообложения 2011 г. значительно возросла, благодаря увеличению прибыли от реализации товаров, работ, услуг на 6700 т.р., что составляет 41,61% по сравнению с 2010 г. Чтобы выяснить причины такого роста прибыли от реализации проведем ее горизонтальный и факторный анализ.

      Для начала в таблице 4 покажем, как формировалась прибыль от реализации товаров, работ, услуг.

      Таблица 4. Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Компания «СПРИНГ»» за 2010-2011 гг., т.р.

Показатель	Расчет и  значение	Отклонение
	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Абс., т.р.	Отн., %
Нетто-выручка  от реали - зации товаров, работ, услуг	50600	62500	11900	123,5
Полная себестоимость  реализованных товаров, работ, услуг, в т.ч. материальные затраты расходы на оплату труда прочие расходы коммерческие  расходы управленческие  расходы	31900 23000 3300 3000 2300 300	37500 27000 4700 3300 2000 500	5600 4000 1400 300 -300 200	117,6 117 142 110 87 167
Прибыль от реализации товаров, работ, услуг	50600-31900= 18700	62500-37500= 25000	6300	133,7

      Из таблицы 4  видно, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг увеличилась в 2011 г. на 33,7%, что составляет 6300 т.р. по сравнению с 2010 г. Увеличение прибыли произошло, несмотря на увеличение объемов материальных затрат на 17% или 4000 т.р.

      Но в то же время ООО «Компания «СПРИНГ»» снизило коммерческие расходы на 13%.

      В отчетном году предприятие увеличило расходы на оплату труда: управленческому персоналу на 67% или 200 т.р., остальным работникам - на 42% или 1400 т.р. Но это не помешало росту прибыли.

      Чтобы выяснить, какой из факторов, и в какой степени повлиял на увеличение прибыли от реализации товаров, работ, услуг, проведем ее факторный анализ.

      Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг проводится с целью определения степени влияния на нее следующих факторов.

      Используя формулу  и порядок проведения факторного анализа методом цепных подстановок, составим таблицу 5, где произведем основные расчеты.

      Таблица 5. Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Компания «СПРИНГ»» за 2010-2011 гг., т.р.

№	В, тыс. руб.	Зм, тыс. руб.	Зт, тыс. руб.	Зпроч, тыс. руб.	Рк, тыс. руб.	Ру, тыс. руб.	По, тыс. руб.	?По, тыс. руб.
Баз.	50600	23000	3300	3000	2300	300	18700
1 подст.	62500	23000	3300	3000	2300	300	30600	?По(В)=30600-18700=11900
2 подст.	62500	27000	3300	3000	2300	300	26600	?По(Зм)=26600-18700=7900
3 подст.	62500	27000	4700	3000	2300	300	25200	?По(Зт)=25200-18700=6500
4 подст.	62500	27000	4700	3300	2300	300	24900	?По(Зпроч)=24900-18700=6200
5 подст.	62500	27000	4700	3300	2000	300	25200	?По(Рк)=25200-18700=6500
6 подст.	62500	27000	4700	3300	2000	500	25000	?По(Ру)=25000-18700=6300

      Полученных данных недостаточно для полного анализа прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Компания «СПРИНГ»» за 2010-2011 гг. Поэтому проведем анализ влияния объема реализации продукции (VРП); структуры продукции (Удi), себестоимости продукции (Ci) и уровня среднереализационных цен (Цi) на сумму прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим., используя данные, приведенные в таблице 6.

      Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя величину каждого фактора прошлого года отчетным.

      Таблица 6. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2011 г. по сравнению с 2010 г., тыс. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абс. откл., тыс. руб.	Отн. откл., %
Объем реализованной  продукции, тыс. шт.	2200	2500	300	113,64%
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного  налога и других отчислений от выручки, тыс. руб.	50600	62500	11900	123,51%
Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс. руб.	31900	37500	5600	117,56%
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	18700	25000	6300	133,69%

      Прибыль от реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 возросла на 6300 тыс. руб., или на 33,69%.

      Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим повлияло три фактора:

-объем реализованной продукции;

-себестоимость единицы продукции;

-уровень среднереализационных цен.

      По данным таблицы 7 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

      Таблица 7. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	Объем реализации, тыс. шт.	Цена единицы  продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.
База	2200	23	14,5	18700
Усл1	2500	23	14,5	21250
Усл2	2500	25	14,5	26250
Отчет	2500	25	15	25000

1. Изменение  прибыли за счет изменения  объема реализации продукции:

Пvрп = Пусл1 - Пбаз =(Ц₀-С₀)*VРП₁ - (Ц₀-С₀)*VРП₀ = 21250 - 18700= 2550 тыс. руб.

2. Изменение  прибыли за счет изменения  цены единицы продукции:

Пц = Пусл2 - Пусл1= (Ц₁-С₀)*VРП₁ - (Ц₀-С₀)*VРП₁ = 26250 - 21250= 5000 тыс. руб.

3. Изменение  прибыли за счет изменения  себестоимости единицы продукции:

Пс = Потч - Пусл2 = (Ц₁-С₁)*VРП₁ - (Ц₁-С₀)*VРП₁ = 25000 - 26250 = -1250 тыс. руб.

4. Суммарное  изменение прибыли:

П = Потч - Пбаз = (Ц₁-С₁)*VРП₁ - (Ц₀-С₀)*VРП₀ = 25000 - 18700= 6300 тыс. руб.

Этот же результат  получаем как сумму отклонений прибыли  за счет влияния отдельных факторов:

2550+ 5000+ (-1250) = 6300 тыс. руб.

      Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (5000 тыс. руб.). Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,5 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 1250 тыс. руб.

      Незначительное уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 6300 руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

      ООО «Компания «СПРИНГ»», оставшуюся в распоряжении предприятия чистую прибыль использует в 3-х направлениях:

1) отчисления  в резервный фонд;

2) выплаты учредителям;

3) производственное  развитие.

      Проанализируем эти направления использования чистой прибыли в таблице 8.

Таблица 8. Анализ использования чистой прибыли

Показатель	Расчет и  значение	Отклонение
	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Абс., т.р.	Отн., %
Направление 1: отчисления в резервный фонд	13076*0,01=139	18354,4*0,013=239	100	171
Направление 2: выплаты учредителям	13076*0,3=3922,8	18354,4*0,3=5506,32	1583,72	140
Направление 3: Производственное  развитие	13076-139-3922,8=9014,2	18354,4-239-5506,32=12609,08	3594,9	140