Учёт и анализ заёмных средств

01.01.07г. оплачен полностью. Номинальная  стоимость доли открытого акционерного общества «РУССКИЕ АККУМУЛЯТОРЫ» равна 30000 тыс. руб., что составляет 100% уставного капитала Общества.

В 2005 году ООО «Курский завод «Аккумулятор» стало победителем торгов по реализации имущества ЗАО «КЗА», которые прошли 06.01.2005 г.

ООО «Курский завод «Аккумулятор» осуществляет следующие основные виды деятельности, которые изображены на рисунке 11.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 11. Виды деятельности ООО «Курский завод «Аккумулятор»

А также осуществление других работ и услуг, не запрещённых действующим законодательством РФ. Номенклатура выпускаемой продукции является уникальной по универсальности (более 400 типов аккумуляторов), что позволяет работать с широким кругом потребителей.

Целью деятельности ООО «Курский завод «Аккумулятор» является удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах и получение прибыли. Общество имеет гражданские права и несёт гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенные федеральными законами. Оно осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством. Отдельными видами деятельности, Общество занимается только на основании специального разрешения (лицензии).

 

 

2.2 Организация учётного процесса  на предприятии

 

 

Бухгалтерский учёт в ООО «Курский завод «Аккумулятор» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Учётная политика на ООО «Курский завод «Аккумулятор» разработана в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003 с изменениями и дополнениями, вступающими в силу 01.01.2004) «О бухгалтерском учёте», Положением по ведению бухгалтерского учёта, бухгалтерской отчётности, утверждённым приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.03.2000, с изменением от 23.08.2000), действующими положениями по бухгалтерскому учёту (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утверждёнными приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н (ред. от 07.05.2003).

 Учёт затрат на производство производится с разделением на прямые, собираемые по дебету счёта 20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы», и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчётного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет счёта 20 – кредит счёта 25. Калькулируется полная фактическая производственная себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с пунктом 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждённого Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 года № 33н (ред. от 30.03.2001 № 27н).

Резервы по сомнительным долгам и резервы предстоящих расходов и платежей в 2006 году не создавались. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, не подлежала предварительному распределению по фондам перед её использованием.

Коммерческие расходы признаются полностью в отчётном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Согласно учётной политике ООО «Курский завод «Аккумулятор» на 2006 год расходы, собираемые по дебету счёта 26 «Общехозяйственные расходы» списывались в конце периода в дебет счёта 90 «Продажи».

Для целей налогообложения выручка от продаж определялась по моменту отгрузки и предоставлению покупателям документов.

Рассмотрим основные элементы учетной политики в части бухгалтерского учета ООО «Курский завод «Аккумулятор».

К основным средствам относятся объекты стоимостью более 10000 тыс. руб. за единицу и сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000 руб. за единицу, а также приобретённые книги, брошюры, издания отражаются в составе МПЗ списываются в бухгалтерском учёте на затраты производства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учёте начисляется линейным способом. Амортизационная премия по основным средствам не начисляется. При определении нормы амортизации по приобретенным объектам, бывших в употреблении, учитывается срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

В   ООО   «КЗА» резерв на ремонт   основных средств создаётся.

Амортизационные отчисления НМА производятся линейным способом исходя из срока полезного использования нематериальных активов. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учёте путём накопления соответствующих сумм на отдельном счёте 05 «Амортизация нематериальных активов».

Материально-производственные запасы учитываются на счёте 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Оценка МПЗ при отпуске их в производство производится по средней себестоимости.

Транспортно-заготовительные расходы и разница в стоимости приобретённых материально-производственных запасов  учитывается на счёте 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Списание ТЗР производится пропорционально стоимости материалов, исходя из отношения сумм остатков ТЗР на начало месяца и  поступивших материалов в течение месяца. На счете 16 субсчет 01 «ТЗР» учитываются расходы по доставке материальных ценностей собственным транспортом.

Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости с использованием субсчетов 43.01 «Готовая продукция по учетным ценам» и 43.02 «Отклонение до фактической себестоимости готовой продукции», 43.03 «Готовая продукция вспомогательного производства». Для выявления отклонений фактической производственной себестоимости продукции от учетной себестоимости используется счет 40 «Выпуск продукции». Отклонение учетных цен до фактической себестоимости определять на основании расчета пропорционально их учетной стоимости.

Приобретенные товары отражаются по покупной стоимости. Оценка покупных товаров при продаже на сторону производится по средней себестоимости.

Оценка незавершенного производства в ООО «Курский завод «Аккумулятор» определяется по плановой производственной себестоимости.

Расходы будущих периодов отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся или по распоряжению руководителя.

Затраты, связанные со сбытом продукции, отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». Списание этих расходов производится ежемесячно в полной сумме на счет реализации продукции 90 «Продажи». При этом расходы на продажу распределяются на реализованную продукцию пропорционально сумме реализации.

Общепроизводственные расходы в ООО «Курский завод «Аккумулятор»   учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по центрам возникновения затрат и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются на себестоимость произведенной продукции пропорционально их цеховой себестоимости.

Представительские расходы учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности предприятия. Эти расходы являются текущими и учитываются на счёте 26 «Общехозяйственные расходы».

Финансовые вложения (векселя) принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Оценка финансовых вложений (вложений) при их выбытии определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета. Оценка ценных бумаг осуществляется по фактической себестоимости без  последующей переоценки.

Заёмные средства, оставшийся срок погашения которых по договору займа или кредита уменьшился до 365 дней, переводятся из долгосрочной задолженности в краткосрочную.

В ООО «Курский завод «Аккумулятор»   резерв на гарантийный ремонт, резерв предстоящих расходов на оплату отпуска, резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам года и резерв по сомнительным долгам – не создается.

Весь учёт по предприятию ведётся в бухгалтерии. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением ООО «Курский завод «Аккумулятор» на правах отдела подчиняется главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности приказом генерального директора ООО «Курский завод «Аккумулятор». На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее экономическое образование или высшее специальное образование и стаж работы по специальности на руководящих должностях не менее пяти лет.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется действующим законодательством РФ, Уставом ООО «КЗА», правилами внутреннего трудового распорядка, приказами и распоряжениями генерального директора, планами работы и Положением по ведению бухгалтерского учёта в Российской Федерации, которое устанавливает единые методологические основы бухгалтерского учёта и отчётности на территории РФ для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ независимо от подчинённости и форм собственности (кроме банков). Включая организации с иностранными инвестициями, основная деятельность которых финансируется за счёт средств бюджета.

Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, составления и представления бухгалтерской отчётности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями бухгалтерской информации включая органы государственного управления.

Бухгалтерия обязана осуществлять учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителях в денежном выражении путём сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

«Курский завод «Аккумулятор», который является обществом с ограниченной ответственностью, осуществляя постановку бухгалтерского учёта: самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы, исходя из вида организации и конкретных условий хозяйствования; определяет в установленном порядке форму и методы бухгалтерского учёта. А также технологию обработки учётной информации; разрабатывает систему внутрипроизводственного учёта, отчётности и контроля; формирует в установленном порядке свою учётную политику по другим вопросам.

 

 

2.3 Синтетический и аналитический  учёт заёмных средств на предприятии

 

 

Синтетический аналитический учет в ООО «Курский завод «Аккумулятор» задолженности по кредитам и займам ведётся отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заёмных обязательств).

Синтетический учёт краткосрочных кредитов и займов ведётся на счёте 66 (пассивный). По кредиту отражается сумма основного долга и начисленных процентов, по дебиту – погашение возникшей кредиторской задолженности. Сальдо кредитовое – остаток задолженности на отчётную дату.

Синтетический учёт долгосрочных кредитов и займов ведётся на счёте 67 (пассивный). По кредиту отражается сумма полученного долгосрочного кредита или займа и проценты, по дебиту – погашение возникшей кредиторской задолженности. Сальдо кредитовое – задолженность на отчётную дату.

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в ООО «Курский завод «Аккумулятор» ведётся раздельно на отдельных субсчетах, открываемых к счету 66 и 67, а также открываются специальные счета для учёта кредитов и займов в иностранной валюте:

      

               66.01 – Краткосрочные кредиты

               66.03 – Краткосрочные займы

               66.21 – Краткосрочные кредиты (в валюте)

 

               66.23 – Краткосрочные займы (в валюте)

 

Рис. 12. Субсчета к счёту 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

 

    

                

 

 

             67.01 – Долгосрочные кредиты

 

 

            67.03 – Долгосрочные займы

 

Рис. 13. Субсчета к счёту 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

Также в ООО «Курский завод «Аккумулятор» открываются специальные счета для учёта процентов по вышеперечисленным кредитам и займам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 14. Субсчета для учёта процентов по кредитам и займам

Рассмотрим изменение долгосрочных и краткосрочных обязательств за отчётный период в ООО «Курский завод «Аккумулятор».