Учет и анализ операционных и внереализационных расходов и доходов в ОАО «АПСК «Г»

 

     Как следует из данных таблицы 10, в отчетном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли. Прибыль от реализации товаров (продукции, работ, услуг) за счет снижения себестоимости по сравнению с 2005годом возросла на 50,5%. Выросла также и нераспределённая доля прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия на 8,8 %.  

     Таблица 11 - Динамика показателей прибыли

Показатели	2004г. млн. руб.	2005г. млн. руб.	2006г. млн. руб.	Отчетный к  предшествую-щему периоду в %
1. Выручка (нетто) от реализации  товаров, продукции, услуг	61,5	119,6	211,7	56,4
2.Себестоимость  реализации товаров, работ услуг,	51,9	105	193	54,3
3.Валовый  доход	9,5	14,5	18,7	78
4.расходы  периода (коммерческие и управленческие)	8	11	-	-
5.Прибыль  (убыток) от реализации	1,6	3,3	18,7	17,6
6.Сальдо  операционных результатов	17	2,3	0,3	16
7.Прибыль  от финансово хозяйственной деятельности	2,3	1,2	38,1	3
8.Сальдо  внереализационных результатов	13,3	3	3,2	91,8
9.Прибыль  (убыток) отчетного периода	3,1	1,9	44	4,3
10. Нераспределённая прибыль (отчетного  периода)	2,3	1,2	38,1	3

 

     Из  данных таблицы 12 видно, что прибыль 2006 года по отношению к 2005 году выросла  на 4,3 %, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

     Выручка (нетто) выше, чем прибыль от реализации. Это говорит о том, что затраты  на производство не снижаются, а наоборот растут.

     Прибыль от финансово хозяйственной деятельности превышает расходы на 3%. Всё это привело к увеличению прибыли отчетного периода на 4,3%. 

     Таблица 12 - Факторный анализ прибыли

Показатели	По базису Млн. руб.	По базису на фактически реализованную продукцию Млн. руб.	Фактические данные по отчету Млн. руб.
1. Выручка  от реализации товаров, продукции,  работ, услуг	119,6	164,7	211,8
2.Полная  себестоимость реализации товаров,  продукции, работ, услуг	108	151	196,2
3. Прибыль  убыток от реализации	11,6	13,6	15,5

 

     Основными факторами которые влияют на изменение прибыли являются:

1. Изменение отпускных цен на продукцию. 211,7-164,7=47 млн. руб.

     Отражает  рост цен в результате инфляции.

2. Увеличение объёма реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости.

     151-108=43 млн. руб.

     Корректировка базисной прибыли 

     11,6*1,067-11,6=0,78млн.  руб.

3. Увеличение объёма реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции.

     11,6*(164,7/119,5-151/108)=14,4 млн. руб.

4. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.108*1,0795-151=-34,598315 млн. руб.

     Общее отклонение от прибыли 807,7млн. руб.

     В том числе:

     1. изменение отпускных цен на  продукцию 47,1 млн. руб.

     2. изменение объёма реализации  продукции 781 млн. руб.

     3. изменение структуры продукции 14,4 млн. руб.

     4. изменение структуры затрат -34,6 млн. руб.

     Как видно из таблицы 13, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы. За счет роста объёма продаж получена дополнительная прибыль 96,7 %.

     Анализ  рентабельности предприятия

     Рентабельность  товарного выпуска

     2000г  61563336/51965650*100% = 1,18

     2001г  119564444/ 104976204*100= 1,14

     2002г.211768311/193071668*100=1,10

     Данный  показатель характеризует уровень  прибыли на один рубль затраченных  средств. В 2000 году он составил 1,18% - прибыли

     В 2001году - 1,14%

     В 2002 году – 1,10%

     По  этим данным можно рассчитать рентабельность оборота.

     Отсюда  следует, что по сравнению с 2000 годом уровень рентабельности в 2001году снизился на 0,04 %, а в 2002 году по сравнению с 2001годом снизился еще на 0,04%. Снижение рентабельности означает снижение спроса на продукцию.

     На  изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции, работ, услуг оказали влияние следующие факторы:

1. Рентабельность реализации:

     2001г.  – 1,14%

     2002г.  – 2,01%

     В результате структуры и ассортимента продукции рентабельность увеличилась  на 0,87 %

2. Изменение себестоимости;

     (1884530-1990)/ 19371668 * 100% = 9,71%

     В результате изменения себестоимости  рентабельность реализованной продукции  повысилась на 7,69 %

3. Изменение уровня цен:

     1884530/19371668*100% = 9,73%

     В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 0,02%.

     Совокупное  влияние факторов составило 8,58% (0,87+7,69+0,02)

     Полученные  результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности перевыполнен вследствие роста среднего уровня цен и удельного веса более  рентабельных видов продукции в  общем объёме реализации. 

     Таблица 13 - Анализ рентабельности выпуска комплектов жилых домов

Виды  продукции	Выручка без НДС и акцизов	Себестоимость Тыс. руб.		Прибыль Тыс. руб.		Рентабельность, %
		план	факт	план	факт	план	Факт
Серия ПБКР -2	32400	28700	28240	3700	4160	11,42	12,84
Усадебного  типа	13800	12900	12800	900	1000	6,52	7,52

 

     Рентабельность  выпуска отдельных видов продукции  колеблется вследствие различий материальных и трудовых затрат по изготовлению. По всем видам изделий рентабельность возросла. 

     Таблица 14 - Анализ показателя рентабельности производственных фондов

Показатели	2005 год  тыс. руб.	2006 год тыс. руб.	Отклонения Тыс. руб.
Прибыль отчетного года	3,3	18,7	+ 15,4
Объём реализации продукции, работ, услуг	119,6	212	+ 92
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	57,4	70,4	+ 13
Среднегодовая стоимость материальных оборотных  средств	45,6	81,5	+ 36
Рентабельность  реализации	2,75	8,82	+ 5,77
Коэффициент фондоотдачи	2,08	3	+ 0,92
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных  средств	2,62	2,6	- 0,02
Коэффициент общей рентабельность производственных фондов	3,2	12,31	+ 9,11

 

     Рентабельность  реализации составляет по факту 8,82 %, по плану 2,75 %

     Повышение фондоотдачи на 0,82 рубля повлекло повышение рентабельн6ости производственных фондов на 9,11 %.

 

      Таблица 15 - Динамика коэффициентов рентабельности основного капитала

год	Коэффициент рентабельности Собственных средств	Коэффициент рентабельности заёмного капитала	Коэффициент рентабельности финансовых вложений
2004	-0,02	0,15	0,9
2005	0,04	0,003	3,8
2006	0,02	00,04	2

 

     Из данных таблицы 16 видно, что в 2005 году рентабельность собственных средств выше на 0,07 коэффициента заёмного капитала, а в 2006 году заёмный капитал даёт прибыли на 0,02 больший чем собственный.

     Рентабельность  финансовых вложений показывает, что  в 2005 году на каждый рубль вложенный в ценные бумаги от долевого участия АПСК «Г» получил на 1,8 больше чем в 2006 году. Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду основных средств, кредиторская задолженность, излишки выявленные при инвентаризации, полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки, доходы по акциям, убытки от уценки готовой продукции материальных запасов и т. д. 

     Таблица 16 - Внереализационные финансовые результаты

Источники доходов и убытков	2005г.		2006г.
	Млн. Руб.	Доля %	Млн. Руб.	Доля %
Излишки недостачи при инвентаризации	-		6088	9,6
Прибыль от сдачи в аренду основных средств	0,161	2,15	1814	6,4
Штрафы  и пени полученные	-		1582	5,5
Штрафы  и пени выплаченные	-0,746021	- 97,8	-21588	-76,2
Убытки  от списания дебиторской задолженности	-		-650	-2,29
Итого	0,746183	100	28329,700	100